Kiểm toán khoản mục tiền
Bài tập kiểm toán khoản mục tiền đính kèm lời giải
Bài 1: Khi tìm hiểu về hoạt động bán hàng của công ty Thần Châu, kiểm toán viên Tùng ghi nhận những thay đổi sau trong chính sách bán chịu:
- Đơn vị tiến hành phân loại khách hàng và áp dụng hạn mức bán chịu khác nhau cho từng nhóm khách hàng. Các khách hàng cũ và luôn thanh toán đúng hạn sẽ được bán chịu nhiều hơn và cho trả chậm lâu hơn các khách hàng mới hoặc các khách hàng thường vi phạm thời hạn thanh toán.
- Để giảm bớt chi phí, đơn vị bỏ thủ tục gởi thư hằng tháng cho khách hàng thông báo về tình hình công nợ (số dư đầu kỳ, phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ).
- Ngoài ra đơn vị còn cắt giảm một nữa số lượng nhân viên kỳ cựu và thay vào đó sử dụng một phần mềm theo dõi tự động doanh thu và công nợ vào tháng 11 năm 200x.
Yêu cầu:
a) Hãy cho biết mỗi thay đổi trên liên quan đến loại rủi ro nào trong các thành phần của rủi ro kiểm toán
b)Hãy cho biết mỗi thay đổi trên liên quan đến mục tiêu kiểm toán nào của số dư Nợ phải thu khách hàng
a) Mỗi thay đổi trên liên quan đến loại rủi ro nào trong các thành phần của rủi ro kiểm toán:
1. Thay đổi trong việc phân loại khách hàng và áp dụng hạn mức bán chịu khác nhau cho từng nhóm khách hàng có thể liên quan đến rủi ro liên quan đến Xác định và Đánh giá rủi ro. Kiểm toán viên Tùng cần kiểm tra xem việc phân loại khách hàng và áp dụng hạn mức khác nhau có được thực hiện một cách hợp lý và có cơ sở hợp lý hay không. Điều này liên quan đến khả năng công ty xác định rõ rủi ro trong việc xác định hạn mức bán chịu và kiểm soát rủi ro đó.
2. Quyết định bỏ thủ tục gởi thư hằng tháng cho khách hàng thông báo về tình hình công nợ có thể liên quan đến rủi ro liên quan đến Kiểm soát nội bộ. Kiểm toán viên Tùng cần kiểm tra xem quá trình theo dõi và thông báo về tình hình công nợ có thể ảnh hưởng đến khả năng kiểm soát nội bộ của công ty và có thể dẫn đến sự thiếu sót trong việc quản lý công nợ.
3. Sử dụng phần mềm theo dõi tự động doanh thu và công nợ có thể liên quan đến rủi ro liên quan đến Công nghệ thông tin. Kiểm toán viên Tùng cần đảm bảo rằng phần mềm mới được sử dụng hiệu quả và an toàn. Ngoài ra, cần kiểm tra xem việc cắt giảm nhân viên và thay thế bằng phần mềm có thể ảnh hưởng đến kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro.
b) Mỗi thay đổi trên liên quan đến mục tiêu kiểm toán nào của số dư Nợ phải thu khách hàng:
Các thay đổi trong chính sách bán chịu có thể liên quan đến mục tiêu kiểm toán của số dư Nợ phải thu khách hàng như sau:
1. Phân loại khách hàng và áp dụng hạn mức bán chịu khác nhau có thể ảnh hưởng đến đánh giá tồn tại và định giá của Nợ phải thu theo từng nhóm khách hàng.
2. Việc loại bỏ thủ tục thông báo hàng tháng có thể ảnh hưởng đến khả năng kiểm tra sự biến động trong số dư Nợ phải thu và đánh giá tính chính xác của thông tin Nợ phải thu.
3. Sử dụng phần mềm tự động có thể liên quan đến mục tiêu kiểm toán về Hiệu quả và Tính toàn vẹn của thông tin Nợ phải thu, đặc biệt là khi liên quan đến việc ghi nhận và phân loại Nợ phải thu.
>>> Xem thêm về Bài tập tình huống kiểm toán có lời giải chi tiết qua bài viết của ACC GROUP.
