Kê khai bổ sung thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp được kê khai và nộp hồ sơ cho cơ quan có thẩm quyền về thuế. Nhưng hiện nay, đa phần các doanh nghiệp đều vướng phải các thủ tục về thuế. Doanh nghiệp thường sẽ mắc lỗi trong việc kê khai, sau khi cơ quan thuế kiểm tra thì doanh nghiệp buộc phải làm lại, đây gọi là kê khai bổ sung thuế giá trị gia tăng. Việc xử lý không đúng thủ tục này có thể sẽ dẫn đến hậu quả là doanh nghiệp bị kiểm tra và nặng hơn nữa là xử phạt. Nhằm giúp các doanh nghiệp giải quyết được khó khăn ấy, ACC GROUP xin giới thiệu các thủ tục và hồ sơ trong việc kê khai bổ sung thuế GTGT trong bài viết sau đây.

1. Hồ sơ kê khai thuế là gì?

Căn cứ theo Điều 3 Khoản 9 Luật quản lý thuế 2019, hồ sơ thuế là hồ sơ để đăng ký, kê khai, hoàn thuế, miễn thuế, miễn cả tiền chậm nộp thuế, gia hạn nộp thuế, trả từ từ tiền thuế bị nợ, không thu thuế, hồ sơ hải quan, hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền chậm nộp và tiền phạt.

2. Thời điểm kê khai bổ sung thuế GTGT

Doanh nghiệp nộp thuế được nộp hồ sơ kê khai bổ sung sung thuế GTGT cho từng hồ sơ khai thuế nếu phát hiện hồ sơ kê khai thuế GTGT ban đầu đã nộp có sai sót nhưng vẫn chưa kết thúc thời hạn nộp hồ sơ kê khai của kỳ tính thuế có sai sót đó.

3. Thời hạn kê khai bổ sung thuế GTGT

Căn cứ theo điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 thì doanh nghiệp nộp thuế phát hiện hồ sơ kê khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế nếu có sai sót thì vẫn được kê khai bổ sung thuế GTGT trong vòng 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ kê khai của kỳ tính thuế đó nhưng phải là trước khi cơ quan có thẩm quyền về thuế quyết định đi kiểm tra.

Khi cơ quan thuế đã có quyết định thanh tra kiểm tra tại doanh nghiệp nộp thuế thì doanh nghiệp vẫn được quyền kê khai bổ sung thuế GTGT vào hồ sơ kê khai thuế.

Sau khi cơ quan thuế đã thanh tra và đưa ra kết luận thì việc kê khai bổ sung thuế GTGT vào hồ sơ kê khai thuế được quyết định như sau:

- Doanh nghiệp nộp thuế được kê khai bổ sung thuế GTGT đối với các trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hay được miễn thuế, giảm thuế và hoàn thuế sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi quy định tại điều 142 của Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14.

- Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế phát hiện hồ sơ kê khai thuế GTGT bị sai sót nếu như kê khai bổ sung thuế GTGT sẽ làm giảm số thuế phải nộp hoặc bị tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng thuế GTGT được miễn giảm hoặc được hoàn lại thì thực hiện theo đúng quy định về giải quyết khiếu nại.

4. Các trường hợp cần kê khai bổ sung thuế GTGT

Luật quản lý thuế và các thông tư quy định về luật thuế cho phép bổ sung các giấy tờ chứng từ kê khai bổ sung thuế GTGT nếu doanh nghiệp kê khai bị sót. Các trường hợp phải kê khai bổ sung thuế GTGT và các hồ sơ đi kèm khi kê khai bổ sung thuế GTGT bao gồm:

Trường hợp 1: Doanh nghiệp nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế mà không làm thay đổi số thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ, được hoàn lại thì:

- Lập Tờ khai thuế mới của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh sau đó;

- Đính kèm các tài liệu và hình ảnh minh hoạ để chứng minh.

Trường hợp 2: Doanh nghiệp nộp thuế GTGT kê khai bổ sung thuế GTGT làm tăng số thuế phải nộp thì:

- Doanh nghiệp lập tờ khai kê khai bổ sung thuế GTGT (số liệu trên tờ kê khai bổ sung thuế GTGT đã được điều chỉnh đúng);

- Lập tờ khai bổ sung thuế GTGT theo mẫu 01/KHBS;