Thủ tục kê khai thuế vãng lai nội tỉnh (Cập nhật 2021)

logo accACC
Danh Phạm

Kế toán làm trong các công ty xây dựng, bất động sản thường phải xử lý nhiều công việc liên quan đến thuế vãng lai. Vậy thuế vãng lai là gì? kê khai thuế vãng lai nội tỉnh như thế nào?

1. Thuế vãng lai là gì?

Thuế vãng lai về cơ bản giống như một hình thức thuế giá trị gia tăng của doanh nghiệp. Tuy nhiên, thuế vãng lai khác thuế giá trị gia tăng ở điểm đó là các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp khi không diễn ra tại đúng nơi doanh nghiệp lập giấy đăng ký kinh doanh thì sẽ phải đóng loại thuế này vào ngân sách nhà nước.

Cụ thể, tại điểm 1.4 và điểm 6, mục II, phần B, Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của Bộ Tài chính có quy định:

trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì người nộp thuế phải khai thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu chưa có thuế GTGT nộp cho cơ quan thuế địa phương nơi có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai đó.

Chi phí thuế vãng lai 2% đối với công trình xây dựng cùng tỉnh khác huyện thì mình phải kê khai thuế vào đâu.

2. Kê khai thuế vãng lai nội tỉnh, đối với cơ quan thuế + kho bạc nhà nước.

Theo Công văn 6789/BTC-TCT ngày 29/05/2013

Trường hợp người nộp thuế có công trình xây dựng, lắp đặt trong cùng địa bàn tỉnh/thành phố trực thuộc trung ương nơi đóng trụ sở chính nhưng khác địa bàn quận/huyện (nhà thầu nội tỉnh): Kho bạc Nhà nước nơi ngân sách địa phương được hưởng nguồn thu thuế giá trị gia tăng khấu trừ phải truyền chứng từ khấu trừ (giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước) cho cơ quan thuế đồng cấp để cơ quan thuế không hạch toán số đã nộp của người nộp thuế mà chỉ hạch toán thu vãng lai để tổng hợp lên báo cáo thu nội địa trên địa bàn; đồng thời, cơ quan thuế đồng cấp với Kho bạc Nhà nước nơi được hưởng nguồn thu thuế giá trị gia tăng khấu trừ ngay sau khi nhận được chứng từ khấu trừ thuế giá trị gia tăng của công trình xây dựng, lắp đặt nội tỉnh do Kho bạc Nhà nước chuyển đến, phải chuyển chứng từ cho cơ quan thuế nơi quản lý người nộp thuế để hạch toán số đã nộp cho người nộp thuế mà không tổng hợp lên báo cáo thu nội địa trên địa bàn.

Về phía Cơ quan thuế + kho bạc nhà nước.

Trường hợp người nộp thuế có công trình xây dựng, lắp đặt trong cùng địa bàn tỉnh/thành phố trực thuộc trung ương nơi đóng trụ sở chính nhưng khác địa bàn quận/huyện (nhà thầu nội tỉnh): Kho bạc Nhà nước nơi ngân sách địa phương được hưởng nguồn thu thuế giá trị gia tăng khấu trừ phải truyền chứng từ khấu trừ (giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước) cho cơ quan thuế đồng cấp để cơ quan thuế không hạch toán số đã nộp của người nộp thuế mà chỉ hạch toán thu vãng lai để tổng hợp lên báo cáo thu nội địa trên địa bàn; đồng thời, cơ quan thuế đồng cấp với Kho bạc Nhà nước nơi được hưởng nguồn thu thuế giá trị gia tăng khấu trừ ngay sau khi nhận được chứng từ khấu trừ thuế giá trị gia tăng của công trình xây dựng, lắp đặt nội tỉnh do Kho bạc Nhà nước chuyển đến, phải chuyển chứng từ cho cơ quan thuế nơi quản lý người nộp thuế để hạch toán số đã nộp cho người nộp thuế mà không tổng hợp lên báo cáo thu nội địa trên địa bàn.

Như vậy: cơ quan thuế sẽ theo dõi và cập nhật để giảm số phải nộp cho doanh nghiệp.

