Các trường hợp hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt

Hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt là việc nhà nước hoàn trả lại cho người nộp thuế một phần hoặc toàn bộ số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp trước đó. Điều này được thực hiện khi đáp ứng đủ các điều kiện và thủ tục theo quy định của pháp luật. Vậy bạn đã thực sự nắm được các trường hợp hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt? Bài viết này sẽ cung cấp cho bạn những thông tin cần thiết để bạn có thể thực hiện đúng quy định nhé!

Các trường hợp hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt

1. Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?

Thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế gián thu mà nhà nước đánh vào một số loại hàng hóa, dịch vụ nhất định. Mục đích chính của loại thuế này là:

Điều tiết sản xuất và tiêu dùng: Giảm thiểu việc sản xuất và tiêu dùng những mặt hàng có hại cho sức khỏe hoặc môi trường, đồng thời khuyến khích tiêu dùng các sản phẩm có lợi.

Tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước: Thuế tiêu thụ đặc biệt đóng góp một phần không nhỏ vào ngân sách quốc gia, giúp nhà nước có nguồn tài chính để đầu tư vào các công trình công cộng, dịch vụ xã hội.

Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Theo Điều 2 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 quy định, Các loại hàng hóa, dịch vụ thường phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm:

Hàng hóa:Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm; Rượu; Bia; Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng;  Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3; Tàu bay, du thuyền; Xăng các loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) và các chế phẩm khác để pha chế xăng; Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống; Bài lá; Vàng mã, hàng mã.

Dịch vụ: Kinh doanh vũ trường; Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke); Kinh doanh ca-si-nô (casino); trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự; Kinh doanh đặt cược; Kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn; Kinh doanh xổ số.

2. Thế nào là hoàn thuế?

Hoàn thuế là hành vi pháp lý của Nhà nước, theo đó Nhà nước (thông qua các cơ quan quản lý thuế) ra quyết định trả lại cho người được hoàn thuế số tiền thuế mà họ đã nộp thừa hoặc số tiền thuế mà Nhà nước đã thu nhưng không có căn cứ pháp luật.

Nói cách khác, hoàn thuế là việc nhà nước trả lại cho người nộp thuế số tiền thuế đã nộp khi:

Nộp thừa: Người nộp thuế đã nộp nhiều hơn số thuế thực sự phải nộp.

Không có căn cứ pháp lý: Số thuế đã nộp không đúng theo quy định của pháp luật.

3. Các trường hợp hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt?

Căn cứ theo Khoản 1  Điều 8 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 có quy định các trường hợp được hoàn thuế như sau:

Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt được hoàn thuế đã nộp trong các trường hợp sau:

a) Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu;

Tạm nhập khẩu: Đây là trường hợp hàng hóa được nhập vào Việt Nam với mục đích sử dụng tạm thời và sẽ được xuất khẩu ra nước ngoài trong một khoảng thời gian nhất định.

Tái xuất khẩu: Sau khi hàng hóa được nhập khẩu tạm thời vào Việt Nam, nếu hàng hóa này được xuất khẩu lại ra nước ngoài, doanh nghiệp có thể yêu cầu hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp khi nhập khẩu hàng hóa.

Điều kiện hoàn thuế: Việc hoàn thuế chỉ được thực hiện khi hàng hóa thực tế được xuất khẩu ra nước ngoài. Nếu hàng hóa không được xuất khẩu như dự định, việc hoàn thuế sẽ không được chấp nhận

b) Hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu;

Nguyên liệu nhập khẩu: Đây là những nguyên liệu, linh kiện, hoặc phụ liệu được nhập khẩu từ nước ngoài để sử dụng trong quá trình sản xuất hàng hóa tại Việt Nam.

Sản xuất hàng xuất khẩu: Nếu những nguyên liệu này được sử dụng để sản xuất hàng hóa cuối cùng mà được xuất khẩu ra nước ngoài, doanh nghiệp có thể yêu cầu hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp khi nhập khẩu nguyên liệu.

Điều kiện hoàn thuế: Việc hoàn thuế chỉ được thực hiện nếu hàng hóa sản xuất từ nguyên liệu nhập khẩu thực tế được xuất khẩu ra nước ngoài.

c) Quyết toán thuế khi sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, chấm dứt hoạt động có số thuế nộp thừa;

Các trường hợp thay đổi: Doanh nghiệp có thể yêu cầu hoàn thuế nếu có sự thay đổi lớn như sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản, hoặc chuyển đổi sở hữu.

Số thuế nộp thừa: Nếu sau khi quyết toán thuế trong những tình huống này, doanh nghiệp phát hiện có số thuế nộp thừa, họ có quyền yêu cầu hoàn thuế.

Chấm dứt hoạt động: Nếu doanh nghiệp chấm dứt hoạt động và có số thuế thừa chưa được sử dụng hết, doanh nghiệp có thể yêu cầu hoàn thuế.

d) Có quyết định hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật và trường hợp hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.

Quyết định hoàn thuế: Nếu có quyết định của cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền cho phép hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt, doanh nghiệp có thể yêu cầu hoàn thuế.

Điều ước quốc tế: Nếu Việt Nam là thành viên của một điều ước quốc tế quy định về hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt, doanh nghiệp có thể yêu cầu hoàn thuế theo các quy định trong điều ước đó.

Việc hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định tại điểm a và điểm b khoản này chỉ thực hiện đối với hàng hóa thực tế xuất khẩu.”

4. Cơ quan có thẩm quyền hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt

Cơ quan có thẩm quyền hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt

Cơ quan thuế là cơ quan nhà nước có thẩm quyền trực tiếp giải quyết các vấn đề liên quan đến việc hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt.

Tại sao lại là cơ quan thuế?

Chức năng chính: Cơ quan thuế có nhiệm vụ quản lý thuế, bao gồm cả việc thu thuế và hoàn thuế khi có yêu cầu hợp lệ.

Kiểm soát hồ sơ: Cơ quan thuế có đầy đủ thông tin về số thuế mà doanh nghiệp đã nộp, giúp quá trình kiểm tra và xác minh hồ sơ hoàn thuế được diễn ra nhanh chóng và chính xác.

Quyền hạn quyết định: Cơ quan thuế có quyền quyết định việc có chấp thuận hoàn thuế hay không, đồng thời cũng có quyền yêu cầu doanh nghiệp bổ sung hồ sơ nếu chưa đầy đủ.

5. Các câu hỏi thường gặp

Doanh nghiệp được hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt nếu sản phẩm được tiêu thụ nội địa nhưng không có doanh thu.

Hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt không áp dụng cho sản phẩm tiêu thụ nội địa, ngay cả khi không có doanh thu.

Doanh nghiệp có thể yêu cầu hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa đã bị cướp hoặc mất trong quá trình vận chuyển.

Nếu doanh nghiệp có chứng từ xác minh việc cướp hoặc mất hàng hóa trong quá trình vận chuyển, họ có thể yêu cầu hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt.

Doanh nghiệp được hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt khi sản phẩm bị lỗi sản xuất và được đổi trả.

Hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt không áp dụng cho sản phẩm bị lỗi sản xuất và được đổi trả; điều này thường được xử lý theo quy định về hàng hóa lỗi và bảo hành.

Hy vọng rằng qua bài viết này, Công ty Luật ACC đã giúp quý khách hàng nắm rõ hơn về " Các trường hợp được hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt" Nếu quý khách hàng có bất kỳ thắc mắc hay cần tư vấn thêm, xin đừng ngần ngại liên hệ với chúng tôi. Công ty Luật ACC luôn sẵn sàng hỗ trợ và giải đáp mọi yêu cầu của quý khách.