Chi phí khấu hao tài sản cố định là gì?

Chi phí khấu hao tài sản cố định là một phần của chi phí mà doanh nghiệp phân bổ dần vào các kỳ kế toán trong suốt thời gian sử dụng của tài sản cố định. Đây là một quá trình ghi nhận chi phí sử dụng tài sản cố định vào kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, nhằm phản ánh chính xác mức độ hao mòn và giảm giá trị của tài sản cố định theo thời gian. Qua bài viết, Công ty Luật ACC mong muốn chia sẻ đến quý khách hàng về chi phí khấu hao tài sản cố định.

Chi phí khấu hao tài sản cố định là gì?

1. Chi phí khấu hao tài sản cố định là gì? 

Chi phí khấu hao tài sản cố định là một phần của giá trị tài sản cố định được phân bổ đều đặn trong suốt thời gian sử dụng của tài sản đó. Nói cách khác, đây là khoản chi phí mà doanh nghiệp ghi nhận để phản ánh sự hao mòn tự nhiên hoặc sự lỗi thời của tài sản cố định trong quá trình sử dụng.

Ví dụ: Bạn mua một chiếc máy tính với giá 10 triệu đồng và ước tính tuổi thọ của máy là 5 năm. Mỗi năm, bạn sẽ trích khấu hao 2 triệu đồng (10 triệu đồng / 5 năm). Số tiền khấu hao này sẽ được ghi nhận vào chi phí của doanh nghiệp và làm giảm giá trị của máy tính trên sổ sách kế toán.

2. Khung trích khấu hao tài sản cố định

Khung trích khấu hao tài sản cố định

Khung trích khấu hao tài sản cố định là một bảng hướng dẫn quy định thời gian sử dụng hữu ích tối thiểu và tối đa của các loại tài sản cố định khác nhau, từ đó doanh nghiệp có thể xác định mức khấu hao hàng năm cho các tài sản này. Khung trích khấu hao này thường được ban hành bởi cơ quan quản lý nhà nước để đảm bảo tính thống nhất và hợp lý trong việc tính khấu hao tài sản cố định.

Tại Việt Nam, Bộ Tài chính đã ban hành khung thời gian trích khấu hao cho các loại tài sản cố định theo Thông tư số 45/2013/TT-BTC. Dưới đây là một số ví dụ cụ thể về khung trích khấu hao tài sản cố định:

Khung trích khấu hao tài sản cố định hữu hình

- Nhà cửa, vật kiến trúc:

• Nhà cửa, vật kiến trúc bằng gạch, bê tông: 25 - 50 năm
• Nhà cửa, vật kiến trúc bằng gỗ, tre: 5 - 10 năm

- Máy móc, thiết bị:

• Máy móc, thiết bị nặng (máy phát điện, máy công cụ): 7 - 15 năm
• Máy móc, thiết bị nhẹ (máy văn phòng, máy tính): 3 - 7 năm

- Phương tiện vận tải:

• Ô tô chở hàng, xe tải: 6 - 10 năm
• Ô tô chở khách, xe buýt: 5 - 10 năm
• Xe máy, xe đạp: 3 - 5 năm

- Thiết bị văn phòng:

• Máy tính, máy in, máy photocopy: 3 - 5 năm
• Nội thất văn phòng: 5 - 10 năm

- Thiết bị và phương tiện truyền dẫn:

• Hệ thống cáp quang, mạng truyền thông: 8 - 15 năm

Khung trích khấu hao tài sản cố định vô hình

- Quyền sử dụng đất có thời hạn:

• Thời gian trích khấu hao phụ thuộc vào thời hạn được cấp quyền sử dụng đất.

- Bản quyền, bằng sáng chế:

• Thời gian trích khấu hao phụ thuộc vào thời gian bảo hộ của bản quyền hoặc bằng sáng chế, thường từ 5 đến 20 năm.

- Phần mềm máy tính:

• Thời gian trích khấu hao thường từ 3 đến 8 năm.

>>> Xem thêm về Tài sản cố định hữu hình là gì? qua bài viết của Công ty Luật ACC nhé.

3. Thời gian trích khấu hao tài sản cố định

Thời gian trích khấu hao tài sản cố định là khoảng thời gian mà một tài sản cố định được phân bổ chi phí khấu hao vào các kỳ kế toán. Thời gian này thường được xác định dựa trên thời gian sử dụng hữu ích của tài sản và được quy định bởi các chuẩn mực kế toán hoặc các quy định của cơ quan quản lý nhà nước. Tại Việt Nam, thời gian trích khấu hao tài sản cố định được quy định trong Thông tư số 45/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Dưới đây là một số ví dụ cụ thể về thời gian trích khấu hao cho các loại tài sản cố định:

Tài sản cố định hữu hình:

• Nhà cửa, vật kiến trúc:
• Nhà cửa, vật kiến trúc bằng gạch, bê tông: 25 - 50 năm
• Nhà cửa, vật kiến trúc bằng gỗ, tre: 5 - 10 năm

- Máy móc, thiết bị:

• Máy móc, thiết bị nặng (máy phát điện, máy công cụ): 7 - 15 năm
• Máy móc, thiết bị nhẹ (máy văn phòng, máy tính): 3 - 7 năm

- Phương tiện vận tải:

• Ô tô chở hàng, xe tải: 6 - 10 năm
• Ô tô chở khách, xe buýt: 5 - 10 năm
• Xe máy, xe đạp: 3 - 5 năm

