Tổng hợp các khoản thu nhập miễn thuế TNCN 2024

Trong hệ thống thuế thu nhập cá nhân, việc hiểu rõ về "Các khoản thu nhập miễn thuế TNCN 2023" là quan trọng để tối ưu hóa tài chính cá nhân và doanh nghiệp. Bài viết này, ACC sẽ cung cấp một tổng hợp chi tiết về các điều chỉnh và thay đổi quan trọng trong chính sách thuế thu nhập cá nhân năm 2023.

Tổng hợp các khoản thu nhập miễn thuế TNCN 2023

1. Tìm hiểu về miễn thuế TNCN 

Khái quát về thuế TNCN

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập của cá nhân, bao gồm thu nhập từ lao động, từ kinh doanh, từ vốn, từ chuyển nhượng tài sản và từ trúng thưởng.

Khái niệm miễn thuế TNCN

Miễn thuế TNCN là việc không phải nộp thuế TNCN đối với một số khoản thu nhập nhất định theo quy định của pháp luật.

Các loại miễn thuế TNCN

Miễn thuế TNCN được chia thành 2 loại chính:

• Miễn thuế tuyệt đối: là việc miễn thuế TNCN đối với toàn bộ khoản thu nhập.
• Miễn thuế tương đối: là việc miễn thuế TNCN đối với một phần thu nhập.

2. Danh sách các khoản miễn thuế TNCN 2023

Dưới đây là danh sách các khoản miễn thuế TNCN 2023 theo quy định của Luật Thuế TNCN năm 2007 và các văn bản hướng dẫn thi hành:

Miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

• Thu nhập từ tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ
• Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên
• Thu nhập từ tiền lương, tiền công của cán bộ, công chức, viên chức, quân nhân, công an nhân dân, người làm việc trong tổ chức cơ yếu và lực lượng vũ trang nhân dân
• Thu nhập từ tiền lương, tiền công của người lao động là người khuyết tật, người cao tuổi, người có công với cách mạng
• Thu nhập từ tiền lương, tiền công của người lao động làm việc trong các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài
• Thu nhập từ tiền lương, tiền công của người lao động làm việc ở vùng có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn

Miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh

• Thu nhập từ kinh doanh của cá nhân hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp
• Thu nhập từ kinh doanh của cá nhân hoạt động trong lĩnh vực công nghệ thông tin
• Thu nhập từ kinh doanh của cá nhân hoạt động trong lĩnh vực giáo dục, y tế, văn hóa, thể thao, xã hội
• Thu nhập từ kinh doanh của cá nhân hoạt động trong lĩnh vực bảo vệ môi trường
• Thu nhập từ kinh doanh của cá nhân hoạt động trong lĩnh vực khoa học và công nghệ

Miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ vốn

• Thu nhập từ cổ tức, lợi nhuận được chia từ nguồn vốn góp của cá nhân
• Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp trong doanh nghiệp
• Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán
• Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất

Miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ trúng thưởng

• Trúng thưởng xổ số do nhà nước tổ chức
• Trúng thưởng trong các chương trình khuyến mại, rút thăm trúng thưởng theo quy định của pháp luật

Miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ kiều hối

Thu nhập từ kiều hối là khoản tiền được cá nhân cư trú ở nước ngoài gửi về cho cá nhân cư trú ở Việt Nam.

Miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng

Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là khoản tiền, tài sản hoặc lợi ích vật chất khác mà cá nhân nhận được từ người khác theo quy định của pháp luật về dân sự.

Lưu ý khi áp dụng các khoản miễn thuế TNCN

Để được hưởng miễn thuế TNCN, cá nhân cần đáp ứng các điều kiện theo quy định của pháp luật. Ngoài ra, cá nhân cần lưu ý các trường hợp sau:

Nếu cá nhân thuộc nhiều trường hợp được miễn thuế TNCN thì chỉ được hưởng một trường hợp miễn thuế TNCN có mức ưu đãi cao nhất.

Nếu cá nhân thuộc trường hợp được miễn thuế TNCN nhưng không đáp ứng các điều kiện theo quy định thì phải nộp thuế TNCN theo quy định.

Trên đây là danh sách các khoản miễn thuế TNCN 2023. Hy vọng những thông tin này sẽ hữu ích cho bạn.

3. So sánh các khoản miễn thuế TNCN của Việt Nam với các nước khác

So sánh chung

Nhìn chung, các khoản miễn thuế TNCN của Việt Nam tương đối tương đồng với các nước trong khu vực và trên thế giới. Tuy nhiên, cũng có một số điểm khác biệt đáng chú ý.

