Quy định thuế môn bài hộ kinh doanh

Thuế môn bài là khoản thuế được nộp bởi hộ kinh doanh (HKD) đối với hoạt động kinh doanh của mình. Mức thuế môn bài được áp dụng đối với HKD phụ thuộc vào doanh thu của HKD trong năm. Trong bài viết sau hãy cùng Công ty Luật ACC tìm hiểu về Quy định thuế môn bài hộ kinh doanh để bạn có nhiều thêm một sự lựa chọn khi cần đến.

Quy định thuế môn bài hộ kinh doanh

1. Hộ kinh doanh là gì? 

Căn cứ khoản 1 Điều 79 Nghị định 01/2021/NĐ-CP quy định về hộ kinh doanh như sau: “Hộ kinh doanh do một cá nhân hoặc các thành viên hộ gia đình đăng ký thành lập và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh của hộ. Trường hợp các thành viên hộ gia đình đăng ký hộ kinh doanh thì ủy quyền cho một thành viên làm đại diện hộ kinh doanh. Cá nhân đăng ký hộ kinh doanh, người được các thành viên hộ gia đình ủy quyền làm đại diện hộ kinh doanh là chủ hộ kinh doanh”. Như vậy, hộ kinh doanh là một tổ chức kinh doanh do cá nhân hoặc nhóm người gồm các cá nhân là công dân Việt Nam đủ tuổi theo quy định và có khả năng chịu trách nhiệm hành vi dân sự của mình hoặc hộ gia đình làm chủ, chỉ được đăng ký kinh doanh dưới quy mô 10 người lao động, đồng thời chịu trách nhiệm bằng chính tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh của hộ.

2. Quy định thuế môn bài hộ kinh doanh 

Mức thu lệ phí môn bài đối với hộ kinh doanh:

• Hộ kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: Mức thu lệ phí môn bài là 1.000.000 đồng/năm.
• Hộ kinh doanh có doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm: Mức thu lệ phí môn bài là 500.000 đồng/năm.
• Hộ kinh doanh có doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm: Mức thu lệ phí môn bài là 300.000 đồng/năm.

Hộ kinh doanh được miễn thu lệ phí môn bài trong một số trường hợp:

• Hộ kinh doanh mới thành lập trong năm đầu tiên hoạt động.
• Hộ kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm đầu tiên hoạt động từ 100 triệu đồng trở xuống.
• Hộ kinh doanh hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản, diêm nghiệp.
• Hộ kinh doanh hoạt động trong lĩnh vực vận tải bằng xe đạp, xe thô sơ, xe ba gác.
• Hộ kinh doanh hoạt động trong lĩnh vực sửa chữa đồ dùng gia đình, đồ điện tử, đồ cơ khí.
• Hộ kinh doanh hoạt động trong lĩnh vực bán vé số.
• Hộ kinh doanh hoạt động trong lĩnh vực bán hàng rong, bán hàng vỉa hè.

Hộ kinh doanh đã chấm dứt hoạt động sản xuất, kinh doanh sau đó hoạt động trở lại thì thời hạn nộp thuế môn bài như sau:

• Trường hợp ra hoạt động trong 6 tháng đầu năm: Chậm nhất là ngày 30 tháng 7 năm ra hoạt động.
• Trường hợp ra hoạt động trong 6 tháng cuối năm: Nộp 50% mức thuế môn bài của cả năm.

Hồ sơ nộp thuế môn bài:

• Tờ khai nộp lệ phí môn bài.
• Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.
• Giấy tờ chứng minh doanh thu (nếu có).

Địa điểm nộp thuế môn bài:

• Hộ kinh doanh nộp thuế môn bài tại cơ quan thuế nơi có trụ sở chính của hộ kinh doanh.

3. Các bậc thuế môn bài

Các bậc thuế môn bài đối với hộ kinh doanh và doanh nghiệp

Hộ kinh doanh:

Mức thu lệ phí môn bài đối với hộ kinh doanh được quy định theo Nghị định số 20/2020/NĐ-CP dựa trên doanh thu của hộ kinh doanh trong năm trước liền kề năm tính lệ phí môn bài. Cụ thể như sau:

• Bậc 1: Doanh thu trên 500 triệu đồng/năm - Mức thu: 1.000.000 đồng/năm.
• Bậc 2: Doanh thu từ 300 đến 500 triệu đồng/năm - Mức thu: 500.000 đồng/năm.
• Bậc 3: Doanh thu từ 100 đến 300 triệu đồng/năm - Mức thu: 300.000 đồng/năm.

Doanh nghiệp:

Mức thu lệ phí môn bài đối với doanh nghiệp được quy định theo Nghị định số 20/2020/NĐ-CP dựa trên vốn điều lệ của doanh nghiệp. Cụ thể như sau:

• Bậc 1: Vốn điều lệ trên 10 tỷ đồng - Mức thu: 3.000.000 đồng/năm.
• Bậc 2: Vốn điều lệ từ 10 tỷ đồng trở xuống - Mức thu: 2.000.000 đồng/năm.
• Bậc 3: Đơn vị phụ thuộc doanh nghiệp và các tổ chức kinh tế khác - Mức thu: 1.000.000 đồng/năm.

