Bài 1:
Cty xây lắp tính thuế GTGT theo pp khấu trừ,tháng 10/N có tài liệu sau:
A.Giá trị sản phẩm dở dang đầu tháng:
HMCT A:
621: 18.500
622: 9.000
623: 3.500
627: 9.500
Cộng: 40.500
HMCT B:
621: 15.500
622: 8.000
623: 3.000
627: 8.500
Cộng: 35.000
B.Trong tháng có các NV phát sinh (Đơn vị:1000đ)
1.Hóa đơn GTGT mua vật liệu xây dựng trị giá 365.000,thuế GTGT 10% chuyển thẳng đến công trường cho HMCT A 215.000,HMCT B 150.000,chưa thanh toán.
2.Hóa đơn GTGT :CF vận chuyển vật liệu xây dựng mua ở NV1 : 1.095,thuế GTGT 10% đã chi bằng tiền tạm ứng.
3.XKho vật liệu phục vụ máy thi công 2.500,phục vụ bộ phận quản lý công trình 1.820.
4.Giàn giáo cốp pha thuê ngoài thanh toán bằng tiền mặt phục vụ công trình 2.500,phân bổ cho hạng mục công trình A,B theo tỷ lệ 3/2.
5.XKho CCDC (phân bổ 1 lần) phục vụ máy thi công 1.450,phục vụ bộ phận thi công công trình 3.200.
6.Trích khấu hao TSCĐ phục vụ quản lý công trình 2.500,khấu hao máy thi công 9.000
7.Hóa đơn GTGT: tiền điện nước phải trả 5.300,thuế GTGT 10% phân bổ cho máy thi công 2.300,cho phục vụ thi công công trình 3.000.
8.Phân bổ CF sửa chữa lớn máy thi công 1.500.
9.Tiền lương phải trả cho công nhân xây dựng HMCT A 28.500,HMCT B 22.500.Tiền lương phải trả cho công nhân điều khiển máy thi công 5.000.Tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý công trình 4.500.
10.Thiệt hại phá đi làm lại thuộc HMCT A bao gồm trị giá vật liệu xây dựng XKho 3.200.Tiền công trả cho công nhân xây dựng 500.Chủ đầu tư bồi thường 70%.
11.Thiệt hại ngừng SXuất bất thường thuộc HMCT B gồm: vật liệu phụ xuất kho 150,tiền công trả cho công nhân xây dựng 1.200,cho ban quản lý công trường 650.
12.Theo biên bản nghiệm thu HMCT A hoàn thành và bàn giao trong tháng 10/N giá trị dự toán 350.000,thuế GTGT 10%.
13.CF QLDN phát sinh trong tháng phân bổ cho HMCT A 12.000,HMCT B 10.000
14.Nhận báo Có của ngân hàng đơn vị chủ đầu tư thanh toán 95% giá trị HMCT A và khoản thiệt hại phá đi làm lại đơn vị chủ đầu tư phải bồi thường,số tiền còn lại phải ký quỹ bảo hành.
Yêu cầu:
1.Định khoản các NV kinh tế phát sinh.
-Tổng hợp CFSX và lập bảng tính giá thành hạng mục công trình A theo khoản mục
-Xác định GTrị sản phẩm dở dang HMCT B theo khoản mục
-Xác định lãi (lỗ) trước thuế của HMCT A
Biết :Đội máy thi công ko tổ chức kế toán riêng.
CF sử dụng máy thi công phân bổ cho 2 HMCT theo ca máy hoạt động: HMCT A 13 ca,HMCT B 10 ca.
