Quyết toán thuế TNCN cho chi nhánh phụ thuộc

Quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho chi nhánh phụ thuộc là một nghĩa vụ quan trọng đối với các doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh tại nhiều địa điểm. Việc thực hiện đúng quy trình và thủ tục quyết toán thuế TNCN sẽ giúp doanh nghiệp đảm bảo tuân thủ pháp luật và tránh những rủi ro về mặt thuế. Dưới đây, ACC sẽ cung cấp cho bạn một số thông tin liên quan đến vấn đề này.

Quyết toán thuế TNCN cho chi nhánh phụ thuộc

1.  Chi nhánh hạch toán phụ thuộc là gì?

• Là chi nhánh có đơn vị kế toán phụ thuộc vào công ty chủ quản. Chi nhánh có trách nhiệm chuyển số liệu, chuyển chứng từ doanh thu và chi phí về công ty chủ quản để cuối năm hạch toán chung với báo cáo tài chính.
• Số liệu trong sổ sách kế toán của chi nhánh hạch toán phụ thuộc là một phần sổ sách của doanh nghiệp.
• Chi nhánh hạch toán phụ thuộc gồm: chi nhánh hạch toán phụ thuộc cùng tỉnh và chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh.

      + Chi nhánh hạch toán phụ thuộc cùng tỉnh: Công ty chủ quản chịu trách nhiệm làm BCTC cuối năm, báo cáo thuế hàng quý, hàng năm, sử dụng chữ ký số của công ty chủ quản để nộp thuế môn bài.

      + Chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh: Phải có con dấu riêng, mua chữ ký số riêng để nộp thuế GTGT, thuế TNCN và lệ phí môn bài tại chi nhánh. Chi nhánh làm báo cáo thuế hàng quý nhưng quyết toán thuế TNDN và BCTC cuối năm sẽ do công ty chủ quản quyết toán.

2. Nghĩa vụ phân bổ thuế TNCN khi có chi nhánh phụ thuộc

Căn cứ theo Điều 12 của Thông tư 80/2021/TT-BTC thì doanh nghiệp có nghĩa vụ phân bổ thuế khi hạch toán tập trung có chi nhánh phụ thuộc khác tỉnh với trụ sở chính. Cụ thể như sau:

“1. Người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính theo quy định tại khoản 2, khoản 4 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP thực hiện khai thuế, tính thuế và nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp và phân bổ số thuế phải nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh.

2. Các trường hợp phân bổ, phương pháp phân bổ, khai thuế, tính thuế, quyết toán thuế đối với loại thuế được phân bổ thực hiện theo quy định tại Điều 13, Điều 14, Điều 15, Điều 16, Điều 17, Điều 18, Điều 19 Thông tư này.

…

4. Người nộp thuế căn cứ vào số thuế phải nộp theo từng tỉnh hưởng nguồn thu phân bổ để lập chứng từ nộp tiền và nộp tiền vào ngân sách nhà nước theo quy định. Kho bạc Nhà nước nơi tiếp nhận chứng từ nộp ngân sách nhà nước của người nộp thuế hạch toán khoản thu cho từng địa bàn nhận khoản thu phân bổ.”

3. Quy trình quyết toán thuế TNCN cho chi nhánh phụ thuộc 

Quy trình quyết toán thuế TNCN cho chi nhánh phụ thuộc bao gồm các bước sau:

• Bước 1: Xác định doanh thu và chi phí: Chi nhánh phụ thuộc cần xác định doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ tính thuế. Doanh thu bao gồm tất cả các khoản thu nhập từ hoạt động kinh doanh của chi nhánh, chi phí bao gồm tất cả các khoản chi trả liên quan đến hoạt động kinh doanh.
• Bước 2: Tính toán thu nhập chịu thuế: Thu nhập chịu thuế của chi nhánh phụ thuộc được xác định bằng cách trừ đi các khoản chi phí hợp lý từ doanh thu.
• Bước 3: Xác định số thuế TNCN phải nộp: Số thuế TNCN phải nộp của chi nhánh phụ thuộc được xác định bằng cách áp dụng bảng thuế suất thuế TNCN hiện hành cho thu nhập chịu thuế.
• Bước 4: Lập tờ khai quyết toán thuế: Chi nhánh phụ thuộc cần lập tờ khai quyết toán thuế TNCN theo đúng mẫu quy định của Bộ Tài chính.
• Bước 5: Nộp hồ sơ quyết toán thuế: Chi nhánh phụ thuộc cần nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN cho cơ quan thuế quản lý tại địa phương nơi chi nhánh đặt trụ sở.