Các khoản miễn thuế TNCN tương đồng

• Miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cán bộ, công chức, viên chức, quân nhân, công an nhân dân, người làm việc trong tổ chức cơ yếu và lực lượng vũ trang nhân dân.
• Miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của người lao động là người khuyết tật, người cao tuổi, người có công với cách mạng.
• Miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ kiều hối.

Các khoản miễn thuế TNCN khác biệt

• Việt Nam miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ. Trong khi đó, nhiều nước chỉ miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công làm thêm giờ.
• Việt Nam miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp. Trong khi đó, nhiều nước chỉ miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp.
• Việt Nam miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất. Trong khi đó, nhiều nước chỉ miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, đất ở.

Lý giải cho sự khác biệt

Sự khác biệt giữa các khoản miễn thuế TNCN của Việt Nam và các nước khác có thể được giải thích bởi một số yếu tố sau:

• Chính sách kinh tế - xã hội của mỗi nước. Các nước có chính sách khuyến khích phát triển nông nghiệp, nông thôn thường miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp.
• Điều kiện kinh tế - xã hội của mỗi nước. Các nước có thu nhập bình quân đầu người thấp thường miễn thuế TNCN đối với thu nhập của một số đối tượng như cán bộ, công chức, viên chức, người có công với cách mạng, người khuyết tật, người cao tuổi,...
• Quan điểm của mỗi nước về vai trò của thuế TNCN. Các nước có quan điểm coi thuế TNCN là một công cụ để điều tiết thu nhập thường miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng tài sản có giá trị cao.

Đánh giá

Nhìn chung, các khoản miễn thuế TNCN của Việt Nam tương đối phù hợp với thực tiễn của đất nước. Các khoản miễn thuế này đã góp phần hỗ trợ cho các đối tượng yếu thế trong xã hội, khuyến khích phát triển một số ngành nghề, lĩnh vực kinh tế,... Tuy nhiên, cũng cần lưu ý một số vấn đề sau:

• Một số khoản miễn thuế TNCN có thể dẫn đến thất thu thuế. Ví dụ, việc miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất có thể dẫn đến tình trạng trốn thuế, lậu thuế.
• Cần rà soát, điều chỉnh các khoản miễn thuế TNCN cho phù hợp với thực tiễn. Ví dụ, cần xem xét miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công làm thêm giờ đối với tất cả các ngành nghề, lĩnh vực.

Trong thời gian tới, cần tiếp tục rà soát, hoàn thiện các quy định về miễn thuế TNCN để đảm bảo phù hợp với thực tiễn và nâng cao hiệu quả của chính sách này.

4. Đánh giá tác động của các khoản miễn thuế TNCN đối với nền kinh tế

4.1. Tác động tích cực

Các khoản miễn thuế TNCN có tác động tích cực đến nền kinh tế như sau:

• Hỗ trợ cho các đối tượng yếu thế trong xã hội. Các khoản miễn thuế TNCN như miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của người lao động là người khuyết tật, người cao tuổi, người có công với cách mạng,... đã góp phần cải thiện đời sống của các đối tượng này, giúp họ có thêm điều kiện để phát triển và cống hiến cho xã hội.
• Khuyến khích phát triển một số ngành nghề, lĩnh vực kinh tế. Các khoản miễn thuế TNCN như miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp,... đã góp phần khuyến khích phát triển các ngành nghề, lĩnh vực này, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế.
• Tăng cường tính công bằng trong xã hội. Các khoản miễn thuế TNCN như miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ kiều hối,... đã góp phần tăng cường tính công bằng trong xã hội, giúp giảm bớt khoảng cách giàu nghèo.

4.2. Tác động tiêu cực

Bên cạnh những tác động tích cực, các khoản miễn thuế TNCN cũng có thể gây ra một số tác động tiêu cực như sau:

• Dẫn đến thất thu thuế. Một số khoản miễn thuế TNCN có thể dẫn đến thất thu thuế, ảnh hưởng đến nguồn thu của ngân sách nhà nước.
• Gây khó khăn cho công tác quản lý thuế. Việc miễn thuế TNCN cho một số đối tượng có thể gây khó khăn cho công tác quản lý thuế, đặc biệt là đối với các đối tượng có thu nhập cao.

4.3. Đề xuất

Để nâng cao hiệu quả của các khoản miễn thuế TNCN, cần thực hiện một số giải pháp sau:

• Rà soát, hoàn thiện các quy định về miễn thuế TNCN để đảm bảo phù hợp với thực tiễn và tránh thất thu thuế.
• Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến các quy định về miễn thuế TNCN cho người dân và doanh nghiệp.
• Nâng cao năng lực của cơ quan thuế trong công tác quản lý thuế, đặc biệt là đối với các đối tượng được miễn thuế TNCN.