Bài tập kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (có đáp án)

Bài 1:

Hãy tính thuế Thuế TNDN, Thuế xuất khẩu, thuế GTGT của một nhà máy sản xuất hàng tiêu dùng có các số liệu sau.

1) Bán ra nước ngoài 120.000 sp theo giá CIF 271.400 đ/sp, phí vận tải và bảo hiểm quốc tế tính bằng 18% giá FOB.

2) Bán 150.000 sản phẩm cho doanh nghiệp chế xuất với giá 230.000 đ/sản phẩm.

3) Bán cho cty thương nghiệp nội địa 400.000 sản phẩm với giá chưa thuế GTGT là 200.000 đ/sản phẩm.

4) Gia công trực tiếp 400.000 sản phẩm theo hợp đồng với 1 công ty nước ngoài, công việc hoàn thành 80% và thành phẩm đã được xuất trả, giá gia công là 10.000 sản phẩm.

+ Tổng chi phí hợp lý cả năm (chưa kể thuế xuất khẩu, phí bảo hiểm và vận chuyển quốc tế) của toàn bộ hàng tiêu thụ là 102.731 triệu đồng.

+ Thu nhập chịu thuế khác ngoài doanh thu.

Chuyển nhượng tài sản 200 (tr)

Thu nhập từ lãi tiền cho vay 680 (tr)

BIẾT RẰNG:

Thuế suất của thuế xuất khẩu 2%.

Thuế suất của thuế GTGT 10%.

Thuế suất của thuế TNDN là 28%.

Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ cả năm là 13.173 triệu đồng

Bài tập kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (có đáp án)

Để tính thuế Thuế TNDN, Thuế xuất khẩu và thuế GTGT của nhà máy sản xuất hàng tiêu dùng dựa trên thông tin cung cấp và các thuế suất đã cho, chúng ta sẽ tính lần lượt từng khoản:

1) Thuế Xuất khẩu:
Doanh thu từ việc bán ra nước ngoài: 120,000 sản phẩm * 271,400 đ/sp = 32,568,000,000 đ
Phí vận tải và bảo hiểm quốc tế: 18% của giá FOB = 0.18 * 271,400 đ/sp = 48,852 đ/sp
Tổng phí vận tải và bảo hiểm quốc tế: 120,000 sản phẩm * 48,852 đ/sp = 5,862,240,000 đ

Doanh thu sau khi trừ phí vận tải và bảo hiểm quốc tế: 32,568,000,000 đ - 5,862,240,000 đ = 26,705,760,000 đ
Thuế Xuất khẩu: 2% * 26,705,760,000 đ = 534,115,200 đ

2) Thuế GTGT:
Doanh thu từ việc bán cho doanh nghiệp chế xuất: 150,000 sản phẩm * 230,000 đ/sp = 34,500,000,000 đ
Thuế GTGT: 10% * 34,500,000,000 đ = 3,450,000,000 đ

3) Thuế TNDN:
Doanh thu từ việc bán cho công ty thương nghiệp nội địa: 400,000 sản phẩm * 200,000 đ/sp = 80,000,000,000 đ
Chi phí gia công: 400,000 sản phẩm * 10,000 đ/sp = 4,000,000,000 đ
Lợi nhuận trước thuế từ việc gia công: 80,000,000,000 đ - 4,000,000,000 đ = 76,000,000,000 đ
Tổng chi phí hợp lý cả năm (chưa kể thuế xuất khẩu, phí bảo hiểm và vận chuyển quốc tế): 102,731,000,000 đ
Lợi nhuận trước thuế: 76,000,000,000 đ - 102,731,000,000 đ = -26,731,000,000 đ (âm)

Thuế TNDN: 28% * (-26,731,000,000 đ) = -7,495,680,000 đ (vì lỗ nên không cần đóng thuế TNDN)

4) Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ cả năm: 13,173,000,000 đ

Tổng thuế thu được:
Tổng thuế = Thuế Xuất khẩu + Thuế GTGT - Thuế TNDN
Tổng thuế = 534,115,200 đ + 3,450,000,000 đ - 0 đ = 3,984,115,200 đ

Tổng thuế thu được sau khấu trừ:
Tổng thuế sau khấu trừ = Tổng thuế - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Tổng thuế sau khấu trừ = 3,984,115,200 đ - 13,173,000,000 đ = -9,188,884,800 đ (âm)

Tóm lại, nhà máy không cần đóng thuế TNDN do lỗ, và họ cần hoàn trả mức thuế GTGT âm (-9,188,884,800 đ) vào ngân sách.

>>> Xem thêm về Top 7 app giải bài tập nguyên lý kế toán chính xác, miễn phí qua bài viết của ACC GROUP.

Bài 2:

Một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong năm tính thuế có số liệu sau (Đơn vị tính: triệu đồng)

- Doanh thu bán hàng (chưa thuế GTGT): 30.000

- Chi phí để tính thuế TNDN do doanh nghiệp kê khai: 24.000, trong đó:

- Chi xây dựng nhà xưởng: 3.000;

- Tiền lương đã trả nhưng không có chứng từ chi: 300;

- Các khoản chi còn lại được trừ theo quy định của luật thuế TNDN.

- Doanh thu bán TSCĐ (chưa thuế GTGT): 1.000, giá trị còn lại của tài sản cà các chi phí liên quan: 600.

- Thu nhập nhận được từ hoạt động liên doanh trong nước (đã nộp thuế TNDN tại nơi góp vốn): 5.000.

Yêu cầu: Xác định thuế TNDN doanh nghiệp phải nộp trong năm, biết: Doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ, thuế suất thuế TNDN 20%.

Để tính thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) mà doanh nghiệp này phải nộp trong năm, chúng ta cần tính toán theo các bước sau:

Bước 1: Tính lợi nhuận trước thuế

Lợi nhuận trước thuế được tính bằng cách trừ doanh thu bán hàng chưa thuế GTGT cho chi phí để tính thuế TNDN do doanh nghiệp kê khai:

Lợi nhuận trước thuế = Doanh thu bán hàng - Chi phí để tính thuế TNDN
Lợi nhuận trước thuế = 30.000 - 24.000 = 6.000 triệu đồng

Bước 2: Tính thuế TNDN

Thuế TNDN được tính bằng cách áp dụng thuế suất 20% lên lợi nhuận trước thuế:

Thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế x Thuế suất
Thuế TNDN = 6.000 x 20% = 1.200 triệu đồng

Vậy, doanh nghiệp này phải nộp thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là 1.200 triệu đồng trong năm.

>>> Xem thêm về Top 6 app giải bài tập kế toán ngân hàng nhanh chóng nhất qua bài viết của ACC GROUP.