Hướng dẫn cách nộp tờ khai thuế nhà thầu

Thuế là một khoản thu được hình thành đồng thời và song song với Nhà nước, xã hội nào có Nhà nước thì có thuế và ngược lại. Theo đó, thuế là khoản nộp bắt buộc mang tính cưỡng chế bằng pháp luật mà các cá nhân, tổ chức phải nộp vào ngân sách Nhà nước theo các quy định của pháp luật. Có nhiều loại thuế khác nhau dành cho từng đối tượng chịu thuế khác nhau, trong đó phải kể đến thuế nhà thầu. Vậy, cách nộp tờ khai thuế nhà thầu như thế nào? Xin mời quý bạn đọc cùng tham khảo bài viết sau để hiểu rõ hơn về vấn đề này.

1. Thuế nhà thầu nước ngoài

Thuế nhà thầu có tên tiếng Anh là "Foreign Contractor Tax" gọi tắt là FCT. FCT gồm 3 loại thuế: Thuế giá trị gia tăng; Thuế thu nhập doanh nghiệp và Thuế thu nhập cá nhân.

Tại Việt Nam, thuế nhà thầu nước ngoài được hiểu là thuế đánh lên các đối tượng là nhà thầu nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam và có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. Căn cứ khoản 4 Điều 7 và điểm đ khoản 2 Điều 4 Thông tư 105/2020/TT-BTC, đối tượng phải đăng ký thuế theo thủ tục này không phải toàn bộ nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài mà chỉ áp dụng đối với nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân tại Việt Nam, cá nhân nước ngoài hành nghề độc lập kinh doanh tại Việt Nam phù hợp với pháp luật của Việt Nam có thu nhập phát sinh tại Việt Nam hoặc có phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định tại Việt Nam trực tiếp kê khai thuế, nộp thuế nhà thầu hoặc các nghĩa vụ thuế khác trừ thuế nhà thầu do bên Việt Nam khấu trừ, nộp thay theo quy định của pháp luật về quản lý thuế như thuế thu nhập cá nhân, lệ phí môn bài,…

Loại thuế này chưa phổ biến tại nước ta nên khi đăng ký mở và đóng mã số thuế nhà thầu nước ngoài thường gặp rất nhiều khó khăn.

• Theo quy định tại Điều 1 Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06 tháng 08 năm 2014 quy định đối tượng chịu thuế nhà thầu bao gồm:

- Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú ở Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu;

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở Hợp đồng ký giữa tổ chức, cá nhân nước ngoài với các doanh nghiệp tại Việt Nam (trừ trường hợp gia công và xuất trả hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) hoặc thực hiện phân phối hàng hóa tại Việt Nam hoặc cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng của các điều khoản thương mại quốc tế – Incoterms mà người bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào đến lãnh thổ Việt Nam;

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện một phần hoặc toàn bộ hoạt động kinh doanh phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ tại Việt Nam trong đó tổ chức, cá nhân nước ngoài vẫn là chủ sở hữu đối với hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam hoặc chịu trách nhiệm về chi phí phân phối, quảng cáo, tiếp thị, chất lượng dịch vụ, chất lượng hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam hoặc ấn định giá bán hàng hóa hoặc giá cung ứng dịch vụ; bao gồm cả trường hợp uỷ quyền hoặc thuê một số tổ chức Việt Nam thực hiện một phần dịch vụ phân phối, dịch vụ khác liên quan đến việc bán hàng hóa tại Việt Nam;

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài thông qua tổ chức, cá nhân Việt Nam để thực hiện việc đàm phán, ký kết các hợp đồng đứng tên tổ chức, cá nhân nước ngoài;

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, phân phối tại thị trường Việt Nam, mua hàng hóa để xuất khẩu, bán hàng hóa cho thương nhân Việt Nam theo pháp luật về thương mại.

