Năm 2023 đánh dấu một chặng đường mới trong lĩnh vực thuế tài nguyên, nơi mà các trường hợp và quy định về miễn, giảm thuế đang trở thành điểm nóng thu hút sự chú ý. Đối với doanh nghiệp và cá nhân, việc hiểu rõ về những thay đổi này không chỉ là một nhiệm vụ quan trọng mà còn là chìa khóa mở cánh cửa cho những cơ hội và lợi ích mới. Hãy cùng chúng tôi khám phá những điểm độc đáo và quan trọng nhất trong vùng lãnh thổ thuế tài nguyên năm nay.
Các trường hợp và quy định về miễn, giảm thuế tài nguyên 2023
1. Thuế tài nguyên
1.1 Định nghĩa
Theo pháp luật hiện hành, thuế tài nguyên được hiểu là loại thuế gián thu, thu vào hoạt động khai thác tài nguyên thuộc tài sản quốc gia của các tổ chức, cá nhân khai thác nhằm khuyến khích việc khai thác, sử dụng tài nguyên hợp lí, tiết kiệm, có hiệu quả, góp phần bảo vệ tài nguyên đất nước, bảo đảm cho ngân sách nhà nước có nguồn thu để bảo vệ, tái tạo, tìm kiếm, thăm dò tài nguyên.
1.2 Đặc điểm
Thuế tài nguyên có những đặc điểm sau:
- Là thuế gián thu, không phụ thuộc vào khả năng chi trả của người nộp thuế, mà phụ thuộc vào sản lượng tài nguyên khai thác.
- Là thuế đặc thù, chỉ áp dụng cho các hoạt động khai thác tài nguyên thiên nhiên thuộc đối tượng chịu thuế.
- Là thuế có tính chất bù trừ, nhằm bù đắp cho sự mất mát, suy giảm của tài nguyên thiên nhiên do khai thác.
- Là thuế có tính chất điều tiết, nhằm khuyến khích việc khai thác, sử dụng tài nguyên hợp lý, tiết kiệm, có hiệu quả, tránh lãng phí, hao hụt, ô nhiễm môi trường.
1.3 Đối tượng nộp thuế
Theo Điều 3 Thông tư 152/2015/TT-BTC, người nộp thuế tài nguyên là tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên. Người nộp thuế tài nguyên trong một số trường hợp được quy định cụ thể như sau:
- Đối với hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản thì người nộp thuế là tổ chức, hộ kinh doanh được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép khai thác khoáng sản.
- Đối với hoạt động khai thác sản phẩm của rừng tự nhiên thì người nộp thuế là tổ chức, cá nhân được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép khai thác rừng.
- Đối với hoạt động khai thác hải sản tự nhiên thì người nộp thuế là tổ chức, cá nhân được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép khai thác hải sản.
- Đối với hoạt động khai thác nước thiên nhiên thì người nộp thuế là tổ chức, cá nhân được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép khai thác nước.
- Đối với hoạt động khai thác yến sào thiên nhiên thì người nộp thuế là tổ chức, cá nhân được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép khai thác yến sào.
2. Miễn, giảm thuế tài nguyên đối với người nộp thuế và ngân sách nhà nước
2.1 Mục đích
Miễn, giảm thuế tài nguyên là một biện pháp chính sách thuế nhằm hỗ trợ, khuyến khích, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế trong hoạt động khai thác tài nguyên, đồng thời góp phần bảo vệ, phát triển tài nguyên thiên nhiên, bảo đảm nguồn thu ngân sách nhà nước.
2.2 Ý nghĩa
Miễn, giảm thuế tài nguyên có ý nghĩa quan trọng đối với người nộp thuế và ngân sách nhà nước, cụ thể như sau:
- Đối với người nộp thuế, miễn, giảm thuế tài nguyên giúp giảm bớt chi phí, tăng cường khả năng cạnh tranh, nâng cao hiệu quả kinh doanh, khuyến khích đầu tư, mở rộng sản xuất, tạo việc làm, góp phần phát triển kinh tế - xã hội.
- Đối với ngân sách nhà nước, miễn, giảm thuế tài nguyên giúp tạo điều kiện cho người nộp thuế khai thác tài nguyên một cách hợp lý, tiết kiệm, có hiệu quả, tránh lãng phí, hao hụt, ô nhiễm môi trường, bảo vệ, phát triển tài nguyên thiên nhiên, đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước bền vững.
3. Các trường hợp được miễn, giảm thuế tài nguyên 2023
Theo Điều 4 Luật Thuế tài nguyên 2010, Điều 4 Nghị định 50/2010/NĐ-CP và Điều 4 Thông tư 152/2015/TT-BTC, các trường hợp và quy định về miễn, giảm thuế tài nguyên 2023 như sau:
3.1 Các trường hợp miễn thuế tài nguyên
Miễn thuế tài nguyên đối với các trường hợp sau:
- Tài nguyên khai thác để sử dụng cho mục đích nghiên cứu khoa học, giáo dục, y tế, bảo tồn di sản văn hóa, bảo tồn thiên nhiên, bảo vệ môi trường, phòng chống thiên tai, khắc phục hậu quả thiên tai, chiến tranh, đóng góp cho các hoạt động từ thiện, nhân đạo.
