Quyết toán thuế TNCN luôn là vấn đề nhận được rất nhiều sự quan tâm của các doanh nghiệp và người lao động. Tuy nhiên, để có thể hiểu về loại hình quyết toán này thì không phải dễ. Vì thế, để giải đáp các thắc mắc của bạn ACC xin gửi đến bạn một số thông tin mới nhất liên quan đến Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN 2024. Mời bạn cùng tham khảo!
Hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân mới 2024
1. Quyết toán thuế thu nhập cá nhân là gì?
Quyết toán thuế thu nhập cá nhân (QTT TNCN) là việc cá nhân tự xác định số thuế phải nộp hoặc số thuế được hoàn theo quy định của pháp luật. Việc QTT TNCN có thể được thực hiện trực tiếp với cơ quan thuế hoặc ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập.
2. Đối tượng quyết toán thuế thu nhập cá nhân
2.1. Đối với tổ chức, cá nhân đi thuê (Gọi chung là doanh nghiệp)
Theo quy định tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC, đối tượng quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân đi thuê bao gồm:
- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cho cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi.
- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cho cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi nhưng không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương lịch.
- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cho cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại nhiều nơi nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào.
Thời hạn quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân đi thuê chậm nhất là ngày 31 tháng 3 năm sau năm quyết toán.
Hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân đi thuê bao gồm:
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 05/QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
- Bảng kê các khoản giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc mẫu số 05-1/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
- Các chứng từ chứng minh các khoản thu nhập chịu thuế, các khoản giảm trừ gia cảnh và các khoản được miễn thuế.
Cách thức quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân đi thuê:
Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có thể lựa chọn một trong hai hình thức quyết toán thuế thu nhập cá nhân sau:
- Quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập tự khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân và nộp hồ sơ quyết toán cho cơ quan thuế.
- Quyết toán ủy quyền cho cá nhân: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập ủy quyền cho cá nhân thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay mình.
Lưu ý:
- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm tổng hợp tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân của các cá nhân ủy quyền và nộp cho cơ quan thuế.
- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm lập và cấp chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân cho cá nhân theo đúng quy định.
Trách nhiệm của tổ chức, cá nhân trả thu nhập
Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú theo quy định của pháp luật.
Ngoài ra, tổ chức, cá nhân trả thu nhập còn có các trách nhiệm sau:
- Lập và cấp chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân cho cá nhân theo đúng quy định.
- Tổng hợp tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân của các cá nhân ủy quyền và nộp cho cơ quan thuế.
- Nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân đi thuê chậm nhất là ngày 31 tháng 3 năm sau năm quyết toán.
2.2. Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công (Người lao động nhận thu nhập)
Theo quy định tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC, đối tượng quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công bao gồm:
- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi.
- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi nhưng không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương lịch.
- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại nhiều nơi nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào.
Quyền lợi của cá nhân
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công có các quyền lợi sau:
- Quyền được ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay mình.
- Quyền được hoàn thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp số thuế đã khấu trừ, nộp thừa.
- Quyền được khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp phát hiện sai sót.
Trách nhiệm của cá nhân
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công có các trách nhiệm sau:
- Cung cấp cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập các thông tin, tài liệu cần thiết liên quan đến việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
- Ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay mình trong trường hợp cá nhân không trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế.
- Nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân chậm nhất là ngày 31 tháng 3 năm sau năm quyết toán.
3. Thủ tục quyết toán thuế thu nhập cá nhân 2024
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế. Hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân 2024 bao gồm các giấy tờ sau:
Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu 02/QTT-TNCN
Bản sao các chứng từ chứng minh thu nhập, số thuế đã tạm nộp trong năm của cá nhân và gia đình, cụ thể:
- Bản sao giấy chứng nhận khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (nếu có).
- Bản sao hợp đồng lao động, quyết định bổ nhiệm, phân công công tác (nếu có).
- Bản sao chứng từ khấu trừ thuế TNCN do tổ chức trả thu nhập cấp (nếu có).
- Bản sao các chứng từ chứng minh thu nhập từ các nguồn khác (nếu có).
Bản sao các chứng từ chứng minh các khoản giảm trừ (nếu có), cụ thể:
- Bản sao giấy khai sinh của con (nếu có).
- Bản sao giấy chứng nhận đăng ký kết hôn (nếu có).
- Bản sao giấy tờ chứng minh là người phụ thuộc (nếu có).
- Bản sao các chứng từ chứng minh các khoản đóng bảo hiểm, đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học (nếu có).
Cách nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân
Cá nhân có thể nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc nộp qua mạng Internet.
Nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân trực tiếp tại cơ quan thuế
Cá nhân nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân trực tiếp tại cơ quan thuế cần mang theo toàn bộ hồ sơ nêu trên. Hồ sơ được nộp tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú, bao gồm:
- Chi cục Thuế cấp huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh.
- Cục Thuế thành phố Hà Nội, thành phố Hồ Chí Minh.
- Nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân qua mạng Internet
Cá nhân nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân qua mạng Internet cần cài đặt phần mềm hỗ trợ kê khai thuế I-Tax Viewer. Phần mềm này được cung cấp miễn phí trên website của Tổng cục Thuế.
Sau khi kê khai thuế thành công, cá nhân cần in 2 bản Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu 02/QTT-TNCN. Một bản cá nhân nộp tại cơ quan thuế, một bản cá nhân lưu giữ.
Trình tự nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân qua mạng Internet
Các bước nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân qua mạng Internet như sau:
- Cài đặt phần mềm hỗ trợ kê khai thuế I-Tax Viewer.
- Đăng nhập vào hệ thống eTax-TNCN bằng tài khoản cá nhân.
- Kê khai thuế theo hướng dẫn trên phần mềm.
- In 2 bản Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu 02/QTT-TNCN.
- Nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế.
Lưu ý
Cá nhân có thể ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay. Trường hợp ủy quyền, cá nhân cần lập Giấy ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân (theo mẫu).
Trường hợp cá nhân không trực tiếp nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế thì cần gửi hồ sơ qua đường bưu điện theo hình thức gửi bảo đảm.
Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công là chậm nhất là ngày 31 tháng 3 của năm sau năm dương lịch.
Cá nhân có trách nhiệm kê khai trung thực, đầy đủ và đúng thời hạn hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp kê khai sai, chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân, cá nhân sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật.
4. Ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân 2024
Ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân là việc cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay mình.
Điều kiện ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân
Để ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân, cá nhân cần đáp ứng các điều kiện sau:
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi.
- Cá nhân không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương lịch và tại thời điểm quyết toán thuế không làm việc tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào.
Hồ sơ ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân
Hồ sơ ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân bao gồm:
- Giấy ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 08/UQ-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
- Bản sao chứng minh nhân dân hoặc thẻ căn cước công dân hoặc hộ chiếu của người ủy quyền.
Trình tự ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân
Trình tự ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân như sau:
- Cá nhân lập giấy ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 08/UQ-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
- Cá nhân nộp giấy ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân và bản sao chứng minh nhân dân hoặc thẻ căn cước công dân hoặc hộ chiếu của người ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập.
- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm tổng hợp tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân của các cá nhân ủy quyền và nộp cho cơ quan thuế.
Lưu ý
- Giấy ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân có giá trị trong năm dương lịch.
- Cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân có trách nhiệm cung cấp đầy đủ, chính xác các thông tin, tài liệu cần thiết cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập để thực hiện quyết toán thuế.
Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập
Khi nhận được giấy ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân, tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm thực hiện các công việc sau:
- Lập tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho cá nhân ủy quyền.
- Tổng hợp tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân của các cá nhân ủy quyền và nộp cho cơ quan thuế.
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân ủy quyền được lập theo mẫu số 02/QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
Kết quả quyết toán thuế thu nhập cá nhân
Kết quả quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân có thể là:
- Trả thêm thuế: Trường hợp số thuế đã khấu trừ, nộp theo quy định của pháp luật cao hơn số thuế phải nộp theo quyết toán thuế.
- Có hoàn thuế: Trường hợp số thuế phải nộp theo quyết toán thuế thấp hơn số thuế đã khấu trừ, nộp theo quy định của pháp luật.
- Không phải nộp thêm thuế, không được hoàn thuế: Trường hợp số thuế đã khấu trừ, nộp theo quy định của pháp luật bằng số thuế phải nộp theo quyết toán thuế.
5. Thời hạn quyết toán thuế thu nhập cá nhân 2024
Theo quy định tại Điều 57 Luật Quản lý thuế 2019, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công chậm nhất là ngày 31 tháng 3 năm sau năm quyết toán.
Như vậy, thời hạn quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2024 là ngày 31 tháng 3 năm 2025.
Cá nhân có thể nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo một trong các cách sau:
- Nộp trực tiếp tại cơ quan thuế: Cá nhân tự khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân và nộp hồ sơ quyết toán cho cơ quan thuế.
- Nộp qua đường bưu điện: Cá nhân gửi hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân qua đường bưu điện theo hình thức chuyển phát nhanh.