• Căn cứ vào Điều 2 Thông tư 103/2014/TT-BTC một số đối tượng không chịu thuế như sau:

- Đào tạo (trừ đào tạo trực tuyến);

- Dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam;

- Hàng hóa không kèm theo các dịch vụ được thực hiện tại VN;

- Môi giới: bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài;

- Một số dịch vụ được thực hiện tại nước ngoài

- Quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo, tiếp thị trên internet);

- Tổ chức tín dụng;

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài KD tại VN theo quy định của Luật Đầu tư, Luật Dầu khí,…;

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài sử dụng kho ngoại quan, cảng nội địa (ICD) làm kho hàng hóa để phụ trợ cho hoạt động vận tải quốc tế, quá cảnh, chuyển khẩu, lưu trữ hàng hoặc để cho DN khác gia công;

- Xúc tiến đầu tư và thương mại;

- Chia cước thanh toán dịch vụ, viễn thông quốc tế giữa VN với nước ngoài mà các dịch vụ này được thực hiện ở ngoài VN dịch vụ này được thực hiện ở ngoài VN;

- Sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc thiết bị, có bao gồm hoặc không bao gồm vật tư, thiết bị thay thế kèm theo;

2. Cách nộp tờ khai thuế nhà thầu

2.1 Kê khai và nộp tờ khai trực tuyến trên website: https://thuedientu.gdt.gov.vn/ 

1. Đăng nhập website bằng tài khoản mã số thuế (MST) doanh nghiệp

2. Sau khi đăng nhập: Đi đến Khai thuế → Chọn Kê khai trực tuyến → Chọn tờ khai thuế nhà thầu 01/NTNN ở ô Tờ Khai → Chọn tiếp tục

Trường hợp khai lần đầu, sau khi đăng nhập đi đến Khai thuế → Đăng ký tờ khai (Chọn các mẫu tờ khai thuế nhà thầu cần kê khai)

3. Xuất hiện màn hình mẫu  tờ khai 01/NTNN

4. Chọn MST nộp thay tại ô [05] MST bên Việt Nam khấu trừ và nộp thuế thay

5. Kê khai các chỉ tiêu: Kê khai theo từng nhà thầu, chi tiết tại phần hướng dẫn lập nội dung tờ khai

6. Chọn Hoàn thành kê khai: Xuất hiện màn hình ký điện tử và nộp tờ khai

7. Ký điện tử bằng chứng thư số của MST doanh nghiệp

8. Ấn nút Ký và nộp tờ khai.

2.2. Kê khai qua phần mềm HTKK

1. Đăng nhập phần mềm HTKK bằng MST nhà thầu

• Chọn Thuế nhà thầu → Tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài (01/NTNN) /Tờ khai quyết toán thuế NTNN (02/NTNN)

Chú ý: Tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài (01/NTNN) (TT80/2021) đang được phần mền HTKK cập nhật nâng cấp và có thể sử dụng từ tháng 02/2022 thay thế cho Tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài (01/NTNN)

• Chọn Kỳ tính thuế → Đồng ý

2. Xuất hiện màn hình kê khai tờ khai:

• Kê khai theo từng nhà thầu, chi tiết tại phần hướng dẫn lập nội dung tờ khai.
• Khi hoàn thành → Ghi

3. Kết xuất XML → Chọn nơi lưu File

4. Đăng nhập vào website https://thuedientu.gdt.gov.vn / bằng MST doanh nghiệp và nộp tờ khai bằng cách tải tờ khai vừa kết xuất XML lên và ký điện tử bằng chứng thư số doanh nghiệp.

Trên đây là toàn bộ nội dung giới thiệu của chúng tôi về vấn đề cách nộp tờ khai thuế nhà thầu, cũng như các vấn đề pháp lý có liên quan. Trong quá trình tìm hiểu nếu như quý bạn đọc còn thắc mắc và có nhu cầu sử dụng dịch vụ tư vấn của ACC về cách nộp tờ khai thuế nhà thầu vui lòng liên hệ với chúng tôi qua các thông tin sau:

Hotline: 19003330

Gmail: [email protected]

Website: accgroup.vn