CF SX chung phân bổ tỷ lệ với tiền công công nhân trực tiếp sản xuất
Bài tập kế toán xây lắp có lời giải chi tiết
Dưới đây là việc định khoản các sự kiện kinh tế phát sinh trong tháng 10/N:
1. Hóa đơn GTGT mua vật liệu xây dựng:
Nợ 611 - Vật liệu xây dựng: 365.000
Nợ 331 - Thuế GTGT chưa thanh toán: 36.500
Có 331 - Thuế GTGT đã chi: 36.500
Có 336 - Công trường HMCT A: 215.000
Có 336 - Công trường HMCT B: 150.000
2. Hóa đơn GTGT CF vận chuyển vật liệu:
Nợ 633 - Chi phí vận chuyển: 1.095
Nợ 331 - Thuế GTGT chưa thanh toán: 109,5
Có 336 - Công trường HMCT A: 1.095
(Thiết lập trước)
3. XKho vật liệu phục vụ máy thi công:
Nợ 611 - Vật liệu xây dựng: 2.500
Có 332 - Chi phí XKCCDC: 2.500
4. Giàn giáo cốp pha thuê ngoài:
Nợ 632 - Chi phí thuê ngoài: 2.500
Có 332 - Chi phí XKCCDC HMCT A: 1.500
Có 332 - Chi phí XKCCDC HMCT B: 1.000
5. XKho CCDC (phân bổ 1 lần):
Nợ 611 - Vật liệu xây dựng: 1.450
Có 332 - Chi phí XKCCDC HMCT A: 1.150
Có 332 - Chi phí XKCCDC HMCT B: 300
6. Trích khấu hao TSCĐ:
Nợ 511 - Trích khấu hao TSCĐ: 2.500
Có 511 - Trích khấu hao TSCĐ: 2.500
7. Hóa đơn GTGT tiền điện nước:
Nợ 633 - Chi phí điện nước: 5.300
Nợ 331 - Thuế GTGT chưa thanh toán: 530
Có 332 - Chi phí máy thi công: 2.300
Có 332 - Chi phí phục vụ thi công: 3.000
8. Phân bổ CF sửa chữa lớn máy thi công:
Nợ 635 - Chi phí sửa chữa lớn: 1.500
Có 332 - Chi phí máy thi công: 1.500
9. Tiền lương:
Nợ 642 - Lương công nhân xây dựng HMCT A: 28.500
Nợ 642 - Lương công nhân xây dựng HMCT B: 22.500
Nợ 642 - Lương công nhân máy thi công: 5.000
Nợ 642 - Lương nhân viên quản lý công trình: 4.500
Có 336 - Công trường HMCT A: 28.500
Có 336 - Công trường HMCT B: 22.500
Có 336 - Công trường quản lý công trình: 4.500
10. Thiệt hại phá đi làm lại (HMCT A):
Nợ 629 - Thiệt hại phá đi làm lại: 3.200
Có 611 - Vật liệu xây dựng: 3.200
Có 645 - Bồi thường từ chủ đầu tư: 2.240
11. Thiệt hại ngừng sản xuất bất thường (HMCT B):
Nợ 629 - Thiệt hại ngừng SX bất thường: 1.200
Có 611 - Vật liệu phụ: 150
Có 645 - Bồi thường từ chủ đầu tư: 840
Có 645 - Bồi thường ban quản lý công trường: 450
12. Biên bản nghiệm thu HMCT A:
Nợ 636 - Công trình hoàn thành chờ nghiệm thu: 350.000
Nợ 331 - Thuế GTGT chưa thanh toán: 35.000
Có 336 - Công trường HMCT A: 350.000
Có 331 - Thuế GTGT đã chi: 35.000
13. CF QLDN:
Nợ 639 - Chi phí quản lý doanh nghiệp: 12.000
Có 336 - Công trường HMCT A: 12.000
Nợ 639 - Chi phí quản lý doanh nghiệp: 10.000
Có 336 - Công trường HMCT B: 10.000
14. Nhận báo Có từ ngân hàng:
Nợ 112 - Tiền và tương đương tiền: (95% giá trị HMCT A)
Nợ 645 - Bồi thường từ chủ đầu tư: (5% giá trị HMCT A và thiệt hại phá đi làm lại)
Có 119 - Quỹ bảo hành: (Số tiền còn lại)
Để tính giá thành hạng mục công trình A, bạn cần tính tổng chi phí của công trường A (336) và trừ đi giá trị sản phẩm dở dang đầu tháng của HMCT A (40.500). Để xác định giá trị sản phẩm dở dang HMCT B, trừ giá trị sản phẩm dở dang đầu tháng của HMCT B (35.000). Để tính lãi (lỗ) trước thuế của HMCT A, trừ tổng chi phí của HMCT A và thuế GTGT đã chi từ biên bản nghiệm thu (336 và 331) từ giá trị sản phẩm dở dang HMCT A.
>>> Xem thêm về Top 7 app giải bài tập nguyên lý kế toán chính xác, miễn phí qua bài viết của ACC GROUP.