- Tài nguyên khai thác để sử dụng cho mục đích quốc phòng, an ninh.
- Tài nguyên khai thác để sử dụng cho mục đích xây dựng công trình công cộng, công ích, trừ trường hợp khai thác để bán, cho thuê hoặc sử dụng cho mục đích khác.
- Tài nguyên khai thác để sử dụng cho mục đích xây dựng nhà ở cho người thuộc đối tượng chính sách ưu đãi nhà ở theo quy định của pháp luật về nhà ở.
3.2 Các trường hợp giảm thuế tài nguyên
Giảm thuế tài nguyên đối với các trường hợp sau:
- Giảm 50% thuế tài nguyên đối với tài nguyên khai thác để sử dụng cho mục đích sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản trên đất của các tổ chức, trừ trường hợp khai thác để bán, cho thuê hoặc sử dụng cho mục đích khác.
- Giảm 50% thuế tài nguyên đối với tài nguyên khai thác để sử dụng cho mục đích cung cấp nước sinh hoạt cho người dân trên địa bàn quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh, trừ trường hợp khai thác để bán, cho thuê hoặc sử dụng cho mục đích khác.
- Giảm 50% thuế tài nguyên đối với tài nguyên khai thác để sử dụng cho mục đích cung cấp nước cho các công trình chế biến nông, lâm, thủy sản của các tổ chức, trừ trường hợp khai thác để bán, cho thuê hoặc sử dụng cho mục đích khác.
- Giảm 50% thuế tài nguyên đối với tài nguyên khai thác để sử dụng cho mục đích cung cấp nước cho các công trình du lịch của các tổ chức, trừ trường hợp khai thác để bán, cho thuê hoặc sử dụng cho mục đích khác.
- Giảm 50% thuế tài nguyên đối với tài nguyên khai thác để sử dụng cho mục đích cung cấp nước cho các công trình bảo vệ môi trường của các tổ chức, trừ trường hợp khai thác để bán, cho thuê hoặc sử dụng cho mục đích khác.
- Giảm 50% thuế tài nguyên đối với tài nguyên khai thác để sử dụng cho mục đích xây dựng công trình công cộng, công ích của các tổ chức, trừ trường hợp khai thác để bán, cho thuê hoặc sử dụng cho mục đích khác.
- Giảm 50% thuế tài nguyên đối với tài nguyên khai thác để sử dụng cho mục đích xây dựng nhà ở cho người thuộc đối tượng chính sách ưu đãi nhà ở của các tổ chức, trừ trường hợp khai thác để bán, cho thuê hoặc sử dụng cho mục đích khác.
- Giảm 50% thuế tài nguyên đối với tài nguyên khai thác để sử dụng cho mục đích xây dựng nhà ở cho người có công với cách mạng, người có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn của các tổ chức, trừ trường hợp khai thác để bán, cho thuê hoặc sử dụng cho mục đích khác.
- Giảm 50% thuế tài nguyên đối với tài nguyên khai thác để sử dụng cho mục đích khai thác yến sào thiên nhiên của các tổ chức, cá nhân, trừ trường hợp khai thác để bán, cho thuê hoặc sử dụng cho mục đích khác.
4. Hồ sơ để được xét miễn, giảm thuế tài nguyên
Theo Điều 5 Thông tư 152/2015/TT-BTC, hồ sơ để được xét miễn, giảm thuế tài nguyên gồm các giấy tờ sau:
- Đơn đề nghị miễn, giảm thuế tài nguyên, ghi rõ lý do, thời gian, địa điểm, phạm vi, đối tượng, mức độ miễn, giảm thuế tài nguyên.
- Bản sao Giấy phép khai thác tài nguyên (nếu có).
- Bản sao Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động (nếu có).
- Bản sao Giấy phép xây dựng công trình công cộng, công ích hoặc nhà ở cho người thuộc đối tượng chính sách ưu đãi nhà ở (nếu có)
- Bản sao Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất hoặc Giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất (nếu có).
- Bản sao Giấy chứng nhận đăng ký nông hộ hoặc Giấy chứng nhận đăng ký hộ nghèo, cận nghèo (nếu có).
- Bản sao Giấy chứng nhận người có công với cách mạng, người có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn (nếu có).
- Bản sao Giấy phép hoạt động từ thiện, nhân đạo hoặc Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động từ thiện, nhân đạo (nếu có).
- Bản sao Giấy phép hoạt động nghiên cứu khoa học, giáo dục, y tế, bảo tồn di sản văn hóa, bảo tồn thiên nhiên, bảo vệ môi trường, phòng chống thiên tai, khắc phục hậu quả thiên tai, chiến tranh (nếu có).
- Bản sao Giấy phép hoạt động quốc phòng, an ninh (nếu có).
- Các giấy tờ khác chứng minh được quyền hưởng chính sách miễn, giảm thuế tài nguyên theo quy định của pháp luật.
Nội dung bài viết:
Hãy để lại bình luận của bạn tại đây!