Không trả lương có phải nộp quyết toán thuế TNCN không?

Quyết toán thuế thu nhập cá nhân là quy trình mà người dân hoặc tổ chức phải thực hiện để tính toán và nộp thuế thu nhập cá nhân cho nhà nước. Do đó, trong phạm vi bài viết này chúng tôi sẽ hỗ trợ quý khách hàng giải quyết các vấn đề liên quan đến Không trả lương có phải nộp quyết toán thuế TNCN không? nhằm hỗ trợ quý khách hàng thực hiện thủ tục này một cách thuận lợi nhất.

Không trả lương có phải nộp quyết toán thuế TNCN không?

1. Quyết toán thuế TNCN là gì?

Theo khoản 10 Điều 3 Luật quản lý thuế 2019 có quy định về khái niệm như sau “Khai quyết toán thuế là việc xác định số tiền thuế phải nộp của năm tính thuế hoặc thời gian từ đầu năm tính thuế đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc thời gian từ khi phát sinh đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật.” Như vậy, từ đó có thể hiểu quyết toán thu nhập cá nhân là việc xác định số tiền thuế phải nộp của cá nhân khi tới thời hạn nhất định. 

Như vậy, quyết toán thuế thu nhập cá nhân là việc xác định số tiền thuế thu nhập mà cá nhân phải nộp cho ngân sách nhà nước trong một năm tính thuế hoặc một khoảng thời gian cụ thể.

2. Không trả lương có phải nộp quyết toán thuế TNCN không?

Theo khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 3 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP quy định về các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế có đề cập như sau:

“...

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi trả, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế theo ủy quyền của cá nhân đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả và thu lại chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động (nếu có).

…”

Do đó, dựa trên quy định pháp luật thì trong thời kỳ tính thuế mà tổ chức, cá nhân không trả lương cho người lao động thì không phải quyết toán thuế TNCN.

3. Thời hạn quyết toán thuế TNCN

Theo phần V Công văn 883/TCT-DNNCN ban hành bởi Bộ tài chính - Tổng cục thuế về Thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế

Căn cứ quy định tại điểm a, điểm b Khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 của Quốc hội quy định thời hạn khai, nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN như sau:

- Đối với tổ chức trả thu nhập: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 03 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.

- Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế: Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 04 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế TNCN nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn.

- Trường hợp thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó theo quy định của Bộ luật Dân sự.

Như vậy, nếu quá thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN mà không nộp thì có thể sẽ bị xử phạt hành chính

4. Không nộp quyết toán thuế bị phạt thế nào?

Không nộp quyết toán thuế bị phạt thế nào? 

Trước hết, tại khoản 4 Điều 9 Nghị định 125/2020/NĐ-CP có quy định “Không xử phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân mà có phát sinh số tiền thuế được hoàn; hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã bị ấn định thuế theo quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế.” Đây là trường hợp duy nhất sẽ bị không bị xử phạt nếu chậm quyết toán thuế. Tuy nhiên vẫn có thể bị xử phạt hành chính về thời hạn nộp hồ sơ thuế nếu không thực hiện việc quyết toán, cụ thể được quy định tại Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP như sau:

• Quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ: cảnh cáo
• Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày, trừ trường hợp quy định tại khoản 1 Điều này.
• Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 31 ngày đến 60 ngày.
• Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:

• Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 61 ngày đến 90 ngày;
• Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp;
• Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp;
• Không nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết kèm theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.

• Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 11 Điều 143 Luật Quản lý thuế. Trường hợp số tiền phạt nếu áp dụng theo khoản này lớn hơn số tiền thuế phát sinh trên hồ sơ khai thuế thì số tiền phạt tối đa đối với trường hợp này bằng số tiền thuế phát sinh phải nộp trên hồ sơ khai thuế nhưng không thấp hơn mức trung bình của khung phạt tiền quy định tại khoản 4 Điều này.

Ngoài ra còn có thể áp dụng một số biện pháp khắc phục hậu quả như: buộc nộp đủ số tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước hoặc buộc nộp hồ sơ khai thuế, phụ lục kèm theo hồ sơ khai thuế.

5. Câu hỏi thường gặp 

5.1 Hồ sơ quyết toán thuế TNCN có cần nộp trực tiếp tại cơ quan thuế không?

Không. Có thể nộp hồ sơ trực tiếp hoặc qua bưu điện tại cơ quan thuế nơi bạn đăng ký nộp thuế.

5.2 Hồ sơ quyết toán thuế TNCN nộp tại cơ quan thuế nơi cá nhân có thu nhập từ kinh doanh, hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ?

Có. Cá nhân nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN tại cơ quan thuế nơi đăng ký kinh doanh.

5.3Có thể nhờ tư vấn viên thuế hỗ trợ quyết toán thuế thu nhập cá nhân hay không?

Có thể. Cá nhân có thể nhờ tư vấn viên thuế hỗ trợ quyết toán thuế thu nhập cá nhân nếu cá nhân không am hiểu về luật thuế.
Hy vọng qua bài viết, Công ty Luật ACC đã giúp quý khách hàng hiểu rõ hơn về Không trả lương có phải nộp quyết toán thuế TNCN không?. Đừng ngần ngại hãy liên hệ với Công ty Luật ACC nếu quý khách hàng có bất kỳ thắc mắc gì cần tư vấn giải quyết.