Bài 2:
Tại một doanh nghiệp xây lắp thi công công trình A bao gồm 3 hạng mục tuần tự A1,A2,A3 được thanh toán theo khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao thực tế theo từng hạng mục công trình, Có TK thực hiện việc giao khoán nội bộ khối lượng xây lắp cho 1 số tổ đội thi công không tổ chức kế toán riêng.
Số dư đầu tháng TK 154 công trình A: 423.620.000
Tình hình phát sinh trong tháng tập hợp được như sau (đvt đồng):
Yêu cầu:
- Tính toán, định khoản các nghiệp vụ trên
-Phản ánh tình hình sản xuất thi công xây lắp vào sơ đồ tài khoản chủ yếu – tính lợi nhuận gộp.
I/ Tình hình vật liệu và công cụ.
Xuất kho VLXD thi công công trình A: 124.521.000
Nợ TK 621(A): 124.521.000
Có TK 152: 124.521.000
Mua chịu VLXD của công ty K chuyển thẳng đến công trường để thi công công trình A: 118.667.000, thuế GTGT 10%
Nợ TK 621(A): 118.667.000
Nợ TK 133: 11.866.700
Có TK 331 –CtyK: 130.533.700
Xuất kho VL sử dụng luân chuyển trong 20 tháng trị giá 60.000.000, phân bổ lần đầu trong tháng này, phục vụ thi công công trình A.
Nợ TK 242: 60.000.000
Có TK 152: 60.000.000
Nợ TK 627(A): 3.000.000
Có TK 242: 3.000.000
Xuất kho dụng cụ bảo hộ lao động trang bị 1 năm 2 lần, cho công nhân thi công công trình A 12.000.000, cho nhân viên kỹ thuật phục vụ thi công công trình A 6.000.000
Nợ TK 142: 18.000.000
Có TK 153: 18.000.000
Nợ TK 627(A): 3.000.000
Có TK 142: 3.000.000
Xuất kho nhiên liệu dùng cho đội máy thi công 20.000.000.
Nợ TK 623: 20.000.000
Có TK 152: 20.000.000
II/ Tình hình lương và các khoản trích theo lương:
1. Tiền lương phải trả công nhân viên xây lắp:
+ Lương phải trả cho công nhân trực tiếp thi công công trình A 62.410.000
+ Lương phải trả cho công nhân phục vụ thi công công trình A 11.930.000
+ Lương phải trả cho nhân viên quản lý và phục vụ công trường A 10.520.000
+ Lương phải trả cho công nhân điều khiển xe máy thi công 5.870.000 và phục vụ xe máy thi công 2.110.000
Tình hình lương:
Nợ TK 622(A): 62.410.000
Nợ TK 627(A): 11.930.000+10.520.000
Nợ TK 623: 5.870.000+2.110.000
Có TK 334: 92.840.000
2. Trích BHXHBB, BHTN, BHYT, KPCĐ trên lương phải trả theo qui định
Nợ TK 627: 18.568.000
Có TK 3382: 1.856.800
Có TK 3383: 13.926.000
Có TK 3384: 1.856.800
Có TK 3389: 928.400
III/Tình hình khấu hao TSCĐịnh:
Khấu hao TSCĐ thuộc đội máy thi công 6.820.000
Nợ TK 623: 6.820.000
Có TK 214: 6.820.000
Khấu hao TSCĐ phục vụ công trường A 4.730.000
Nợ TK 627(A): 4.730.000
Có TK 214: 4.730.000
IV/ Tình hình chi phí khác
Dịch vụ mua ngoài phải trả phục vụ công trường A 13.680.000, phục vụ xe máy thi công 4.140.000, thuế GTGT 10%.
Nợ TK 627(A): 13.680.000
Nợ TK 623: 4.140.000
Nợ TK 133: 1.782.000
Có TK 331: 19.602.000
Thuê 6 ca máy hoạt động thi công cho công trình A, đơn giá thuê 1.200.000/ca máy, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán tiền cho công ty M
Nợ TK 623: 7.200.000
Nợ TK 133: 720.000
Có TK 331–Cty M : 7.920.000
Chi phí bằng tiền mặt, phục vụ công trường A 18.250.000, phục vụ xe máy thi công 3.940.000, thuế GTGT 10%.
Nợ TK 627(A): 18.250.000
Nợ TK 623: 3.940.000
Nợ TK 133: 2.219.000
Có TK 111: 24.409.000
Chi tiền mặt 100.000.000 tạm ứng giao khoán nội bộ 1 phần việc thi công hạng mục A1 cho đội thi công số 1.
