Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một trong những báo cáo tài chính quan trọng, giúp doanh nghiệp theo dõi luồng tiền vào và ra trong các hoạt động kinh doanh, đầu tư và tài chính. Công ty Luật ACC xin cung cấp hướng dẫn chi tiết về cách làm theo chuẩn mực kế toán số 24, giúp doanh nghiệp hiểu rõ và áp dụng đúng các quy định để đảm bảo minh bạch trong quản lý tài chính.
Hướng dẫn làm theo chuẩn mực kế toán số 24 - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
1. Quy định chung của chuẩn mực kế toán số 24 - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
1.1 Mục đích và phạm vi áp dụng
Chuẩn mực kế toán số 24 quy định và hướng dẫn các nguyên tắc, phương pháp lập và trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, áp dụng cho việc lập và trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một phần quan trọng trong Báo cáo tài chính, cung cấp thông tin hữu ích cho người sử dụng để đánh giá sự thay đổi tài sản thuần, cơ cấu tài chính, khả năng thanh toán, khả năng chuyển đổi tài sản thành tiền, và khả năng tạo ra các dòng tiền từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
1.2 Các thuật ngữ chính
- Tiền: Bao gồm tiền tại quỹ, tiền đang chuyển, và các khoản tiền gửi không kỳ hạn.
- Tương đương tiền: Các khoản đầu tư ngắn hạn có thời gian đáo hạn không quá 3 tháng, dễ dàng chuyển đổi thành tiền mà không có rủi ro lớn.
- Luồng tiền: Bao gồm dòng tiền vào và ra của tiền và tương đương tiền, không tính đến các chuyển dịch nội bộ trong doanh nghiệp.
- Hoạt động kinh doanh: Các hoạt động tạo ra doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp.
- Hoạt động đầu tư: Các hoạt động mua, bán tài sản dài hạn và các khoản đầu tư khác không thuộc tương đương tiền.
- Hoạt động tài chính: Các hoạt động tạo ra thay đổi về quy mô và cơ cấu vốn chủ sở hữu và vốn vay của doanh nghiệp.
2. Nội dung của chuẩn mực kế toán số 24
|
Trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ |
Doanh nghiệp phải trình bày các luồng tiền phát sinh trong kỳ theo ba loại hoạt động chính: - Hoạt động kinh doanh - Hoạt động đầu tư - Hoạt động tài chính Việc phân loại giúp đánh giá quyết định tài chính và hoạt động của doanh nghiệp. |
|
Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh |
Gồm tất cả các khoản tiền phát sinh từ hoạt động tạo ra doanh thu chính của doanh nghiệp, như: - Thu tiền từ bán hàng và dịch vụ - Thu khác: tiền bản quyền, phí, hoa hồng - Chi trả cho nhà cung cấp - Chi lương, bảo hiểm, phúc lợi - Chi trả lãi vay, thuế |
|
Luồng tiền từ hoạt động đầu tư |
Liên quan đến mua bán, xây dựng, thanh lý tài sản dài hạn và các khoản đầu tư khác: - Chi mua tài sản cố định và tài sản dài hạn - Thu từ thanh lý, nhượng bán tài sản - Chi cho vay, mua công cụ nợ - Thu từ thu hồi cho vay, bán công cụ nợ |
|
Luồng tiền từ hoạt động tài chính |
Gồm các giao dịch thay đổi quy mô và cơ cấu vốn chủ sở hữu, vốn vay: - Thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp - Chi trả vốn góp, mua lại cổ phiếu - Thu từ vay - Chi trả nợ gốc vay, nợ thuê tài chính - Trả cổ tức, lợi nhuận cho chủ sở hữu |
|
Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh của ngân hàng và tổ chức tài chính |
Doanh nghiệp tài chính (ngân hàng, tín dụng) có đặc thù riêng: - Chi tiền cho vay, thu hồi khoản vay thuộc hoạt động kinh doanh - Thu chi liên quan đến tiền gửi, tiết kiệm cũng thuộc hoạt động kinh doanh |
>>> Xem thêm về “Chuẩn mực kế toán quốc tế IAS 18 - Doanh thu” qua bài viết của Công ty Luật ACC nhé!
3. Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ có hai cách chính để trình bày luồng tiền từ hoạt động kinh doanh: phương pháp trực tiếp và phương pháp gián tiếp.
Phương pháp trực tiếp:
- Doanh nghiệp cần liệt kê chi tiết các khoản tiền thu vào và chi ra từ các hoạt động kinh doanh như bán hàng, trả lương, mua nguyên liệu.
- Cách này dựa trên việc thu thập dữ liệu từ các giao dịch tiền mặt thực tế trong kỳ.