Bài 2: Dưới đây là một số sai phạm có thể xảy ra trong khoản mục Nợ phải thu khách hàng:
- Tiền thu nợ khách hàng của niên độ sau được ghi vào niên độ hiện hành
- Mức dự phòng được lập thường thấp hơn mức thực tế vì doanh nghiệp không nghiên cứu đầy đủ các thông tin có liên quan.
- Nhiều khoản nợ phải thu trên sổ sách có chênh lệch với số liệu của khách hàng do công ty không đối chiếu công nợ thường xuyên.
- Không công bố thông tin về các khoản công nợ phải thu đem thế chấp để vay ngân hàng.
- Tổng cộng các khoản nợ phải thu trên sổ chi tiết không khớp với số liệu trên sổ cái
- Mức nợ không thu hồi được khá cao do công ty không thu thập thông tin về khả năng trả nợ của khách hàng khi phê chuẩn việc bán chịu.
Yêu cầu:
a) Đối với mỗi sai phạm có thể xảy ra nêu trên, hãy cho biết thủ tục kiểm soát nào có thể giúp ngăn ngừa chúng
b)Với mỗi sai phạm có thể xảy ra trên, hãy thiết kế thủ tục kiểm toán để phát hiện chúng.
Dưới đây là một số sai phạm có thể xảy ra trong khoản mục Nợ phải thu khách hàng và cách thiết kế thủ tục kiểm soát để ngăn chúng:
1. Tiền thu nợ khách hàng của niên độ sau được ghi vào niên độ hiện hành:
a) Thủ tục kiểm soát: Quy định rõ ràng về việc ghi nhận tiền thu nợ theo niên độ thích hợp.
b) Thủ tục kiểm toán: Kiểm tra các giao dịch thu nợ để xác định xem chúng đã được ghi nhận đúng niên độ hay không.
2. Mức dự phòng được lập thường thấp hơn mức thực tế vì doanh nghiệp không nghiên cứu đầy đủ các thông tin có liên quan:
a) Thủ tục kiểm soát: Đảm bảo rằng dự phòng nợ được xác định dựa trên thông tin đáng tin cậy và quy trình nghiên cứu đầy đủ.
b) Thủ tục kiểm toán: Xác minh mức dự phòng nợ và đánh giá tính hợp lý của nó dựa trên thông tin có sẵn.
3. Nhiều khoản nợ phải thu trên sổ sách có chênh lệch với số liệu của khách hàng do công ty không đối chiếu công nợ thường xuyên:
a) Thủ tục kiểm soát: Thực hiện đối chiếu công nợ định kỳ và cập nhật thông tin theo thời gian thực.
b) Thủ tục kiểm toán: Kiểm tra tính khớp giữa sổ sách công ty và thông tin của khách hàng, đặc biệt là trong các khoản nợ lớn.
4. Không công bố thông tin về các khoản công nợ phải thu đem thế chấp để vay ngân hàng:
a) Thủ tục kiểm soát: Quy định về việc công bố thông tin về thế chấp và giám sát nợ đem thế chấp.
b) Thủ tục kiểm toán: Xem xét hồ sơ về nợ đem thế chấp để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả của thế chấp.
5. Tổng cộng các khoản nợ phải thu trên sổ chi tiết không khớp với số liệu trên sổ cái:
a) Thủ tục kiểm soát: Đảm bảo sổ chi tiết và sổ cái được cập nhật đồng bộ và kiểm tra tính khớp định kỳ.
b) Thủ tục kiểm toán: So sánh số liệu trên sổ chi tiết và sổ cái để xác định sự khớp.
6. Mức nợ không thu hồi được khá cao do công ty không thu thập thông tin về khả năng trả nợ của khách hàng khi phê chuẩn việc bán chịu:
a) Thủ tục kiểm soát: Thiết lập quy định về việc thu thập thông tin và đánh giá khả năng trả nợ của khách hàng trước khi bán chịu nợ.
b) Thủ tục kiểm toán: Đánh giá tính khả thi của việc thu hồi nợ dựa trên thông tin khách hàng đã cung cấp và việc đánh giá của công ty.
Các thủ tục kiểm soát và kiểm toán giúp đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong quản lý nợ phải thu khách hàng và giúp ngăn ngừa sai phạm.
>>> Xem thêm về Bài tập tình huống kiểm toán nội bộ kèm lời giải qua bài viết của ACC GROUP.
Nội dung bài viết:
Hãy để lại bình luận của bạn tại đây!