Quyết toán thuế TNCN là nghĩa vụ thuế quan trọng của mỗi cá nhân, tổ chức có thu nhập từ tiền lương, tiền công. Việc ủy quyền cho người khác thực hiện quyết toán thuế TNCN có thể giúp bạn tiết kiệm thời gian và công sức. Tuy nhiên, không phải trường hợp nào cũng được ủy quyền quyết toán thuế TNCN. Bài viết này sẽ cung cấp cho bạn thông tin về 7 trường hợp không được ủy quyền quyết toán thuế TNCN để bạn có thể thực hiện việc ủy quyền một cách chính xác và hợp pháp.
7 trường hợp không được ủy quyền quyết toán thuế TNCN
1. Điều kiện ủy quyền quyết toán thuế TNCN
Theo quy định tại điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, để được ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho tổ chức trả thu nhập, cá nhân cư trú cần thuộc một trong các trường hợp sau:
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công theo hợp đồng lao động ký tại một nơi và làm việc tại đó trong ít nhất 3 tháng vào thời điểm quyết toán thuế, kể cả khi người đó không làm việc đủ 12 tháng trong năm.
Nếu cá nhân được điều chuyền từ tổ chức cũ sang tổ chức mới, thì quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân được chuyển sang tổ chức mới theo quy định tại tiết d.1 điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công theo hợp đồng lao động ký tại một nơi và đang làm việc tại đó trong ít nhất 3 tháng vào thời điểm quyết toán thuế.
Cá nhân được phép quyết toán thuế thu nhập cá nhân bao gồm thu nhập từ nơi đó và thu nhập vãng lai từ các nơi khác, với giá trị trung bình không quá 10 triệu đồng/tháng trong năm và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân với tỷ lệ 10%, nếu không có yêu cầu phải quyết toán thuế cho phần thu nhập này.
2. 7 trường hợp không được ủy quyền quyết toán thuế TNCN
Căn cứ theo Tiểu mục 2 Mục 3 Công văn 5749/CT-TNCN năm 2018 hướng dẫn về những trường hợp cá nhân không được ủy quyền quyết toán thuế TNCN như sau:
- Cá nhân đảm bảo điều kiện được ủy quyền quy định tại điểm 1 nêu trên nhưng đã được tổ chức trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN thì không ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức trả thu nhập (trừ trường hợp tổ chức trả thu nhập đã thu hồi và hủy chứng từ khấu trừ thuế đã cấp cho cá nhân).
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị nhưng vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế không làm việc tại tổ chức đó.
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai chưa khấu trừ thuế hoặc khấu trừ thuế chưa đủ (bao gồm trường hợp chưa đến mức khấu trừ và đã đến mức khấu trừ nhưng không khấu trừ).
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại nhiều nơi.
- Cá nhân chỉ có thu nhập vãng lai đã khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% (kể cả trường hợp có thu nhập vãng lai duy nhất tại một nơi).
- Cá nhân chưa đăng ký mã số thuế
- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo thì không ủy quyền quyết toán thuế mà cá nhân tự khai quyết toán thuế kèm theo hồ sơ xét giảm thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 46 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.
Như vậy, trên đây là 7 trường hợp không được phép thực hiện việc uỷ quyền quyết toán thuế TNCN mà cá nhân phải tự mình trực tiếp thực hiện
3. Cách xử lý trường hợp đã quyết toán thay cho đối tượng không đủ điều kiện ủy quyền
Cách xử lý trường hợp đã quyết toán thay cho đối tượng không đủ điều kiện ủy quyền
Theo Công văn Công văn 5749/CT-TNCN năm 2018 thì: Thực hiện việc điều chỉnh bằng cách Cá nhân sau khi đã ủy quyền quyết toán thuế, tổ chức trả thu nhập đã thực hiện quyết toán thuế thay cho cá nhân, nếu phát hiện cá nhân thuộc diện trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế thì tổ chức trả thu nhập không điều chỉnh lại quyết toán thuế TNCN của tổ chức trả thu nhập, chỉ cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân theo số quyết toán và ghi vào góc dưới bên trái của chứng từ khấu trừ thuế nội dung: “Công ty... đã quyết toán thuế TNCN thay cho Ông/Bà.... (theo ủy quyền) tại dòng (số thứ tự)... của Phụ lục Bảng kê 05-1/BK-TNCN” để cá nhân trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế.
4. Câu hỏi thường gặp
4.1. Cá nhân chưa đăng ký mã số thuế có được ủy quyền quyết toán thuế TNCN không?
Không, cá nhân chưa đăng ký mã số thuế không được ủy quyền quyết toán thuế TNCN.
4.2. Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức có được ủy quyền quyết toán thuế TNCN không?
Có, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức được ủy quyền quyết toán thuế TNCN.
4.3. Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ 02 tháng trở xuống tại một tổ chức có được ủy quyền quyết toán thuế TNCN không?
Không, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ 02 tháng trở xuống tại một tổ chức không được ủy quyền quyết toán thuế TNCN.
Hy vọng qua bài viết, Công ty Luật ACC đã giúp quý khách hàng hiểu rõ hơn về 7 trường hợp không được ủy quyền quyết toán thuế TNCN. Đừng ngần ngại hãy liên hệ với Công ty Luật ACC nếu quý khách hàng có bất kỳ thắc mắc gì cần tư vấn giải quyết.
Nội dung bài viết:
Hãy để lại bình luận của bạn tại đây!