Bài tập lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ có lời giải

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một phần không thể thiếu trong bộ báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Nó cung cấp thông tin chi tiết về các hoạt động tạo ra, sử dụng và thay đổi tiền mặt của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán. Qua bài viết dưới đây, Công ty Luật ACC mong muốn chia sẻ đến đến các bạn một số bài tập lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ có lời giải. 

Bài tập lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ có lời giải

1. Bài tập lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ có lời giải

1.1 Bài tập 1

Công ty ABC có các thông tin sau (đơn vị: triệu đồng):

Yêu cầu:

Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ của Công ty ABC theo phương pháp gián tiếp cho kỳ hiện tại.

Lời giải:

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của Công ty ABC (Phương pháp gián tiếp)

Giải thích:

- Phương pháp gián tiếp: Bắt đầu từ lợi nhuận ròng và điều chỉnh các khoản phi tiền mặt để tính ra dòng tiền từ hoạt động kinh doanh.

- Hoạt động kinh doanh:

• Lợi nhuận ròng: Là điểm xuất phát.
• Khấu hao: Thêm vào vì đây là khoản chi phí không dùng tiền mặt.
• Tăng các khoản phải thu: Trừ đi vì công ty chưa thu được tiền từ khách hàng.
• Tăng các khoản phải trả: Cộng vào vì công ty đã nhận tiền từ nhà cung cấp nhưng chưa thanh toán.

- Hoạt động đầu tư:

• Mua sắm tài sản cố định: Trừ đi vì đây là khoản chi tiền để mua tài sản.
• Thu hồi các khoản đầu tư: Cộng vào vì đây là khoản thu tiền từ các khoản đầu tư.

- Hoạt động tài chính:

• Thanh toán nợ vay: Trừ đi vì đây là khoản trả nợ.
• Phát hành cổ phiếu: Cộng vào vì đây là khoản thu tiền từ việc phát hành cổ phiếu.

- Tăng (giảm) tổng số tiền mặt: Là tổng của dòng tiền từ ba hoạt động trên, cho biết tổng số tiền mặt của công ty tăng lên bao nhiêu trong kỳ.

Ý nghĩa:

Báo cáo này cho thấy công ty ABC đã thu được 118 triệu đồng từ hoạt động kinh doanh, nhưng lại chi ra 20 triệu đồng cho hoạt động đầu tư và thu về 25 triệu đồng từ hoạt động tài chính. Kết quả là tổng số tiền mặt của công ty đã tăng thêm 123 triệu đồng trong kỳ.

1.2. Bài tập 2 

Công ty XYZ cung cấp các thông tin sau đây về tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu vào cuối năm 2023:

Bảng cân đối kế toán:

- Đầu năm 2023:

• Tiền mặt: 50,000
• Các khoản phải thu: 20,000
• Hàng tồn kho: 30,000
• Tài sản cố định: 100,000
• Các khoản phải trả: 20,000
• Nợ dài hạn: 50,000
• Vốn chủ sở hữu: 130,000

- Cuối năm 2023:

• Tiền mặt: 70,000
• Các khoản phải thu: 25,000
• Hàng tồn kho: 25,000
• Tài sản cố định: 110,000
• Các khoản phải trả: 15,000
• Nợ dài hạn: 50,000
• Vốn chủ sở hữu: 165,000

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2023:

• Doanh thu: 200,000
• Giá vốn hàng bán: 120,000
• Chi phí hoạt động: 50,000
• Khấu hao: 10,000
• Lãi vay: 5,000
• Thuế TNDN: 3,000

Yêu cầu:

Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2023 theo phương pháp gián tiếp.

Hướng dẫn giải:

Bước 1: Lập bảng lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh

- Lợi nhuận trước thuế:

• Lợi nhuận trước thuế = Doanh thu - Giá vốn hàng bán - Chi phí hoạt động - Lãi vay - Khấu hao = 200,000 - 120,000 - 50,000 - 5,000 - 10,000 = 15,000

- Điều chỉnh khấu hao:

• Khấu hao: +10,000

- Điều chỉnh các khoản phải thu:

• Các khoản phải thu tăng = Cuối kỳ - Đầu kỳ = 25,000 - 20,000 = -5,000

- Điều chỉnh hàng tồn kho:

• Hàng tồn kho giảm = Đầu kỳ - Cuối kỳ = 30,000 - 25,000 = +5,000

- Điều chỉnh các khoản phải trả:

• Các khoản phải trả giảm = Đầu kỳ - Cuối kỳ = 20,000 - 15,000 = -5,000

- Thuế TNDN đã trả:

• Thuế TNDN: -3,000

Bảng lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh:

- Lợi nhuận trước thuế: 15,000

- Điều chỉnh cho các khoản:

• Khấu hao: +10,000
• Tăng (giảm) khoản phải thu: -5,000
• Tăng (giảm) hàng tồn kho: +5,000
• Tăng (giảm) khoản phải trả: -5,000
• Thuế TNDN đã trả: -3,000

Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh = 15,000 + 10,000 - 5,000 + 5,000 - 5,000 - 3,000 = 17,000

Bước 2: Lập bảng lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư

Mua sắm tài sản cố định:

• Tài sản cố định tăng = Cuối kỳ - Đầu kỳ + Khấu hao = 110,000 - 100,000 + 10,000 = 20,000

Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư = -20,000

Bước 3: Lập bảng lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính

- Thay đổi trong nợ dài hạn:

• Nợ dài hạn không thay đổi

- Lợi nhuận giữ lại:

• Vốn chủ sở hữu tăng = Cuối kỳ - Đầu kỳ = 165,000 - 130,000 = 35,000
• Trong đó, lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Thuế TNDN = 15,000 - 3,000 = 12,000
• Do đó, vốn chủ sở hữu tăng từ lợi nhuận giữ lại = 35,000 - 12,000 = 23,000

Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính = 0

Tổng hợp báo cáo lưu chuyển tiền tệ:

• Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh: +17,000
• Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: -20,000
• Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: 0

Tổng lưu chuyển tiền tệ trong kỳ = 17,000 - 20,000 + 0 = -3,000

Tiền mặt đầu kỳ: 50,000

Tiền mặt cuối kỳ = 50,000 - 3,000 = 47,000

Kiểm tra:

• Tiền mặt cuối kỳ đã cho trong đề bài là 70,000
• Như vậy, có sự sai sót trong các khoản tính toán. Chúng ta cần kiểm tra lại các bước tính toán hoặc có thể bổ sung thêm thông tin về các dòng tiền khác nếu có.

1.3 Bài tập 3

Dưới đây là một bài tập so sánh về báo cáo lưu chuyển tiền tệ của hai công ty A và B trong cùng kỳ kế toán.

Đề bài:

Công ty A và Công ty B cung cấp các thông tin sau về báo cáo lưu chuyển tiền tệ trong năm 2023:

Công ty A:

• Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh: 50,000
• Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: -30,000
• Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: 10,000
• Tiền mặt đầu kỳ: 20,000

Công ty B:

• Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh: 70,000
• Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: -50,000
• Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: 20,000
• Tiền mặt đầu kỳ: 30,000

Yêu cầu:

• Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ của từng công ty.

• So sánh tình hình lưu chuyển tiền tệ của hai công ty.

Giải bài tập:

Bước 1: Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ của từng công ty

Công ty A:

• Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh: +50,000
• Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: -30,000
• Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: +10,000

Tổng lưu chuyển tiền tệ trong kỳ = 50,000 - 30,000 + 10,000 = +30,000

Tiền mặt đầu kỳ: 20,000

Tiền mặt cuối kỳ = 20,000 + 30,000 = 50,000

Công ty B:

• Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh: +70,000
• Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: -50,000
• Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: +20,000

Tổng lưu chuyển tiền tệ trong kỳ = 70,000 - 50,000 + 20,000 = +40,000

Tiền mặt đầu kỳ: 30,000

Tiền mặt cuối kỳ = 30,000 + 40,000 = 70,000

Bước 2: So sánh tình hình lưu chuyển tiền tệ của hai công ty

- Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh:

• Công ty A: 50,000
• Công ty B: 70,000
• Nhận xét: Công ty B có lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh cao hơn, cho thấy công ty này có khả năng tạo ra dòng tiền từ hoạt động kinh doanh tốt hơn so với Công ty A.

- Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư:

• Công ty A: -30,000
• Công ty B: -50,000
• Nhận xét: Cả hai công ty đều có lưu chuyển tiền âm từ hoạt động đầu tư, cho thấy họ đều đang đầu tư vào tài sản cố định hoặc các khoản đầu tư khác. Công ty B đầu tư nhiều hơn, điều này có thể là dấu hiệu của chiến lược mở rộng hoặc nâng cao cơ sở vật chất.

- Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính:

• Công ty A: 10,000
• Công ty B: 20,000
• Nhận xét: Cả hai công ty đều có dòng tiền dương từ hoạt động tài chính, cho thấy họ đang nhận được tài trợ từ các nguồn tài chính bên ngoài. Công ty B có dòng tiền từ hoạt động tài chính cao hơn, có thể do vay nợ hoặc phát hành cổ phiếu nhiều hơn.

- Tổng lưu chuyển tiền tệ trong kỳ:

• Công ty A: 30,000
• Công ty B: 40,000
• Nhận xét: Công ty B có tổng lưu chuyển tiền tệ cao hơn, điều này phản ánh khả năng quản lý và tạo dòng tiền tốt hơn trong kỳ.

- Tiền mặt cuối kỳ:

• Công ty A: 50,000
• Công ty B: 70,000
• Nhận xét: Công ty B có số dư tiền mặt cuối kỳ cao hơn, cho thấy khả năng thanh khoản và dự trữ tiền mặt tốt hơn.