- Thiết bị văn phòng:

• Máy tính, máy in, máy photocopy: 3 - 5 năm
• Nội thất văn phòng: 5 - 10 năm

- Thiết bị và phương tiện truyền dẫn:

• Hệ thống cáp quang, mạng truyền thông: 8 - 15 năm

Tài sản cố định vô hình:

• Quyền sử dụng đất có thời hạn: Thời gian trích khấu hao phụ thuộc vào thời hạn được cấp quyền sử dụng đất.
• Bản quyền, bằng sáng chế: Thời gian trích khấu hao phụ thuộc vào thời gian bảo hộ của bản quyền hoặc bằng sáng chế, thường từ 5 đến 20 năm.
• Phần mềm máy tính: Thời gian trích khấu hao thường từ 3 đến 8 năm.

Lưu ý khi xác định thời gian trích khấu hao tài sản cố định:

• Xác định chính xác thời gian sử dụng hữu ích: Doanh nghiệp cần căn cứ vào tình trạng thực tế và đặc điểm của từng tài sản cố định để xác định thời gian sử dụng hữu ích phù hợp trong khung trích khấu hao.
• Áp dụng nhất quán: Sau khi xác định thời gian trích khấu hao cho từng tài sản cố định, doanh nghiệp phải áp dụng nhất quán trong suốt thời gian sử dụng của tài sản.
• Kiểm tra, đánh giá định kỳ: Doanh nghiệp nên kiểm tra và đánh giá lại thời gian sử dụng hữu ích của các tài sản cố định định kỳ để đảm bảo tính chính xác và hợp lý.

>>> Xem thêm về Chi phí tài sản cố định là gì?  qua bài viết của Công ty Luật ACC nhé.

4. Các loại tài sản không phải trích khấu hao tài sản cố định

Theo quy định hiện hành tại Việt Nam, không phải tất cả các tài sản cố định đều phải trích khấu hao. Có một số loại tài sản được miễn trừ khỏi việc trích khấu hao. Điều này nhằm mục đích phù hợp với đặc thù của từng loại tài sản và các quy định pháp luật liên quan.

Các loại tài sản không phải trích khấu hao thường gặp:

• Tài sản cố định đã khấu hao hết giá trị nhưng vẫn đang sử dụng: Khi một tài sản đã được khấu hao hết giá trị ban đầu nhưng vẫn còn sử dụng được, doanh nghiệp không cần phải tiếp tục trích khấu hao nữa.
• Tài sản cố định bị mất: Nếu một tài sản cố định bị mất do hỏa hoạn, thiên tai hoặc các nguyên nhân khác, doanh nghiệp sẽ không trích khấu hao cho phần giá trị còn lại của tài sản đó.
• Quyền sử dụng đất lâu dài: Theo quy định hiện hành, quyền sử dụng đất lâu dài thường không phải trích khấu hao.
• Các tài sản cố định loại 6: Đây là loại tài sản được quy định cụ thể trong các thông tư hướng dẫn và thường không phải trích khấu hao.

5. Câu hỏi thường gặp 

Vì sao phải trích khấu hao tài sản cố định?

Trích khấu hao tài sản cố định giúp doanh nghiệp phản ánh chính xác chi phí sử dụng tài sản trong báo cáo tài chính, từ đó tính toán đúng lợi nhuận và hiệu quả kinh doanh. Khấu hao cũng giúp doanh nghiệp tạo ra quỹ dự phòng để thay thế hoặc nâng cấp tài sản cố định trong tương lai.

Thời gian trích khấu hao tài sản cố định được xác định như thế nào?

Thời gian trích khấu hao tài sản cố định được xác định dựa trên thời gian sử dụng hữu ích của tài sản, thường được quy định bởi các chuẩn mực kế toán hoặc các quy định của cơ quan quản lý nhà nước. Ví dụ, tại Việt Nam, thời gian trích khấu hao được quy định trong Thông tư số 45/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Tài sản cố định vô hình có phải trích khấu hao không?

Tài sản cố định vô hình cũng phải trích khấu hao. Thời gian trích khấu hao tài sản cố định vô hình phụ thuộc vào thời gian sử dụng hữu ích của tài sản, ví dụ như bản quyền, bằng sáng chế, phần mềm máy tính, quyền sử dụng đất có thời hạn.

Giá trị thanh lý ước tính là gì?

Giá trị thanh lý ước tính là giá trị dự kiến mà doanh nghiệp có thể thu hồi được khi thanh lý tài sản cố định sau khi đã hết thời gian sử dụng hữu ích. Giá trị này thường được sử dụng để tính toán chi phí khấu hao hàng năm.

Khấu hao tài sản cố định có ảnh hưởng đến thuế không?

Chi phí khấu hao tài sản cố định được tính vào chi phí hoạt động của doanh nghiệp và do đó ảnh hưởng đến lợi nhuận chịu thuế. Chi phí khấu hao được xem là chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp, giúp giảm số thuế phải nộp.

Trên đây là toàn bộ thông tin tư vấn của  Công ty Luật ACC liên quan đến chi phí khấu hao tài sản cố định. Chúng tôi hy vọng nhận được nhiều ý kiến đóng góp của quý khách hàng trên cả nước để chúng tôi ngày một chuyên nghiệp hơn.