Có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định không?

Khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với tài sản cố định là quyền lợi mà doanh nghiệp được hưởng khi mua sắm tài sản cố định phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh. Việc hiểu rõ quy định về khấu trừ này sẽ giúp doanh nghiệp tính toán và kê khai thuế chính xác, tránh những sai sót không đáng có. Bài viết dưới đây của Công ty Luật ACC là một số điểm quan trọng liên quan đến việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với tài sản cố định. 

Có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định không?

1. Có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định không?

Theo quy định của pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp có thể khấu trừ thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định nếu tài sản đó được sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Tuy nhiên, để được khấu trừ, doanh nghiệp cần đảm bảo các điều kiện sau:

• Tài sản cố định phải được ghi nhận vào sổ sách kế toán.
• Doanh nghiệp phải có hóa đơn GTGT hợp lệ và đầy đủ.
• Tài sản phải được sử dụng cho mục đích sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế.

Nếu đáp ứng đủ các điều kiện trên, doanh nghiệp sẽ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng với giá trị tài sản cố định.

>>> Xem thêm về Tài sản cố định góp vốn có khấu trừ thuế GTGT và tính khấu hao vào chi phí được trừ không? qua bài viết của Công ty Luật ACC nhé.

2. Tài sản cố định không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Tài sản cố định không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT thường bao gồm các trường hợp sau:

• Tài sản cố định không chịu thuế GTGT: Các tài sản như đất đai, tài sản gắn liền với đất (trong một số trường hợp), hoặc tài sản không phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
• Tài sản cố định được miễn thuế GTGT: Một số loại tài sản có thể được miễn thuế GTGT theo quy định của pháp luật, chẳng hạn như tài sản phục vụ cho hoạt động từ thiện, giáo dục, y tế, v.v.
• Tài sản cố định thuộc đối tượng không chịu thuế: Tài sản thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định của Luật thuế GTGT.

Trong những trường hợp này, doanh nghiệp không cần kê khai, tính nộp thuế GTGT cho các tài sản cố định đó. Tuy nhiên, doanh nghiệp vẫn cần lưu trữ hồ sơ liên quan để chứng minh khi cần thiết.

3. Thủ tục khấu trừ thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định

Thủ tục khấu trừ thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định bao gồm các bước sau:

• Chuẩn bị hồ sơ:

   + Hóa đơn GTGT hợp lệ (có đầy đủ thông tin, chữ ký, dấu của nhà cung cấp).

   + Biên bản bàn giao tài sản cố định (nếu có).

   + Giấy tờ chứng minh tài sản cố định (giấy chứng nhận quyền sở hữu, hợp đồng mua bán, v.v.).

• Ghi nhận tài sản cố định: Ghi nhận tài sản cố định vào sổ sách kế toán theo đúng quy định (phân loại, định giá, thời gian sử dụng).
• Lập bảng kê khấu trừ thuế: Lập bảng kê thuế GTGT đầu vào để ghi nhận số thuế GTGT được khấu trừ.
• Kê khai thuế: Kê khai thuế GTGT theo mẫu phù hợp (thường là mẫu 01/GTGT) trong tờ khai thuế GTGT định kỳ.
• Lưu trữ hồ sơ: Lưu trữ toàn bộ hồ sơ liên quan đến việc khấu trừ thuế GTGT để phục vụ cho việc kiểm tra, thanh tra của cơ quan thuế.
• Kiểm tra và quyết toán: Khi quyết toán thuế, doanh nghiệp cần trình bày rõ ràng các tài liệu chứng minh việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

4. Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đối với tài sản cố định 

Nguyên tắc khấu trừ thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với tài sản cố định được quy định tại Luật Thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thi hành, như Thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính Việt Nam. Dưới đây là các nguyên tắc chính về khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

• Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định được khấu trừ toàn bộ nếu tài sản cố định sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.

• Nếu tài sản cố định được sử dụng cho cả hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào chỉ được khấu trừ phần thuế tương ứng với tỷ lệ doanh thu chịu thuế GTGT.

Điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT:

• Có hóa đơn, chứng từ hợp lệ: Hóa đơn phải ghi rõ tên hàng hóa, dịch vụ, số lượng, đơn giá, thuế suất, mã số thuế của người bán.
• Tài sản được đưa vào sử dụng: Tài sản phải được đưa vào sử dụng trong hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Tài sản không thuộc danh mục tài sản không được khấu trừ thuế GTGT: Danh mục này được quy định chi tiết trong các văn bản pháp luật. 

5. Các bước xác định thuế GTGT trong trường hợp tài sản cố định do cơ sở tự tạo ra

Các bước xác định thuế GTGT trong trường hợp tài sản cố định do cơ sở tự tạo ra

Khi xác định thuế GTGT trong trường hợp tài sản cố định do cơ sở tự tạo ra, bạn cần thực hiện các bước sau:

Bước 1. Xác định giá trị tài sản cố định: Giá trị tài sản cố định tự tạo ra bao gồm toàn bộ chi phí liên quan đến việc sản xuất, lắp đặt và đưa tài sản vào sử dụng. Điều này bao gồm chi phí nguyên vật liệu, nhân công, chi phí sản xuất chung, và các chi phí khác.