Phương pháp gián tiếp:
- Bắt đầu từ lợi nhuận trước thuế, sau đó điều chỉnh để loại bỏ các yếu tố không liên quan đến tiền mặt như khấu hao, dự phòng.
- Điều chỉnh thêm các khoản như thay đổi hàng tồn kho, các khoản phải thu, phải trả, giúp phản ánh dòng tiền thực tế.
Đối với luồng tiền từ hoạt động đầu tư và tài chính, doanh nghiệp phải ghi rõ các khoản tiền chi tiêu và nhận được từ việc mua bán tài sản, vay vốn hoặc phát hành cổ phiếu. Các giao dịch có tính chất ngắn hạn hoặc liên quan đến ngân hàng, như cho vay hoặc trả tiền gửi, có thể được ghi chung.
Giao dịch ngoại tệ cần được quy đổi ra đồng tiền sử dụng trong báo cáo tài chính tại thời điểm phát sinh. Nếu có hoạt động kinh doanh ở nước ngoài, tỷ giá thực tế tại ngày lập báo cáo sẽ được áp dụng. Chênh lệch tỷ giá không phải là dòng tiền, nhưng cần được ghi chú riêng.
Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận:
- Với các doanh nghiệp không phải ngân hàng, tiền lãi vay được ghi trong dòng tiền hoạt động kinh doanh, còn cổ tức và lợi nhuận nhận được sẽ thuộc dòng tiền đầu tư.
- Với ngân hàng, tiền lãi nhận được là từ hoạt động kinh doanh.
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải được ghi là dòng tiền từ hoạt động kinh doanh, ngoại trừ khi nó liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu tư.
Các giao dịch không dùng tiền như mua tài sản bằng cách nhận nợ, hoặc chuyển nợ thành vốn không được ghi vào báo cáo lưu chuyển tiền tệ, mà sẽ được đề cập trong phần thuyết minh báo cáo.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cần phải trình bày rõ số dư tiền và tương đương tiền đầu kỳ và cuối kỳ, để đối chiếu với bảng cân đối kế toán. Các khoản tiền bị hạn chế sử dụng vì các quy định pháp luật hoặc thỏa thuận cũng cần được thuyết minh rõ ràng.
>>> Xem thêm về Hướng dẫn làm theo chuẩn mực kế toán số 06 - Thuê tài sản qua bài viết của Công ty Luật ACC nhé!
4. Câu hỏi thường gặp
Làm thế nào để xử lý các giao dịch ngoại tệ trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ?
Các giao dịch ngoại tệ cần được quy đổi ra đồng tiền sử dụng trong báo cáo tài chính tại thời điểm phát sinh. Nếu có hoạt động kinh doanh ở nước ngoài, tỷ giá thực tế tại ngày lập báo cáo sẽ được áp dụng. Chênh lệch tỷ giá không phải là dòng tiền, nhưng cần được ghi chú riêng trong báo cáo tài chính.
Cách xử lý thuế thu nhập doanh nghiệp trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ?
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải được ghi vào dòng tiền từ hoạt động kinh doanh, ngoại trừ khi thuế liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu tư. Trong trường hợp đó, thuế có thể được phân loại theo dòng tiền từ hoạt động đầu tư.
Các giao dịch không dùng tiền có cần ghi vào báo cáo lưu chuyển tiền tệ không?
Các giao dịch không dùng tiền, như mua tài sản bằng cách nhận nợ hoặc chuyển nợ thành vốn, không được ghi vào báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Thay vào đó, các giao dịch này cần được đề cập trong phần thuyết minh báo cáo tài chính.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cần trình bày các thông tin gì về số dư tiền và tương đương tiền?
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cần trình bày rõ số dư tiền và tương đương tiền đầu kỳ và cuối kỳ để đối chiếu với bảng cân đối kế toán. Đồng thời, các khoản tiền bị hạn chế sử dụng do quy định pháp luật hoặc thỏa thuận cũng cần được thuyết minh rõ ràng.
Những giao dịch không dùng tiền không được ghi nhận như thế nào trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ?
Các giao dịch không dùng tiền như mua tài sản bằng cách nhận nợ hoặc chuyển nợ thành vốn không được ghi vào báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Thay vào đó, các giao dịch này sẽ được đề cập trong phần thuyết minh báo cáo tài chính.
Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo chuẩn mực kế toán số 24 là một bước quan trọng để doanh nghiệp phản ánh trung thực tình hình tài chính của mình. Công ty Luật ACC hy vọng rằng qua bài viết này, doanh nghiệp sẽ nắm rõ cách thực hiện báo cáo lưu chuyển tiền tệ và tuân thủ đúng các quy định pháp luật, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý tài chính và hoạt động kinh doanh.
Nội dung bài viết:
Bình luận