Tham khảo bài tập kế toán thuế thu nhập cá nhân mới nhất

Bài 1:

Chị Thu là cá nhân cư trú làm việc tại công ty TNHH A, trong năm tính thuế 20X5, chị Thu nhận được các khoản thu nhập sau:

1. Tiền lương theo hợp đồng lao động đã ký kết (đã trừ bảo hiểm bắt buộc trích theo quy định): 30 triệu đồng/ tháng.

2. Thù lao tư vấn sau khi đã khấu trừ tại nguồn: 18 triệu đồng.

3. Tiền thưởng sáng chế (Sáng chế đã được cơ quan có thẩm quyền công nhận): 40 triệu đồng.

4. Phụ cấp chức vụ: 38 triệu đồng/ năm

5. Các khoản hỗ trợ nhận được từ công ty trong năm:

– Hỗ trợ ăn trưa: 8.760 triệu đồng

– Hỗ trợ cho việc khám chữa bệnh hiểm nghèo cho con gái: 20 triệu đồng

– Hỗ trợ trang phục: 4 triệu đồng

6. Lãi tiền gửi ngân hàng: 40 triệu đồng

7. Thu từ chuyển nhượng chứng khoán: 800 triệu đồng

8. Tiền cho thuê nhà nhận được trong năm 180 triệu đồng. Chị Thu trích 5 triệu đồng làm từ thiện.

9. Thu nhập từ bồi thường nhận được từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ: 15 triệu đồng.

Hợp đồng chuyển nhượng bản quyền trị giá 120 triệu đồng được ký kết tháng 12 năm 20X4. Theo hợp đồng, việc thanh toán được chia làm 2 lần: 1 lần thanh toán trong tháng 12 năm 20X4, số tiền thanh toán: 70 triệu đồng, lần 2: thanh toán trong tháng 1 năm 20X5, số tiền thanh toán: 50 triệu đồng. Năm 20X5 chị Thu nhận được tiền thanh toán theo đúng như thỏa thuận ghi trong hợp đồng.

Yêu cầu: Xác định thuế TNCN mà chị Thu phải nộp trong năm tính thuế 20X5, biết:

– Chị Thu kê khai người phụ thuộc gồm một con 5 tuổi, một con 3 tuổi một con sinh trong tháng 7/20X5 và mẹ đẻ 70 tuổi. Hàng tháng mẹ đẻ nhận được khoản lãi từ tiền gửi ngân hàng là 1.2 triệu đồng

– Thuế suất thuế TNCN đối với việc chuyển nhượng chứng khoán là 0.1%

– Mức giảm trừ gia cảnh áp dụng đối với mọi người nộp thuế 9 triệu đồng trên tháng, đối với người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng trên tháng

– Thuế suất thuế TNCN đối với thu nhập từ bản quyền là 5%

– Tỷ lệ thuế TNCN đối với hoạt động cho thuê tài sản là 5%

Tham khảo bài tập kế toán thuế thu nhập cá nhân mới nhất

Để tính thuế TNCN mà chị Thu phải nộp trong năm tính thuế 20X5, trước hết chúng ta cần tính tổng thu nhập chị Thu nhận được trong năm. Sau đó, sẽ tính các khoản giảm trừ và thuế TNCN theo quy định.

1. Tính tổng thu nhập của chị Thu:
- Tiền lương: 30 triệu/tháng x 12 tháng = 360 triệu đồng
- Thù lao tư vấn: 18 triệu đồng
- Tiền thưởng sáng chế: 40 triệu đồng
- Phụ cấp chức vụ: 38 triệu đồng
- Hỗ trợ ăn trưa: 8.760 triệu đồng
- Hỗ trợ khám chữa bệnh hiểm nghèo cho con gái: 20 triệu đồng
- Hỗ trợ trang phục: 4 triệu đồng
- Lãi tiền gửi ngân hàng: 40 triệu đồng
- Thu từ chuyển nhượng chứng khoán: 800 triệu đồng
- Thuê nhà: 180 triệu đồng - 5 triệu (từ thiện) = 175 triệu đồng
- Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ: 15 triệu đồng

Tổng thu nhập = 360 + 18 + 40 + 38 + 8.76 + 20 + 4 + 40 + 800 + 175 + 15 = 1.518.76 tỷ đồng

2. Tính giảm trừ gia cảnh:
- Chị Thu kê khai người phụ thuộc, gồm: 1 con 5 tuổi, 1 con 3 tuổi, 1 con sinh tháng 7/20X5, và mẹ đẻ 70 tuổi.
- Giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc: 3.6 triệu đồng/tháng x 12 tháng = 43.2 triệu đồng/năm x 4 người = 172.8 triệu đồng

3. Tính thuế TNCN:
- Thuế suất đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán là 0.1%:
800 triệu đồng x 0.001 = 800 triệu đồng

- Thuế suất đối với thu nhập từ bản quyền là 5%:
120 triệu đồng x 0.05 = 6 triệu đồng

- Tính thuế thu nhập cá nhân từ cho thuê tài sản:
175 triệu đồng x 0.05 = 8.75 triệu đồng

4. Tổng thuế thu nhập cá nhân (TNCN):
TNCN = (Tổng thu nhập - Giảm trừ gia cảnh - Giảm trừ 9 triệu/tháng x 12 tháng) x Thuế suất thuế TNCN cho thu nhập cá nhân

TNCN = (1.518.76 tỷ - 172.8 triệu - 9 triệu x 12 tháng) x 0.05 = (1.518.76 tỷ - 172.8 triệu - 108 triệu) x 0.05 = 1.518.48 tỷ x 0.05 = 75.924 tỷ đồng

Vậy, chị Thu cần nộp thuế TNCN là 75.924 tỷ đồng trong năm tính thuế 20X5.

