Kiểm toán nợ phải trả và vốn chủ sở hữu
Bài tập kiểm toán nợ phải trả có đáp án
Bài 1:
KTV A được giao kiểm toán khoản mục nợ phải trả của Công ty XYZ cho niên độ kết thúc vào ngày 31/12/200X. Giám đốc Công ty XYZ cho rằng không có sai sót nào trong nhật ký mua hàng và nhật ký chi tiền của năm hiện hành vì kiểm toán nội bộ của Công ty đã kiểm tra các sổ sách và chứng từ của năm hiện hành và của 2 tháng sau ngày kết thúc niên độ. Ông cũng cung cấp Giấy xác nhận của Kế toán trưởng, trong đó cho biết là không có khoản nợ phải trả nào không được ghi nhận. KTV A đã căn cứ vào giấy xác nhận này để giảm thủ tục kiểm toán lien quan đến nợ phải trả.
Yêu cầu: Theo bạn, KTV A có nên dựa vào thư xác nhận của Kế toán trưởng để giảm các thủ tục kiểm toán đối với khoản mục nợ phải trả không? Vì sao?
KTV A nên cẩn trọng khi dựa vào thư xác nhận của Kế toán trưởng để giảm các thủ tục kiểm toán đối với khoản mục nợ phải trả. Dưới đây là một số lý do:
1. Mục tiêu kiểm toán: Mục tiêu chính của kiểm toán là xác định tính đúng đắn và hoàn chỉnh của báo cáo tài chính. Thư xác nhận của Kế toán trưởng có thể có mục tiêu khác nhau, chẳng hạn như thông báo sự chấp nhận hoặc kiểm tra nội bộ của công ty, và không nhất thiết phải đảm bảo tính chính xác của toàn bộ khoản mục nợ phải trả.
2. Sự độc lập của kiểm toán: Kiểm toán ngoại bộ được thực hiện bởi một bên độc lập với công ty để đảm bảo tính khách quan và không có xung đột lợi ích. Thư xác nhận của Kế toán trưởng có thể bị ảnh hưởng bởi áp lực hoặc lợi ích nội bộ, và do đó không thể coi là một nguồn tin chính thống và độc lập.
3. Thời gian và phạm vi: Kiểm toán nội bộ của công ty chỉ kiểm tra sổ sách và chứng từ của năm hiện hành và 2 tháng sau ngày kết thúc niên độ. Tuy nhiên, kiểm toán ngoại bộ có thể kiểm tra sâu hơn và có thể phát hiện các sai sót hoặc khuyết sót mà kiểm toán nội bộ đã bỏ sót.
4. Trách nhiệm pháp lý: KTV A có trách nhiệm pháp lý đối với việc thực hiện kiểm toán chính xác và đảm bảo rằng báo cáo tài chính không chứa sai sót quan trọng. Dựa vào thư xác nhận mà sau này có sai sót hoặc lỗi lớn trong khoản nợ phải trả có thể khiến KTV A phải chịu trách nhiệm pháp lý.
Do đó, KTV A nên duy trì tính độc lập và khách quan trong quá trình kiểm toán và không nên hoàn toàn dựa vào thư xác nhận của Kế toán trưởng để giảm các thủ tục kiểm toán đối với khoản mục nợ phải trả. Thay vào đó, họ nên tiến hành kiểm toán ngoại bộ để đảm bảo tính chính xác và hoàn chỉnh của thông tin tài chính.
>>> Xem thêm về Bài tập tình huống kiểm toán có lời giải chi tiết qua bài viết của ACC GROUP.
Bài 2:
Công ty kiểm toán ABC thực hiện kiểm toán cho Công ty XYZ trong nhiều năm nay. Ở năm hiện hành, KTV Toàn được giao kiểm toán khoản mục Nợ phải trả. Hồ sơ kiểm toán năm trước cho thấy KTV tiền nhiệm gửi 100 thư xác nhận nợ phải trả trong tổng số 1.000 nhà cung cấp. Việc lựa chọn các nhà cung cấp để gửi thư xác nhận chủ yếu là các nhà cung cấp có số dư lớn. KTV tiền nhiệm phải mất nhiều thời gian để giải quyết những chênh lệch giữa số liệu theo thư xác nhận và số liệu trên sổ sách.
Yêu cầu
1) Hãy cho biết vì sao việc lựa chọn các nhà cung cấp có số dư lớn để gửi thư xác nhận không phải lúc nào cũng là thủ tục hữu hiệu và hiệu quả nhất.
2) Trong những tình huống nào KTV Toàn cần mở rộng cỡ mẫu thư xác nhận gửi nhà cung cấp?
1) Việc lựa chọn các nhà cung cấp có số dư lớn để gửi thư xác nhận không phải lúc nào cũng là thủ tục hữu hiệu và hiệu quả nhất vì có những tình huống cụ thể có thể làm cho việc này trở nên không hiệu quả:
- Số dư không chính xác: Trong trường hợp số dư trên sổ sách của công ty không chính xác, việc gửi thư xác nhận đến những nhà cung cấp có số dư lớn vẫn không thể giải quyết vấn đề gốc rễ. Điều này có thể dẫn đến thời gian và công sức lãng phí trong việc gửi thư và xử lý thư trả lời.
- Chênh lệch nhỏ hoặc không có chênh lệch: Nếu công ty không có sự chênh lệch đáng kể giữa số dư trên sổ sách và số dư theo thư xác nhận, việc gửi thư đến tất cả nhà cung cấp có số dư lớn có thể là một công việc không cần thiết và tốn kém.
2) KTV Toàn cần mở rộng cỡ mẫu thư xác nhận gửi nhà cung cấp trong những tình huống sau đây:
- Chênh lệch lớn và không giải quyết được: Nếu KTV Toàn đã gửi thư xác nhận cho một số nhà cung cấp có số dư lớn và vẫn không thể giải quyết các chênh lệch lớn giữa số liệu trên sổ sách và số liệu theo thư xác nhận, họ cần mở rộng mẫu thư gửi tới nhiều nhà cung cấp hơn để tối ưu hóa khả năng tìm ra nguyên nhân gốc rễ của sự chênh lệch.
- Sự nghi ngờ về tính trung thực của thông tin từ nhà cung cấp: Nếu có dấu hiệu hay nghi ngờ về tính trung thực của thông tin từ một số nhà cung cấp hoặc có sự không rõ ràng trong cách họ cung cấp thông tin, KTV Toàn nên mở rộng mẫu thư để kiểm tra sự chắc chắn và tính trung thực của dữ liệu được cung cấp.
- Nếu có sự biến đổi lớn trong tình hình tài chính của công ty: Trong trường hợp công ty XYZ trải qua sự thay đổi lớn trong tình hình tài chính, ví dụ như sự mua lại, sáp nhập, hay tái cơ cấu, KTV Toàn cần mở rộng cỡ mẫu thư xác nhận để đảm bảo rằng họ kiểm tra một phạm vi rộng hơn để bắt kịp với các thay đổi này.
Mở rộng cỡ mẫu thư xác nhận có thể giúp tăng hiệu suất kiểm toán và cải thiện tính chính xác của dữ liệu kiểm toán, đặc biệt trong những trường hợp phức tạp hoặc khi có sự nghi ngờ về tính trung thực của thông tin.
Nội dung bài viết:
Hãy để lại bình luận của bạn tại đây!