Nợ TK 141 100.000.000
Có TK 111: 100.000.000
Cuối tháng, đội thi công số 1 thanh toán tạm ứng khối lượng giao khoán nội bộ (Có TK kèm hoá đơn chứng từ cần thiết) như sau:
+ Mua VLXD chuyển thẳng đến công trường thi công giá chưa thuế 80.000.000, thuế GTGT 10%
+ Thanh toán lương khoán công việc cho công nhân xây lắp thuộc đội 11.980.000
+ Doanh nghiệp đã thu tiền mặt phần tạm ứng thừa.
Nợ TK 621 (A): 80.000.000
Nợ TK 133: 8.000.000
Nợ TK 622 (A): 11.980.000
Nợ TK 111: 20.000
Có TK 141: 100.000.000
V/ Báo cáo tình hình đội máy thi công
Trong tháng đội máy thi công đã thực hiện được 40 ca phục vụ thi công công trình A.
Nợ TK 154(A): 50.080.000
Có TK 623: 50.080.000
VI/ Báo cáo tình hình công trường
VL thừa không dùng hết vào thi công xây lắp công trình A để tại công trường cuối tháng trước trị giá 19.920.000
Đầu Tháng:
Nợ TK 621(A): 19.920.000
Có TK 152: 19.920.000
Vật liệu thừa không dùng hết vào thi công xây lắp công trình A để tại công trường cuối tháng này trị giá 104.720.000
Cuối Tháng:
Nợ TK 621(A): (104.720.000)
Có TK 152: (104.720.000)
Tập hợp chi phí:
Nợ TK 154(A): 496.456.000
Có TK 621 (A): 238.388.000
Có TK 622 (A): 74.390.000
Có TK 627 (A): 83.678.000
Trong tháng doanh nghiệp đã thi công hoàn thành bàn giao hạng mục A1 thuộc công trình A cho đơn vị giao thầu công ty Z, giá trị dự toán hạng mục công trình A1 theo hợp đồng 1.260.000.000, thuế GTGT 10%. Công ty Z chuyển khoản thanh toán ngay cho doanh nghiệp 50% sau khi trừ đi khoản đã ứng trước 100.000.000 theo điều khoản ngay sau khi ký hợp đồng. Giá trị khối lượng xây lắp dở dang của hạng mục A2 cuối tháng xác định được 52.670.000
Doanh thu hạng mục A1
Nợ TK 131 (Z): 1.386.000.000
Có TK 511: 1.260.000.000
Có TK 33311: 126.000.000
Z Chuyển tiền
Nợ TK 112: 593.000.000 (1.386.000 * 50% - 100.000.000)
Có TK 131(Z): 593.000.000
Giá vốn hạng mục A1
=CPDD ĐK + SPS trong kỳ - CPDD A2
=423.620.000 + (238.388.000+74.390.000+50.080.000+83.678.000) – 52.670.000 = 817.486.000
Nợ TK 632: 817.486.000
Có TK 154: 817.486.000
Cuối tháng công ty Z đã chuyển khoản thanh toán hết phần còn lại cho doanh nghiệp. Đồng thời thưởng cho doanh nghiệp do thi công vượt tiến độ là 2% giá trị dự toán hạng mục công trình A1. Doanh nghiệp đã nhận giấy báo Có TK của ngân hàng và ghi nhận tiền thưởng.
