Hướng dẫn cách kê khai thuế GTGT đối với quà tặng

Trong quá trình hoạt động, doanh nghiệp nào cũng sẽ phát sinh các khoản chi phí quà tặng, cho biếu.v.v.. Vậy các trường hợp này có phải lập hóa đơn hay không và nếu có sẽ phải xử lý ra sao? Kê khai và hạch toán thế nào? Sau đây, ACC xin được Hướng dẫn cách kê khai thuế GTGT đối với quà tặng để các giải đáp các vấn đề trên.

1. Quy định về cách xuất hóa đơn hàng biếu tặng

Khoản 7 điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC (Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC)  quy định về cách xuất hóa đơn hàng cho, tặng: 

“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).

Căn cứ khoản 9 điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC:

“Sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng đối với tổ chức kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động thì phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng.”

Lưu ý:

Riêng trường hợp công ty mua hàng hóa sử dụng quỹ phúc lợi mua hàng hóa bên ngoài để cho biếu tặng không nhằm mục đích kinh doanh thì theo các công văn hướng dẫn của thuế, khoản tiền hàng này không phải xuất hóa đơn, đồng thời không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được tính chi phí khi xác định thuế TNDN.

2. Xác định giá tính thuế GTGT hàng biếu tặng

Theo Khoản 3 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC có quy định: Trường hợp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả trường hợp mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để biếu tặng thì giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ được xác định theo giá của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các giao dịch.

Ví dụ: 

Doanh nghiệp A tổ chức tri ân khách hàng nhân dịp kỷ niệm 10 năm thành lập, theo kế hoạch, doanh nghiệp A thực hiện gửi tặng đối tác, khách hàng của mình 15 giỏ quà với giá trị mỗi giỏ là 5.000.000 VNĐ/giỏ.

⇒ Giá tính thuế GTGT của tổng quà tặng là: 15 x 5.000.000 = 75.000.000 VNĐ.

Lưu ý: 

Trường hợp tổ chức biếu tặng giấy mời (trên giấy mời ghi chú không thu tiền) cho các buổi biểu diễn, thi đấu… do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép theo quy định pháp luật thì giá tính thuế GTGT của hoạt động này được xác định bằng không.

3. Cách kê khai hóa đơn hàng biếu tặng

Bên cho biếu tặng:

• Kê khai đầu vào: Khi mua hàng hóa, dịch vụ để phục vụ cho hoạt động biếu tặng: Doanh nghiệp kê khai các hóa đơn chứng từ mua vào này vào chỉ tiêu 23, 24, 25 trên tờ khai 01/GTGT như mua hàng hóa bình thường nếu đủ điều kiện được khấu trừ.
• Kê khai đầu ra: Khi xuất hàng hóa, dịch vụ ra biếu tặng: Doanh nghiệp kê khai vào chỉ tiêu giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra và thuế GTGT trên tờ khai 01/GTGT (thuế suất tương ứng với mặt hàng ghi trên chứng từ) như bán hàng bình thường.

Lưu ý:

Khi kê khai thì sẽ có trường hợp lệch doanh thu giữa sổ sách kế toán và tờ khai GTGT vì trên sổ thì doanh nghiệp thực hiện hạch toán vào chi phí, còn trên tờ khai đang ghi nhận giá trị hàng hóa bán ra (doanh thu). Cần lưu ý hàng biếu tặng để giải trình khi cần.

Bên nhận được hàng biếu tặng:

Bên nhận không phải thanh toán nên không có chứng từ thanh toán để đủ điều kiện được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nên không phải kê khai hóa đơn hàng biếu tặng.

4. Câu hỏi thường gặp

Doanh nghiệp mua hàng hóa làm quà biếu tặng nhân viên nhân dịp Tết nguyên đán thì có phải xuất hóa đơn không?

Theo Khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC (Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC): Trường hợp công ty mua hàng hóa làm quà biếu tặng cho nhân viên nhân dịp Tết nguyên đán thì khi phát quà tặng, công ty phải lập hóa đơn tính thuế GTGT như bán hàng hóa cho khách hàng.

Mức giảm giá tối đa đối với hàng hóa, dịch vụ được khuyến mại là bao nhiêu?

Căn cứ theo Điều 7 Nghị định 81/2018/NĐ-CP mức giảm giá tối đa đối với hàng hóa, dịch vụ được khuyến mại không được vượt quá 50% giá hàng hóa, dịch vụ đó ngay trước thời gian khuyến mại. Trường hợp tổ chức các chương trình khuyến mại tập trung như giờ, ngày, tuần, tháng, mùa khuyến mại … tại Khoản 5 Điều 6 thì áp dụng mức giảm tối đa đối với hàng hóa, dịch vụ được khuyến mại là 100%. Không áp dụng mức giảm tối đa cho các hàng hóa, dịch vụ thực hiện chính sách bình ổn giá, thực phẩm tươi sống hoặc hàng hóa, dịch vụ trong trường hợp doanh nghiệp giải thể, phá sản, thay đổi địa điểm, ngành nghề.

Chi phí biếu tặng khách hàng, nhân viên có được trừ?

Khoản chi phí mua hàng hóa tặng khách hàng, nhân viên của doanh nghiệp là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC.”

Trên đây là toàn bộ tư vấn của chúng tôi về chủ đề: Hướng dẫn cách kê khai thuế GTGT đối với quà tặng. Nếu quý khách hàng có bất kỳ câu hỏi liên quan đến chủ đề này có thể liên hệ trực tiếp với chúng tôi để nhận được câu trả lời nhanh chóng, chính xác nhất. Với đội ngũ luật sư và chuyên viên pháp lý nhiều kinh nghiệm, giỏi chuyên môn, chúng tôi tự tin cam kết cho Quý khách hàng dịch vụ pháp lý tốt nhất, nhanh nhất, giá cả hợp lý nhất.