>>> Xem thêm về Top 7 app giải bài tập nguyên lý kế toán chính xác, miễn phí qua bài viết của ACC GROUP.

Bài 2:

Ông Bình có hộ khẩu thường trú tại TP HCM làm việc trong một doanh nghiệp liên doanh, trong năm tính thuế 20X2 có tình hình thu nhập như sau:

1. Tổng tiền lương sau khi trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc: 790 triệu đồng

2. Trợ cấp bệnh nghề nghiệp: 10 triệu đồng

3. Phụ cấp độc hại: 20 triệu đồng

4. Tiền công làm thêm giờ: 120 triệu đồng (làm thêm giờ được chi trả ở mức 200%)

Yêu cầu: Xác định thuế TNCN Ông Bình phải nộp trong năm tính thuế 20X2, biết rằng:

– Ông Bình khai người phụ thuộc gồm 1 con dưới 18 tuổi và mẹ đẻ 70 tuổi. Trong năm 20X2 mẹ đẻ trúng xổ số trị giá 50 triệu đồng.

– Mức giảm trừ gia cảnh áp dụng đối với người nộp thuế 9 triệu đồng/tháng; đối với người phụ phụ thuộc là 3.6 triệu đồng/người/tháng

– Thuế suất thuế TNCN đối với thu nhập từ trúng thưởng là 10%

– Thuế suất TNCN từ đầu tư vốn là 5%

– Tỷ lệ thuế TNCN đối với hoạt động cho thuê tài sản là 5%

Để tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Ông Bình phải nộp trong năm tính thuế 20X2, trước hết chúng ta cần tính tổng thu nhập chịu thuế của Ông Bình, sau đó trừ đi các khoản giảm trừ theo quy định của pháp luật.

1. Tổng thu nhập chịu thuế của Ông Bình:

Tổng tiền lương sau khi trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc: 790 triệu đồng
Trợ cấp bệnh nghề nghiệp: 10 triệu đồng
Phụ cấp độc hại: 20 triệu đồng
Tiền công làm thêm giờ: 120 triệu đồng (làm thêm giờ được chi trả ở mức 200%, tức là công làm thêm giờ thực tế là 60 triệu đồng)
Tổng thu nhập chịu thuế = 790 triệu + 10 triệu + 20 triệu + 60 triệu = 880 triệu đồng

2. Xác định giảm trừ gia cảnh:

Mức giảm trừ gia cảnh áp dụng đối với Ông Bình là 9 triệu đồng/tháng, tương đương 108 triệu đồng/năm (9 triệu * 12 tháng).

Giảm trừ do người phụ thuộc gồm 1 con dưới 18 tuổi và mẹ đẻ 70 tuổi: (108 triệu + 3.6 triệu * 2) = 115.2 triệu đồng/năm

3. Tính thuế TNCN trên thu nhập chịu thuế:

Thu nhập chịu thuế (tổng thu nhập - giảm trừ gia cảnh) = 880 triệu - 115.2 triệu = 764.8 triệu đồng

Tính thuế TNCN trên thu nhập chịu thuế:

- Phần thu nhập từ lương: Thuế suất là 5% (do Ông Bình không vượt quá 5 tỷ đồng/năm)
- Phần thu nhập từ trợ cấp bệnh nghề nghiệp và phụ cấp độc hại: Thuế suất là 5%
- Phần thu nhập từ tiền công làm thêm giờ: Thuế suất là 5%

Tổng thuế TNCN = (5% * 790 triệu) + (5% * 10 triệu) + (5% * 20 triệu) + (5% * 60 triệu) = 39.5 triệu + 0.5 triệu + 1 triệu + 3 triệu = 44 triệu đồng

4. Tính thuế TNCN trên trúng thưởng:

Thuế TNCN trên trúng thưởng = 10% * 50 triệu = 5 triệu đồng

5. Tính thuế TNCN tỷ lệ 5% từ đầu tư vốn:

Nếu Ông Bình có thu nhập từ đầu tư vốn thì cần tính riêng, nhưng trong bài toán này không có thông tin về thu nhập từ đầu tư vốn, nên giả sử là 0.

6. Tính thuế TNCN tỷ lệ 5% từ hoạt động cho thuê tài sản:

Nếu Ông Bình có thu nhập từ hoạt động cho thuê tài sản thì cần tính riêng, nhưng trong bài toán này không có thông tin về thu nhập từ hoạt động cho thuê tài sản, nên giả sử là 0.

Tổng thuế TNCN Ông Bình phải nộp = Tổng thuế TNCN trên thu nhập chịu thuế + Thuế TNCN trên trúng thưởng = 44 triệu + 5 triệu = 49 triệu đồng.

Như vậy, Ông Bình phải nộp tổng cộng 49 triệu đồng thuế TNCN trong năm tính thuế 20X2.

>>> Xem thêm về Top 6 app giải bài tập kế toán ngân hàng nhanh chóng nhất qua bài viết của ACC GROUP.