Z Chuyển tiền
Nợ TK 112: 718.200.000 (1.386.000 * 50% + 1.260.000.000 * 2%)
Có TK 131(Z): 693.000.000
Có TK 511: 1.260.000.000 x 2% = 25.200.000
Kết chuyển lợi Nhuận:
Nợ TK 511: 1.285.200.000
Có TK 911: 1.285.200.000
Nợ TK 911: 817.486.000
Có TK 632: 817.486.000
Lợi nhuận gộp:
- 1.285.200.000 – 817.486.000 = 467.714.000
Dưới đây là việc định khoản cho các nghiệp vụ trong tình hình kế toán doanh nghiệp xây dựng thi công công trình A:
I/ Tình hình vật liệu và công cụ:
1. Xuất kho VLXD thi công công trình A:
- Nợ TK 621(A): 124.521.000
- Có TK 152: 124.521.000
2. Mua chịu VLXD của công ty K chuyển thẳng đến công trường:
- Nợ TK 621(A): 118.667.000
- Nợ TK 133: 11.866.700
- Có TK 331 – Cty K: 130.533.700
3. Xuất kho VL sử dụng luân chuyển:
- Nợ TK 242: 60.000.000
- Có TK 152: 60.000.000
- Nợ TK 627(A): 3.000.000
- Có TK 242: 3.000.000
4. Xuất kho dụng cụ bảo hộ lao động:
- Nợ TK 142: 18.000.000
- Có TK 153: 18.000.000
- Nợ TK 627(A): 3.000.000
- Có TK 142: 3.000.000
5. Xuất kho nhiên liệu dùng cho đội máy thi công:
- Nợ TK 623: 20.000.000
- Có TK 152: 20.000.000
II/ Tình hình lương và các khoản trích theo lương:
1. Tiền lương phải trả công nhân viên xây lắp:
- Nợ TK 622(A): 62.410.000
- Nợ TK 627(A): 22.450.000
- Có TK 334: 92.840.000
2. Trích BHXHBB, BHTN, BHYT, KPCĐ trên lương:
- Nợ TK 627: 18.568.000
- Có TK 3382: 1.856.800
- Có TK 3383: 13.926.000
- Có TK 3384: 1.856.800
- Có TK 3389: 928.400
III/ Tình hình khấu hao TSCĐ:
1. Khấu hao TSCĐ thuộc đội máy thi công:
- Nợ TK 623: 6.820.000
- Có TK 214: 6.820.000
2. Khấu hao TSCĐ phục vụ công trường A:
- Nợ TK 627(A): 4.730.000
- Có TK 214: 4.730.000
IV/ Tình hình chi phí khác:
1. Dịch vụ mua ngoài phải trả:
- Nợ TK 627(A): 13.680.000
- Nợ TK 623: 4.140.000
- Nợ TK 133: 1.782.000
- Có TK 331: 19.602.000
2. Thuê 6 ca máy hoạt động thi công cho công trình A:
- Nợ TK 623: 7.200.000
- Nợ TK 133: 720.000
- Có TK 331 – Cty M: 7.920.000
3. Chi phí bằng tiền mặt:
- Nợ TK 627(A): 18.250.000
- Nợ TK 623: 3.940.000
- Nợ TK 133: 2.219.000
- Có TK 111: 24.409.000
4. Chi tiền mặt 100.000.000 tạm ứng giao khoán nội bộ:
- Nợ TK 141: 100.000.000
- Có TK 111: 100.000.000
5. Thanh toán tạm ứng khối lượng giao khoán nội bộ:
- Nợ TK 621(A): 80.000.000
- Nợ TK 133: 8.000.000
- Nợ TK 622(A): 11.980.000
- Nợ TK 111: 20.000
- Có TK 141: 100.000.000
V/ Báo cáo tình hình đội máy thi công:
- Nợ TK 154(A): 50.080.000
- Có TK 623: 50.080.000
VI/ Báo cáo tình hình công trường:
1. Đầu tháng:
- Nợ TK 621(A): 19.920.000
- Có TK 152: 19.920.000
2. Cuối tháng:
- Nợ TK 621(A): (104.720.000)
- Có TK 152: (104.720.000)
Tập hợp chi phí:
- Nợ TK 154(A): 496.456.000
- Có TK 621(A): 238.388.000
- Có TK 622(A): 74.390.000
- Có TK 627(A): 83.678.000
Báo cáo doanh thu và giá vốn hạng mục A1:
1. Doanh thu hạng mục A1:
- Nợ TK 131(Z): 1.386.000.000
- Có TK 511: 1.260.000.000
- Có TK 33311: 126.000.000
2. Giá vốn hạng mục A1:
- Nợ TK 632: 817.486.000
- Có TK 154: 817.486.000
Kết chuyển lợi nhuận:
- Nợ TK 511: 1.285.200.000
- Có TK 911: 1.285.200.000
- Nợ TK 911: 817.486.000
- Có TK 632: 817.486.000
Lợi nhuận gộp:
1.285.200.000 - 817.486.000 = 467.714.000 đồng.
>>> Xem thêm về Top 6 app giải bài tập kế toán ngân hàng nhanh chóng nhất qua bài viết của ACC GROUP.
Nội dung bài viết:
Bình luận