Bài tập điều chỉnh sai sót kế toán có đáp án

Bài tập 1: Ghi nhận sai chi phí trả trước

Ngày 01/01/2021, công ty mua bảo hiểm nhà văn phòng hai năm trị giá 100.000.000 đ. Công ty đã ghi nhận toàn bộ khoản tiền mua bảo hiểm này vào chi phí năm 2021 bằng cách ghi nợ Tài khoản Chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi có Tài khoản Tiền. Công ty không thực hiện bút toán điều chỉnh nào vào cuối năm 2021.

Bút toán vào ngày 31/12/2022 để sửa chữa sai sót trên nếu công ty C chưa khoá sổ năm 2014 là:

• Nợ TK Chi phí quản lý doanh nghiệp 50.000.000 
• Có TK Lợi nhuận chưa phân phối 37.500.000
• Có TK Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 12.500.000

Bài tập điều chỉnh sai sót kế toán có đáp án

Bút toán vào ngày 31/12/2022 để sửa chữa sai sót trong trường hợp công ty C chưa khoá sổ năm 2022 sẽ như sau:

Nợ Tài khoản Chi phí quản lý doanh nghiệp: 50.000.000 đ
Có Tài khoản Lợi nhuận chưa phân phối: 37.500.000 đ
Có Tài khoản Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: 12.500.000 đ

Giải thích:
1. Chúng ta nợ Tài khoản Chi phí quản lý doanh nghiệp với số tiền 50.000.000 đ. Điều này giảm chi phí ghi nhận trong năm 2021 xuống còn 50.000.000 đ, phản ánh việc chỉ nên ghi nhận một nửa của tổng số tiền mua bảo hiểm vào năm 2021.

2. Chúng ta có Tài khoản Lợi nhuận chưa phân phối với số tiền 37.500.000 đ. Điều này là phần lợi nhuận đã được tạo ra trong năm 2021 từ việc sửa chữa sai sót, và nó sẽ được dùng trong tương lai hoặc chia cổ tức.

3. Chúng ta cũng có Tài khoản Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp với số tiền 12.500.000 đ. Đây là số tiền thuế phải nộp dựa trên lợi nhuận được điều chỉnh sau khi sửa chữa sai sót.

Bằng cách này, công ty C đã điều chỉnh bút toán để sửa chữa sai sót ghi nhận sai chi phí trả trước vào năm 2021.

>>> Xem thêm về Top 4 sách bài tập kế toán ngân hàng có lời giải qua bài viết của ACC GROUP.

Bài tập 2: Sửa chữa sai sót trong kế toán theo VAS

Năm N, tại doanh nghiệp X kế toán phát hiện quên phân bổ chi phí lãi vay ( đã trả trước ) vào chi phí kinh doanh của năm N – 1, số tiền 10.000.000đ, cho biết thuế suất thuế TNDN là 20%.

Yêu cầu: Hãy trình bày cách xử lí trong các trường hợp:

1. Báo cáo tài chính năm N – 1 đã lập xong nhưng chưa phát hành. ( Sai sót kì trước )

2. BCTC năm N – 1 đã phát hành và đây là sai sót không trọng yếu và quyết toán thuế TNDN năm N – 1 chưa được duyệt. ( Sai sót kì trước )

3. BCTC năm N – 1 đã phát hành và đây là sai sót trọng yếu và quyết toán thuế TNDN năm N – 1 chưa được duyệt.

Dưới đây là cách xử lý các trường hợp khi doanh nghiệp X phát hiện quên phân bổ chi phí lãi vay (đã trả trước) vào chi phí kinh doanh của năm N - 1, với số tiền là 10.000.000 đồng và thuế suất thuế TNDN là 20%:

1. Trường hợp Báo cáo tài chính năm N - 1 đã lập xong nhưng chưa phát hành:
- Trong trường hợp này, doanh nghiệp X cần điều chỉnh BCTC năm N - 1 trước khi phát hành. Điều này liên quan đến việc điều chỉnh lãi kế toán của năm trước.
- Công việc cần thực hiện là sửa lỗi trong báo cáo tài chính của năm N - 1 để phản ánh đúng số tiền 10.000.000 đồng là một khoản chi phí phát sinh trong năm đó.
- Sau khi điều chỉnh, doanh nghiệp X cần phải xác định lại lãi kế toán của năm N - 1 và tính lại thuế TNDN năm đó dựa trên số liệu mới.
- Sau cùng, BCTC năm N - 1 mới sẽ được phát hành với sự hiệu chỉnh và quyết toán thuế TNDN năm N - 1 cũng sẽ được điều chỉnh theo.

2. Trường hợp BCTC năm N - 1 đã phát hành và đây là sai sót không trọng yếu và quyết toán thuế TNDN năm N - 1 chưa được duyệt:
- Trong trường hợp này, doanh nghiệp X cần thực hiện điều chỉnh BCTC năm N - 1 và quyết toán thuế TNDN năm N - 1 theo thông báo sai sót.
- Đầu tiên, doanh nghiệp X cần điều chỉnh BCTC năm N - 1 bằng cách thêm số tiền 10.000.000 đồng vào khoản chi phí kinh doanh.
- Sau đó, doanh nghiệp X cần phải tính lại số thuế TNDN năm N - 1 dựa trên số liệu mới và nộp bản điều chỉnh quyết toán thuế TNDN.
- Việc điều chỉnh và nộp lại bản quyết toán thuế TNDN phải được thực hiện càng sớm càng tốt để tránh vi phạm về quy định thuế.

3. Trường hợp BCTC năm N - 1 đã phát hành và đây là sai sót trọng yếu và quyết toán thuế TNDN năm N - 1 chưa được duyệt:
- Trong trường hợp này, doanh nghiệp X cần thực hiện điều chỉnh BCTC năm N - 1 và quyết toán thuế TNDN năm N - 1 theo thông báo sai sót, tương tự như trường hợp 2.
- Tuy nhiên, do đây là một sai sót trọng yếu, doanh nghiệp X cần phải liên hệ với cơ quan thuế để thông báo và yêu cầu được hướng dẫn về cách thực hiện quyết toán thuế TNDN năm N - 1 theo đúng quy định.
- Việc này có thể yêu cầu thời gian và tương tác chặt chẽ với cơ quan thuế để giải quyết sai sót một cách hợp pháp và đảm bảo tuân thủ pháp luật.

Trong cả ba trường hợp, việc điều chỉnh BCTC và quyết toán thuế là quan trọng để đảm bảo rằng doanh nghiệp X tuân theo quy định thuế và phản ánh đúng tình hình tài chính của họ trong BCTC.

>>> Xem thêm về Bài tập kế toán hợp tác xã có lời giải chi tiết, chính xác qua bài viết của ACC GROUP.