Bước 2. Tính thuế GTGT: Thuế GTGT của tài sản cố định tự tạo ra được xác định bằng cách áp dụng tỷ lệ thuế GTGT (10% hoặc 5% tùy thuộc vào loại hàng hóa, dịch vụ) lên giá trị tài sản cố định đã xác định.

Bước 3. Kê khai thuế: Doanh nghiệp cần kê khai thuế GTGT đầu vào trong tờ khai thuế GTGT theo mẫu quy định, ghi rõ số thuế GTGT của tài sản cố định tự tạo ra.

Bước 4. Lưu trữ hồ sơ: Lưu trữ các tài liệu liên quan đến quá trình sản xuất tài sản cố định, bao gồm hóa đơn, chứng từ chi phí, biên bản nghiệm thu, để phục vụ cho việc kiểm tra, thanh tra thuế.

Bước 5. Khấu trừ thuế GTGT: Nếu tài sản cố định được sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, doanh nghiệp có quyền khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng.

Đảm bảo rằng tất cả các bước đều tuân thủ quy định của pháp luật về thuế GTGT để tránh rủi ro khi kiểm tra thuế.

6. Cơ chế hoạt động của thuế GTGT

Cơ chế hoạt động của thuế GTGT (Giá trị gia tăng) bao gồm các điểm chính sau:

• Nguyên tắc đánh thuế: Thuế GTGT được đánh vào giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ tại từng giai đoạn trong chuỗi sản xuất và tiêu thụ. Điều này có nghĩa là mỗi doanh nghiệp trong chuỗi cung ứng chỉ phải nộp thuế trên phần giá trị mà họ tạo ra.
• Khấu trừ thuế: Doanh nghiệp được phép khấu trừ thuế GTGT đầu vào (thuế đã trả khi mua hàng hóa, dịch vụ) từ thuế GTGT đầu ra (thuế thu được khi bán hàng hóa, dịch vụ). Chỉ nộp phần chênh lệch giữa thuế đầu ra và thuế đầu vào cho cơ quan thuế.
• Tính thuế GTGT: Tỷ lệ thuế GTGT thường áp dụng là 10% đối với hầu hết hàng hóa và dịch vụ, nhưng cũng có những mức thuế khác (5%, 0%, hoặc miễn thuế) tùy thuộc vào loại hàng hóa, dịch vụ cụ thể.
• Kê khai thuế: Doanh nghiệp phải kê khai thuế GTGT định kỳ (tháng, quý) theo mẫu tờ khai quy định, ghi rõ số thuế GTGT đầu ra và đầu vào.
• Nộp thuế: Sau khi kê khai, doanh nghiệp sẽ nộp số thuế GTGT chênh lệch (nếu có) cho cơ quan thuế.
• Quản lý thuế: Cơ quan thuế thực hiện việc kiểm tra, thanh tra để đảm bảo doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế GTGT, đồng thời xử lý các vi phạm liên quan đến kê khai và nộp thuế.

>>> Xem thêm về Hướng dẫn hoàn thuế GTGT tài sản cố định qua bài viết của Công ty Luật ACC nhé.

7. Câu hỏi thường gặp

Thuế GTGT của tài sản cố định là gì và được tính như thế nào?

• Thuế GTGT của tài sản cố định: Là khoản thuế giá trị gia tăng phải nộp khi doanh nghiệp mua sắm, đầu tư vào tài sản cố định.

• Cách tính:

  • Thuế GTGT đầu vào: Được tính trên giá trị mua vào của tài sản cố định, bao gồm cả phí vận chuyển, lắp đặt (nếu có).

  • Khấu trừ thuế GTGT: Doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi tài sản cố định được sử dụng để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.

Những loại tài sản cố định nào chịu thuế GTGT?

• Nguyên tắc chung: Hầu hết các loại tài sản cố định đều chịu thuế GTGT, trừ một số trường hợp đặc biệt được quy định trong luật thuế.

• Ví dụ: Máy móc, thiết bị, nhà xưởng, công trình xây dựng, phương tiện vận tải...

Khi nào doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định?

• Điều kiện: Tài sản cố định được sử dụng trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Có đầy đủ hóa đơn chứng từ chứng minh việc mua sắm, đầu tư.

• Thời điểm khấu trừ: Thường được khấu trừ ngay trong kỳ phát sinh hoặc phân bổ khấu trừ trong nhiều kỳ kế toán.

Trường hợp nào không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định?

• Tài sản cố định sử dụng cho mục đích cá nhân: Như nhà ở, ô tô cá nhân...

• Tài sản cố định không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh: Như tài sản cố định của các tổ chức phi lợi nhuận.

• Các trường hợp khác: Theo quy định của pháp luật thuế.

Thuế suất thuế GTGT đối với tài sản cố định là bao nhiêu?

Thuế suất: Thông thường là 10% đối với hầu hết các loại hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, bao gồm cả tài sản cố định. Tuy nhiên, có thể có những trường hợp ngoại lệ với thuế suất khác nhau tùy thuộc vào từng loại tài sản và quy định của pháp luật.

Trên đây là toàn bộ thông tin tư vấn của Công ty Luật ACC liên quan đến khấu trừ thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định. Chúng tôi hy vọng nhận được nhiều ý kiến đóng góp của quý khách hàng trên cả nước để chúng tôi ngày một chuyên nghiệp hơn.