3. Kê khai thuế vãng lai nội tỉnh đối với doanh nghiệp.

Doanh nghiệp vẫn lập tờ khai thuế giá trị gia tăng bình thường với 100% doanh số và số thuế phát sinh trong kỳ (Không kê khai gì vào chỉ tiêu [39] trên tờ khai và Không lập phụ lục 01-5/GTGT: vì trên hệ thống quản lý thuế cơ quan Thuế đã trực tiếp quản lý, theo dõi số thuế 2% đó, nếu doanh nghiệp khai khi cơ quan Thuế nhập số thuế còn đc khấu trừ trên [43] của 01/GTGT thì trên hệ thống quản lý thuế của cơ quan Thuế sẽ độn 2 lần phần VAT vãng lai 2% nội tỉnh)

Nếu trong kỳ không phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp thì giá trị 2% mà kho bạc nhà nước đã khấu trừ Doanh nghiệp sẽ dựa vào chứng từ đã khấu trừ đã nộp có liên quan để hạch toán trên sổ sách 

Nợ TK 33311 (tức là nộp thừa)

Có 131 (Sẽ được bù trừ khi phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp)

Nếu trong kỳ có phát sinh tiền thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp thì sẽ chỉ tạm nộp khi đã bù trừ với số 2% đã được kho bạc nhà nước  khấu trừ. Đồng thời (để chắc chắn) thì có văn bản kèm hồ sơ, chứng từ liên quan đến việc đã khấu trừ/ trích nộp 2% vào kho bạc nhà nước để đề nghị Cơ quan thuế bù trừ giảm khoản phải nộp của Doanh nghiệp.

Tóm lại: Kê khai thuế vãng lai nội tỉnh 

Số thuế đã nộp (theo chứng từ nộp tiền thuế vãng lai nội tỉnh) được trừ vào số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo tờ khai thuế giá trị gia tăng đầu ra của người nộp thuế tại trụ sở chính

+ Không lập PL 01-5/GTGT để kê khai thông tin thuế vãng lai đã nộp

+ Không Chỉ tiêu [39] của tờ khai thuế giá trị gia tăng tháng phát sinh kê khai

+ Chỉ cần lưu trữ chứng từ nộp thuế khi cơ quan thuế kiểm tra: Giấy Ủy Nhiệm Chi/ Giấy rút vốn đầu tư

Hạch toán: (Sẽ được bù trừ khi phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp)

–        Trường hợp công ty tự kê khai: Nợ TK 33311

có 111,112

–        Trường hợp chủ đầu tư kê khai và kho bạc nhà nước trích và giữ trước khi chi trả cho đơn vị thi công được thụ hưởng: Nợ TK 33311

Có TK 131

Lưu ý: 

Chỉ kê khai phục lục 01-5/GTGT để khai thuế giá trị gia tăng vãng lai ngoại tỉnh với công trình khác tỉnh khác nơi trụ sở của doanh nghiệp 

Nếu công trình thi công cùng tỉnh ví dụ như công ty ở Gò Vấp thuộc tỉnh Thành Phố Hồ Chí Minh làm công trình cho chủ đầu tư ở Bình Thạnh vẫn thuộc cùng tỉnh nhưng mỗi lần Thanh toán chủ đầu tư có kê khai và trừ 2%, Trường hợp này không được kê khai phục lục 01-5/GTGT mà chỉ hạch toán sổ sách mà thôi.

Như vậy bài viết trên cung cấp cho các doanh nghiệp biết được cách kê khai thuế vãng lai nội tỉnh và một số lưu ý quy định về tờ kê khai thuế vãng lai nội tỉnh, hy vọng bài viết trên sẽ giúp ích cho các doanh nghiệp về thuế vãng lai nội tỉnh

Nếu có thắc mắc gì về việc kê khai thuế vãng lai nội tỉnh hay các nghiệp vụ kế toán khác hãy liên hệ ngay Công ty luật ACC để được tư vấn và hỗ trợ thêm nhé.

Share on facebook
Share on twitter
Share on linkedin
Share on pinterest
Share on email
Liên Hệ Với Chúng Tôi

Vui lòng để lại thông tin liên hệ, ACC sẽ gọi lại ngay cho bạn

Viết một bình luận