Các trường hợp không phải quyết toán thuế tncn

Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu, điều tiết thu nhập của các cá nhân, trong một kỳ thuế suất nhất định không phân biệt nguồn phát sinh thu nhập. Tuy nhiên, pháp luật quy định có các trường hợp không phải quyết toán thuế TNCN, đó là các trường hợp nào?

Các trường hợp không phải quyết toán thuế tncn

1. Quyết toán thuế TNCN là gì?

Quyết toán thuế thu nhập cá nhân là việc cá nhân tiến hành các công việc kê khai số thuế trong một năm tính thuế về các vấn đề số thuế cần phải nộp thêm, hoàn trả số thuế đã nộp thừa và bù trừ thuế vào kỳ tiếp theo.

Nếu không thực hiện nghĩa vụ này, cá nhân sẽ gặp phải những rắc rối như sau:

• Đối với cá nhân phải nộp thêm thuế mà không thực hiện kê khai quyết toán đúng thời hạn, nếu cơ quan thuế phát hiện sẽ bị xử phạt hành chính.
• Đối với cá nhân nộp thừa mà không thực hiện kê khai quyết toán thuế đúng thời hạn sẽ không được hoàn trả lại số thuế đã nộp thừa cũng như không được áp dụng chế độ bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.

2. Ai có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân hằng năm?

Ai có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân hằng năm

Căn cứ điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì có ba chủ thể có trách nhiệm thực hiện khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân là:

- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công;

- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập được cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế;

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế.

3. Trường hợp nào không phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân?

3.1. Đối với cá nhân:

Tại Mục II Công văn 2783/CTTPHCM-TTHT năm 2024 có hướng dẫn 04 trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương tiền công trong các trường hợp sau đây không phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân:

- Cá nhân có số thuế thu nhập cá nhân phải nộp thêm sau quyết toán của từng năm từ 50.000 đồng trở xuống. Cá nhân được miễn thuế trong trường hợp này tự xác định số tiền thuế được miễn, không bắt buộc phải nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân và không phải nộp hồ sơ miễn thuế. Trường hợp kỳ quyết toán từ năm 2019 trở về trước đã quyết toán trước thời điểm có hiệu lực của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP thì không xử lý hồi tố;

- Cá nhân có số thuế thu nhập cá nhân phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo;

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này;

- Cá nhân được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm tương ứng với phần người sử dụng lao động mua hoặc đóng góp cho người lao động thì người lao động không phải quyết toán thuế TNCN đối với phần thu nhập này.

3.2. Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công:

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công không phải quyết toán thuế TNCN bao gồm: tổ chức, cá nhân trong năm không phát sinh trả thu nhập; tổ chức, cá nhân trả thu nhập tạm ngừng hoạt động, kinh doanh trọn năm dương lịch.

4. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN:

Ngoài các trường hợp không phải quyết toán thuế TNCN vừa nêu trên thì các tổ chức, cá nhân trả tiền lương, tiền công, cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế và cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân phải khai, nộp hồ sơ quyết toán thuế theo đúng thời hạn quy định tại Luật Quản lý thuế 2019 như sau:

Đối với tổ chức trả thu nhập:

• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 03 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.

•  Theo đó, thời hạn khai, nộp hồ sơ quyết toán thuế cho kỳ tính thuế 2022 chậm nhất là ngày 30/3/2023.

Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế:

• Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.

• Tuy nhiên, trường hợp thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế là ngày làm việc tiếp theo (theo Công văn 636/TCT-DNNCN).

• Theo đó, thời hạn khai, nộp hồ sơ quyết toán thuế cho cho thu nhập nhận được từ tiền lương, tiền công trong năm 2022 chậm nhất là ngày 2/5/2023.

Xem thêm: https://accgroup.vn/quy-dinh-thoi-gian-quyet-toan-thue-tncn 

5. Câu hỏi thường gặp

Nếu cá nhân phát hiện ra mình thuộc trường hợp không phải quyết toán thuế TNCN sau khi đã nộp hồ sơ quyết toán, cá nhân phải làm gì?

Cần nộp văn bản đề nghị điều chỉnh hồ sơ quyết toán thuế TNCN cho cơ quan thuế có thẩm quyền.

Cá nhân có thể tra cứu thông tin về các trường hợp không phải quyết toán thuế TNCN ở đâu?

Có thể tra cứu thông tin tại:

• Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế
• Website của cơ quan thuế địa phương.
• Các văn bản pháp luật liên quan đến thuế TNCN.

Cá nhân có thu nhập từ hoạt động kinh doanh, hoạt động phi lợi nhuận đã nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế doanh nghiệp, thuế phi lợi nhuận có cần quyết toán thuế TNCN hay không?

Không cần, cá nhân đã nộp thuế đầy đủ theo quy định của pháp luật về thuế doanh nghiệp, thuế phi lợi nhuận không cần quyết toán thuế TNCN đối với phần thu nhập này.

Hy vọng qua bài viết, Công ty Luật ACC đã giúp quý khách hàng hiểu rõ hơn về vấn đề Các trường hợp không phải quyết toán thuế TNCN. Đừng ngần ngại hãy liên hệ với Công ty Luật ACC nếu quý khách hàng có bất kỳ thắc mắc gì cần tư vấn giải quyết.