4. Hồ sơ cần thiết khi quyết toán thuế TNCN cho chi nhánh phụ thuộc

Hồ sơ cần thiết khi quyết toán thuế TNCN cho chi nhánh phụ thuộc

Hồ sơ quyết toán thuế TNCN cho chi nhánh phụ thuộc bao gồm:

• Tờ khai quyết toán thuế TNCN;
• Bảng kê chi tiết các khoản chi phí hợp lý;
• Hóa đơn, chứng từ liên quan đến doanh thu và chi phí;
• Giấy ủy quyền (nếu nộp hồ sơ qua người được ủy quyền).

5. Những lưu ý quan trọng

• Chi nhánh phụ thuộc cần thực hiện quyết toán thuế TNCN theo kỳ tính thuế quy định.
• Doanh thu và chi phí của chi nhánh phụ thuộc cần được hạch toán đầy đủ, chính xác và có chứng từ hợp pháp.
• Tờ khai quyết toán thuế TNCN cần được lập đầy đủ, chính xác và đúng theo mẫu quy định.
• Hồ sơ quyết toán thuế TNCN cần được nộp đầy đủ, đúng hạn cho cơ quan thuế quản lý.

6. Câu hỏi thường gặp

Khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân cuối năm, trên tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân không có phụ lục phân bổ thuế cho chi nhánh phụ thuộc. Vậy công ty tách thuế cho chi nhánh và kê khai quyết toán thuế như thế nào?

Theo quy định tại điểm 2.1 khoản 3 điều 19 Thông tư số 80 năm 2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thì trường hợp mà công ty có khấu trừ cái thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả tại trụ sở chính cho người lao động làm việc tại các đơn vị phụ thuộc hoặc các  địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác thì khi thực hiện quyết toán thuế công ty bạn không phải xác định lại cái số thuế thu nhập cá nhân mà đã phân bổ trong năm tại các đơn vị phụ thuộc hoặc là tại các địa điểm kinh doanh khác tỉnh này tại chỉ tiêu 31 là chỉ tiêu tổng số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ trên tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm theo mẫu số 05/QTT-TNCN theo Thông tư số 80 năm 2021 thì công ty sẽ phải kê khai cái tổng số thuế TNCN đã khấu trừ của cá nhân nhận thu nhập từ tiền lương, tiền công trong năm.

Chi nhánh phụ thuộc nộp thuế TNCN ở đâu?

Chi nhánh phụ thuộc nộp thuế TNCN tại cơ quan thuế quản lý tại địa phương nơi chi nhánh đặt trụ sở.

Hộ khẩu của người lao động làm việc tại chi nhánh phụ thuộc có ảnh hưởng đến việc quyết toán thuế TNCN không?

Không, hộ khẩu của người lao động làm việc tại chi nhánh phụ thuộc không ảnh hưởng đến việc quyết toán thuế TNCN. Chi nhánh phụ thuộc nộp thuế TNCN cho người lao động làm việc tại chi nhánh bất kể hộ khẩu của người lao động là ở đâu.

Hy vọng qua bài viết, Công ty Luật ACC đã giúp quý khách hàng hiểu rõ hơn về vấn đề quyết toán thuế TNCN cho chi nhánh phụ thuộc. Đừng ngần ngại hãy liên hệ với Công ty Luật ACC nếu quý khách hàng có bất kỳ thắc mắc gì cần tư vấn giải quyết.