Mã tiểu mục thuế tiêu thụ đặc biệt

Khi kê khai và nộp thuế, bên cạnh tên doanh nghiệp, mã số thuế, địa chỉ thì mã tiểu mục nộp thuế cũng là một trong những thông tin phải được kê khai một cách đầy đủ và chính xác. Bài viết dưới đây của Công ty Luật ACC sẽ đem đến thông tin về Mã Tiểu Mục Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt. Mời bạn đọc tham khảo!

1. Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?

Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu, đánh vào một số loại hàng hóa, dịch vụ mang tính chất xa xỉ nhằm điều tiết việc sản xuất, nhập khẩu và tiêu dùng xã hội. Đồng thời điều tiết mạnh thu nhập của người tiêu dùng. Góp phần tăng thu cho Ngân sách Nhà nước, tăng cường quản lý sản xuất kinh doanh đối với những hàng hóa, dịch vụ chịu thuế.

Thuế này do các cơ sở trực tiếp sản xuất ra hàng hoá đó nộp nhưng người tiêu dùng là người chịu thuế vì thuế được cộng vào giá bán.

2. Mã tiểu mục thuế tiêu thụ đặc biệt

2.1. Mã tiểu mục là gì?

Mục là khái niệm dùng để phân loại các khoản thu ngân sách nhà nước căn cứ vào nội dung – tính chất kinh tế theo các chế độ thu ngân sách và các chính sách của nhà nước.

Mã tiểu mục là phân loại chi tiết hơn so với mục, dùng để phân loại chi tiết các khoản thu ngân sách nhà nước theo danh mục các đối tượng quản lý trong Mục. Tiểu mục nộp thuế giúp người nộp thuế nộp chính xác các khoản thu ngân sách nhà nước. Như vậy, mã tiểu mục hiểu đơn giản là mã áp cho mỗi loại thuế, phí,...

Mục	1750	Thuế tiêu thụ đặc biệt
Tiểu mục	1751	Hàng nhập khẩu
	1753	Thuốc lá điếu, xì gà sản xuất trong nước
	1754	Rượu sản xuất trong nước
	1755	Ô tô dưới 24 chỗ ngồi sản xuất, lắp ráp trong nước
	1756	Xăng các loại sản xuất trong nước
	1757	Các dịch vụ, hàng hóa khác sản xuất trong nước
	1758	Bia sản xuất trong nước
	1761	Thuế tiêu thụ đặc biệt từ hoạt động xổ số kiến thiết
	1762	Thuốc lá, xì gà nhập khẩu bán ra trong nước
	1763	Rượu nhập khẩu bán ra trong nước
	1764	Xe ô tô dưới 24 chỗ ngồi các loại nhập khẩu bán ra trong nước
	1765	Xăng các loại nhập khẩu bán ra trong nước
	1766	Các dịch vụ, hàng hóa khác nhập khẩu bán ra trong nước
	1767	Bia nhập khẩu bán ra trong nước
	1799	Khác

2.2. Mã tiểu mục thuế có ý nghĩa gì?

Phân loại chi tiết các khoản thu, chi: Mỗi mã tiểu mục đại diện cho một loại thuế, phí cụ thể, giúp phân biệt rõ ràng các khoản thu vào ngân sách.
Quản lý thu ngân sách hiệu quả: Nhờ có mã tiểu mục, các cơ quan thuế có thể dễ dàng theo dõi, thống kê và đánh giá tình hình thu ngân sách theo từng loại thuế, từ đó đưa ra các biện pháp quản lý và điều chỉnh phù hợp.
Mã tiểu mục cung cấp dữ liệu quan trọng để lập kế hoạch thu chi ngân sách, phân bổ nguồn lực và đánh giá hiệu quả của các chính sách thuế.
Phục vụ công tác kiểm tra, thanh tra: Mã tiểu mục giúp các cơ quan chức năng dễ dàng kiểm tra, đối chiếu các số liệu kê khai thuế của doanh nghiệp và cá nhân, phát hiện và xử lý các sai phạm.
Hỗ trợ công tác nghiên cứu, phân tích: Các nhà nghiên cứu, các cơ quan quản lý có thể sử dụng dữ liệu về mã tiểu mục để phân tích các xu hướng thuế, đánh giá tác động của các chính sách thuế đối với nền kinh tế.

3. Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Căn cứ tại Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 (sửa đổi 2014) và khoản 2 Nghị định 108/2015/NĐ-CP, quy định các đối tượng chịu thuế tiêu đặc biệt như sau:

3.1. Hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

– Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm;

– Rượu;

– Bia;

– Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng;

– Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3;

– Tàu bay, du thuyền (sử dụng cho mục đích dân dụng).

– Xăng các loại;

– Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống;

– Bài lá;

– Vàng mã, hàng mã (không bao gồm hàng mã là đồ chơi trẻ em, đồ dùng dạy học).

Lưu ý: hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải là các sản phẩm hàng hóa hoàn chỉnh, không bao gồm bộ linh kiện để lắp ráp các hàng hóa này.

3.2. Dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

– Kinh doanh vũ trường;

– Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke);

– Kinh doanh ca-si-nô (casino); trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự;

– Kinh doanh đặt cược (bao gồm: Đặt cược thể thao, giải trí và các hình thức đặt cược khác theo quy định của pháp luật);

– Kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn;

– Kinh doanh xổ số.

4. Đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Căn cứ theo Điều 3 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 (sửa đổi 2014) và khoản 3 Nghị định 108/2015/NĐ-CP, hàng hóa theo quy định trên không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt trong các trường hợp sau:

(1) Hàng hóa do cơ sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất khẩu hoặc bán, ủy thác cho cơ sở kinh doanh khác để xuất khẩu;

(2) Hàng hóa nhập khẩu gồm:

– Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức chính trị xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam theo mức quy định của Chính phủ, bao gồm:

+ Hàng viện trợ nhân đạo, hàng viện trợ không hoàn lại, bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu bằng nguồn vốn viện trợ không hoàn lại được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt, hàng trợ giúp nhân đạo, hàng cứu trợ khẩn cấp nhằm khắc phục hậu quả chiến tranh, thiên tai, dịch bệnh;

+ Quà tặng của các tổ chức, cá nhân ở nước ngoài cho các cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức chính trị xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân;

+ Quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam theo định mức quy định của pháp luật.

– Hàng hóa vận chuyển quá cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hóa chuyển khẩu theo quy định của Chính phủ;

– Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu và tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu không phải nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu trong thời hạn theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;

– Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế; hàng nhập khẩu để bán miễn thuế theo quy định của pháp luật;

(3) Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, khách du lịch;

(4) Xe ô tô cứu thương; xe ô tô chở phạm nhân; xe ô tô tang lễ; xe ô tô thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng chở được từ 24 người trở lên; xe ô tô chạy trong khu vui chơi, giải trí, thể thao không đăng ký lưu hành và không tham gia giao thông;

(5) Hàng hoá nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan, hàng hóa từ nội địa bán vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hóa được mua bán giữa các khu phi thuế quan với nhau, trừ xe ô tô chở người dưới 24 chỗ.

5. Câu hỏi thường gặp

Làm thế nào để xác định đúng mã tiểu mục cho hàng hóa, dịch vụ của mình?

Để xác định đúng mã tiểu mục, doanh nghiệp có thể tham khảo:

Danh mục hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: Đây là tài liệu chính thức do cơ quan thuế ban hành, liệt kê đầy đủ các mặt hàng, dịch vụ chịu thuế và mã số tương ứng.
Tư vấn của cơ quan thuế: Nếu có bất kỳ thắc mắc nào, doanh nghiệp nên liên hệ với cơ quan thuế để được hướng dẫn cụ thể.

Nếu xác định sai mã tiểu mục thì sẽ có những hậu quả gì?

Việc xác định sai mã tiểu mục có thể dẫn đến các hậu quả như:

Bị phạt tiền: Doanh nghiệp có thể bị phạt tiền nếu kê khai, nộp thuế không đúng theo quy định.
Bị truy thu thuế: Nếu cơ quan thuế phát hiện doanh nghiệp kê khai thiếu thuế, doanh nghiệp sẽ phải nộp bổ sung số tiền thuế chưa nộp và chịu lãi chậm nộp.
Mất uy tín: Việc vi phạm pháp luật thuế có thể ảnh hưởng đến uy tín của doanh nghiệp.