Kết luận:

Công ty B có hiệu quả hơn trong việc tạo ra dòng tiền từ hoạt động kinh doanh và hoạt động tài chính. Mặc dù đầu tư nhiều hơn, công ty vẫn duy trì được số dư tiền mặt cao, điều này phản ánh tình hình tài chính lành mạnh và khả năng thanh khoản tốt. Công ty A cũng có tình hình tài chính tích cực, nhưng cần cân nhắc thêm về chiến lược đầu tư và quản lý dòng tiền để cải thiện hiệu quả hoạt động.

>>> Xem thêm về Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương  qua bài viết của Công ty Luật ACC nhé.

2. Một số lưu ý khi làm bài tập lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Để giúp bạn làm bài tập một cách hiệu quả hơn, Công ty Luật ACC xin chia sẻ một số lưu ý khi lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ:

Hiểu rõ các khái niệm:

• Hoạt động kinh doanh: Bao gồm các hoạt động liên quan trực tiếp đến việc tạo ra sản phẩm hoặc dịch vụ, bán hàng và thu hồi công nợ.
• Hoạt động đầu tư: Liên quan đến việc mua, bán tài sản cố định, đầu tư tài chính dài hạn.
• Hoạt động tài chính: Bao gồm các hoạt động liên quan đến việc huy động vốn và trả nợ, chẳng hạn như phát hành cổ phiếu, trái phiếu, trả lãi, trả cổ tức.

Phân biệt các phương pháp lập báo cáo:

• Phương pháp trực tiếp: Tính toán trực tiếp các khoản thu và chi tiền mặt từ mỗi hoạt động.
• Phương pháp gián tiếp: Bắt đầu từ lợi nhuận ròng và điều chỉnh các khoản phi tiền mặt để tính ra dòng tiền từ hoạt động kinh doanh.

Chú ý đến các khoản điều chỉnh:

• Khấu hao: Là khoản chi phí không dùng tiền mặt, cần cộng lại khi tính dòng tiền từ hoạt động kinh doanh.
• Thay đổi vốn lưu động: Bao gồm các khoản phải thu, phải trả, hàng tồn kho. Tăng các khoản phải thu sẽ làm giảm dòng tiền, giảm các khoản phải trả sẽ tăng dòng tiền.

Phân tích các chỉ số:

• Dòng tiền tự do: Là dòng tiền còn lại sau khi đã đáp ứng các nhu cầu đầu tư và tài chính.
• Tỷ lệ dòng tiền trên doanh thu: Đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh.
• Tỷ lệ dòng tiền trên nợ: Đánh giá khả năng thanh toán nợ của doanh nghiệp.

So sánh và đánh giá:

• So sánh giữa các kỳ: Nhận xét sự thay đổi của dòng tiền theo thời gian.
• So sánh giữa các doanh nghiệp: Đánh giá sự khác biệt về hiệu quả hoạt động, cấu trúc tài chính.

>>> Xem thêm về Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền mặt qua bài viết của Công ty Luật ACC nhé.

3. Câu hỏi thường gặp về bài tập lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Sự khác biệt giữa phương pháp trực tiếp và phương pháp gián tiếp trong lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ là gì?

• Phương pháp trực tiếp: Trình bày trực tiếp các khoản thu chi tiền mặt từ hoạt động kinh doanh.
• Phương pháp gián tiếp: Bắt đầu từ lợi nhuận ròng và điều chỉnh các khoản không liên quan đến tiền mặt và các thay đổi trong tài sản và nợ phải trả để tính ra lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh.

Tại sao lại cần lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ?

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giúp nhà quản lý và nhà đầu tư hiểu rõ hơn về khả năng tạo ra tiền mặt của doanh nghiệp, đánh giá tình hình thanh khoản, và dự đoán dòng tiền trong tương lai.

Những nguồn dữ liệu nào cần thiết để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ?

Để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ, bạn cần:

• Bảng cân đối kế toán đầu kỳ và cuối kỳ.
• Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ.
• Các thông tin chi tiết về các giao dịch tiền mặt không được phản ánh trong bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

Nếu lợi nhuận ròng tăng, có phải lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh cũng tăng không?

Không nhất thiết. Lợi nhuận ròng tăng có thể đi kèm với các khoản thu không tiền mặt (như doanh thu chưa thu tiền) hoặc tăng trong các khoản phải trả, do đó lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh không nhất thiết tăng theo.

Có phải dòng tiền dương từ hoạt động đầu tư luôn là tốt không?

Không nhất thiết. Dòng tiền dương từ hoạt động đầu tư có thể phản ánh việc bán tài sản cố định hoặc các khoản đầu tư, điều này không phải lúc nào cũng tốt nếu doanh nghiệp không tái đầu tư vào các dự án sinh lời khác.

Trên đây là toàn bộ thông tin tư vấn của Công ty Luật ACC liên quan đến bài tập lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ có lời giải. Chúng tôi hy vọng nhận được nhiều ý kiến đóng góp của quý khách hàng trên cả nước để chúng tôi ngày một chuyên nghiệp hơn.