4. Cách nộp thuế môn bài hộ kinh doanh 

4.1. Nộp trực tiếp tại cơ quan thuế:

Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ nộp thuế môn bài bao gồm:

• Tờ khai nộp lệ phí môn bài (mẫu 01/LPMB) đã được kê khai đầy đủ thông tin và ký tên, đóng dấu xác nhận của chủ hộ kinh doanh.
• Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.
• Giấy tờ chứng minh doanh thu (nếu có).

Bước 2: Nộp hồ sơ và nộp tiền thuế môn bài tại quầy thu thuế của cơ quan thuế nơi có trụ sở chính của hộ kinh doanh.

Bước 3: Nhận Giấy biên lai thuế môn bài.

4.2. Nộp thuế môn bài qua mạng:

Bước 1: Đăng ký tài khoản và kích hoạt dịch vụ thuế điện tử trên Cổng thông tin điện tử quốc gia về thuế (https://gdt.gov.vn/).

Bước 2: Kê khai tờ khai nộp lệ phí môn bài (mẫu 01/LPMB) trực tuyến trên Cổng thông tin điện tử quốc gia về thuế.

Bước 3: Nộp tiền thuế môn bài qua ngân hàng hoặc cổng thanh toán điện tử được tích hợp trên Cổng thông tin điện tử quốc gia về thuế.

Bước 4: In Giấy biên lai thuế môn bài.

5. Thời hạn nộp thuế môn bài

Thời hạn nộp thuế môn bài

Căn cứ tại khoản 9 Điều 18 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định hạn nộp thuế môn bài năm 2024 như sau: “Thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01 hàng năm”. Như vậy, thời hạn nộp thuế môn bài đối với hộ kinh doanh và doanh nghiệp được quy định như sau:

• Hộ kinh doanh: Chậm nhất là ngày 30 tháng 01 hàng năm.
• Doanh nghiệp: Chậm nhất là ngày 30 tháng 01 hàng năm.

6. Các quy định xử phạt chậm nộp lệ phí môn bài và tờ khai lệ phí môn bài

Căn cứ Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, như sau:

“Điều 13. Xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

1. Phạt cảnh cáo đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ.

2. Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày, trừ trường hợp quy định tại khoản 1 Điều này.

3. Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 31 ngày đến 60 ngày.

4. Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:

a) Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 61 ngày đến 90 ngày;

b) Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp;

c) Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp;

d) Không nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết kèm theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.

5. Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 11 Điều 143 Luật Quản lý thuế.

Trường hợp số tiền phạt nếu áp dụng theo khoản này lớn hơn số tiền thuế phát sinh trên hồ sơ khai thuế thì số tiền phạt tối đa đối với trường hợp này bằng số tiền thuế phát sinh phải nộp trên hồ sơ khai thuế nhưng không thấp hơn mức trung bình của khung phạt tiền quy định tại khoản 4 Điều này.

6. Biện pháp khắc phục hậu quả:

a) Buộc nộp đủ số tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước đối với hành vi vi phạm quy định tại các khoản 1, 2, 3, 4 và 5 Điều này trong trường hợp người nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế dẫn đến chậm nộp tiền thuế;

b) Buộc nộp hồ sơ khai thuế, phụ lục kèm theo hồ sơ khai thuế đối với hành vi quy định tại điểm c, d khoản 4 Điều này”.

Ngoài ra, đối với hành vi vi phạm là không nộp tờ khai lệ phí môn bài, cơ quan thuế còn có thể áp dụng các biện pháp cưỡng chế theo quy định của pháp luật về thuế.

7. Câu hỏi thường gặp

Hộ kinh doanh có doanh thu dưới mức miễn thuế môn bài có phải nộp không?

Không: Hộ kinh doanh có doanh thu dưới mức miễn thuế môn bài được miễn thuế.

Các hộ kinh doanh có thể nộp thuế môn bài qua mạng không?

Có: Các hộ kinh doanh có thể nộp thuế môn bài qua cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế.

Các hộ kinh doanh có phải nộp thuế môn bài nếu ngừng hoạt động không?

Không: Các hộ kinh doanh không còn hoạt động và đã có thông báo chính thức tại cơ quan thuế thì không phải nộp thuế môn bài.

Hy vọng qua bài viết, Công ty Luật ACC đã giúp quý khách hàng hiểu rõ hơn về Quy định thuế môn bài hộ kinh doanh. Đừng ngần ngại hãy liên hệ với Công ty Luật ACC nếu quý khách hàng có bất kỳ thắc mắc gì cần tư vấn giải quyết.