- Nộp trực tuyến trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế: Cá nhân truy cập vào Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế, đăng nhập và kê khai thông tin quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
Cá nhân cần lưu ý nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân đúng thời hạn quy định để được hưởng các quyền lợi về thuế.
6. Cách tính quyết toán thuế thu nhập cá nhân 2024
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế. Cách tính quyết toán thuế thu nhập cá nhân 2024 được quy định tại Điều 15 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.
Căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân
Căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công trừ đi các khoản giảm trừ theo quy định của pháp luật.
Thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định theo quy định tại Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.
Các khoản giảm trừ
Các khoản giảm trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công được quy định tại Điều 11 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.
Cách tính thuế thu nhập cá nhân
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp được xác định theo công thức sau:
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất
Trong đó:
Thu nhập chịu thuế được xác định theo quy định tại Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.
Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được áp dụng theo biểu thuế lũy tiến từng phần, cụ thể như sau:
| Thu nhập tính thuế (triệu đồng) | Thuế suất (%) |
|---|---|
| Từ 0 - 5 | 5 |
| Từ 5 - 10 | 10 |
| Từ 10 - 15 | 15 |
| Từ 15 - 20 | 20 |
| Từ 20 - 30 | 25 |
| Từ 30 - 40 | 30 |
| Từ 40 - 50 | 35 |
| Trên 50 |
35 |
Thu nhập chịu thuế của A được xác định như sau:
Thu nhập chịu thuế = Thu nhập từ tiền lương, tiền công - Các khoản giảm trừ
= 100 triệu đồng - (11 triệu đồng + 11 triệu đồng + 2 x 4,4 triệu đồng) = 73,2 triệu đồng
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp của A được xác định như sau:
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp= Thu nhập chịu thuếx Thuế suất= 73,2 triệu đồngx 20%= 14,64 triệu đồng
Như vậy, A có nghĩa vụ nộp cho cơ quan thuế số tiền thuế thu nhập cá nhân là 14,64 triệu đồng.
Lưu ý
- Trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại nhiều nơi thì thu nhập chịu thuế được xác định theo tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công tại các nơi sau khi đã giảm trừ các khoản giảm trừ theo quy định.
- Trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi nhưng có thu nhập từ các nguồn khác thì thu nhập chịu thuế được xác định theo tổng thu nhập từ các nguồn sau khi đã giảm trừ các khoản giảm trừ theo quy định.
Cách tính quyết toán thuế thu nhập cá nhân 2024
7. Một số câu hỏi thường gặp
7.1. Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại nhiều nơi có phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân không?
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại nhiều nơi phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân nếu thuộc một trong các trường hợp sau:
- Tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công trong năm dương lịch từ hai nơi trở lên vượt quá 10 triệu đồng.
- Tổng số thuế thu nhập cá nhân đã tạm nộp trong năm dương lịch tại các nơi trả thu nhập chưa trừ hết số thuế phải nộp theo quy định.
7.2. Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi có phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân không?
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi không phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân nếu thuộc một trong các trường hợp sau:
- Tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công trong năm dương lịch không vượt quá 10 triệu đồng.
- Tổng số thuế thu nhập cá nhân đã tạm nộp trong năm dương lịch tại nơi trả thu nhập đã bằng hoặc lớn hơn số thuế phải nộp theo quy định.
7.3. Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi nhưng có thu nhập từ các nguồn khác trong năm dương lịch có phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân không?
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi nhưng có thu nhập từ các nguồn khác trong năm dương lịch phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân nếu tổng thu nhập từ các nguồn khác trong năm dương lịch vượt quá 10 triệu đồng.
7.4. Cá nhân quyết toán thuế thu nhập cá nhân qua mạng Internet cần cài đặt phần mềm hỗ trợ kê khai thuế nào?
Cá nhân quyết toán thuế thu nhập cá nhân qua mạng Internet cần cài đặt phần mềm hỗ trợ kê khai thuế I-Tax Viewer. Phần mềm này được cung cấp miễn phí trên website của Tổng cục Thuế.
7.5. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân là bao nhiêu?
Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công là chậm nhất là ngày 31 tháng 3 của năm sau năm dương lịch.
7.6. Trường hợp cá nhân nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân chậm so với thời hạn quy định thì sẽ bị xử phạt như thế nào?
Theo quy định tại Điều 17 Thông tư số 111/2013/TT-BTC, cá nhân nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân chậm so với thời hạn quy định sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính với mức phạt tiền từ 100.000 đồng đến 200.000 đồng.
Trên đây là một số câu hỏi thường gặp về Hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân mới 2024.
Nội dung bài viết:
Bình luận