Ấn định thuế khoán là gì?

Ấn định thuế khoán là phương pháp tính thuế áp dụng cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không có đủ điều kiện để kê khai thuế theo phương pháp kê khai quyết toán. Vậy Ấn định thuế khoán là gì? Hãy để bài viết này của ACC giúp bạn hiểu rõ hơn.

Ấn định thuế khoán là gì?

1. Ấn định thuế khoán là gì ?

Ấn định thuế khoán là phương pháp tính thuế áp dụng cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không có đủ điều kiện để kê khai thuế theo phương pháp kê khai quyết toán. Theo phương pháp này, cơ quan thuế sẽ căn cứ vào các yếu tố như ngành nghề kinh doanh, doanh thu, lợi nhuận,... để xác định mức thuế phải nộp cho cả năm.

Ví dụ về ấn định thuế khoán

Hộ kinh doanh bán hàng tạp hóa:

• Doanh thu năm trước: 15 tỷ đồng
• Mức thuế khoán áp dụng: 1,5%
• Mức thuế khoán phải nộp: 15 tỷ đồng * 1,5% = 225 triệu đồng

2. Đối tượng áp dụng ấn định thuế khoán

2.1. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đáp ứng các điều kiện sau:

• Có mức doanh thu năm trước liền kề không quá 20 tỷ đồng.
• Thuộc ngành, nghề kinh doanh áp dụng phương pháp khoán thuế theo quy định của Bộ Tài chính.
• Có đủ điều kiện áp dụng phương pháp khoán thuế theo quy định tại Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.

2.2. Các trường hợp cụ thể:

• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không có đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ để xác định doanh thu, lợi nhuận chịu thuế.
• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hành vi gian lận thuế, trốn thuế.
• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có sổ sách kế toán nhưng không đầy đủ, không trung thực, không chính xác.
• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh ngừng hoạt động, giải thể nhưng không thực hiện thủ tục thuế theo quy định.

2.3. Lưu ý:

• Danh sách ngành, nghề kinh doanh áp dụng phương pháp khoán thuế được Bộ Tài chính ban hành.
• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có nguyện vọng áp dụng phương pháp khoán thuế phải làm đơn đề nghị cơ quan thuế có thẩm quyền xem xét.

3. Quy trình ấn định thuế khoán

Bước 1: Xác định đối tượng áp dụng phương pháp khoán thuế

• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (được gọi chung là hộ kinh doanh) có mức doanh thu năm trước không quá 20 tỷ đồng.
• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động kinh doanh theo thời vụ, ổn định trong năm.
• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đáp ứng các điều kiện theo quy định của pháp luật về thuế.

Bước 2: Hộ kinh doanh tự xác định doanh thu và mức thuế khoán

• Hộ kinh doanh tự kê khai doanh thu và mức thuế khoán dự kiến trong năm trên Tờ khai thuế khoán theo mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.
• Hộ kinh doanh cần căn cứ vào các yếu tố như: ngành nghề kinh doanh, quy mô hoạt động, địa điểm kinh doanh, giá cả thị trường, v.v. để xác định mức doanh thu và thuế khoán hợp lý.

Bước 3: Cơ quan thuế thẩm định hồ sơ đề nghị áp dụng phương pháp khoán thuế

• Căn cứ vào Tờ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cơ quan thuế sẽ tiến hành thẩm định các thông tin, số liệu, tài liệu liên quan.
• Trong quá trình thẩm định, cơ quan thuế có thể yêu cầu hộ kinh doanh bổ sung thông tin, số liệu, tài liệu liên quan.

Bước 4: Cơ quan thuế thông báo kết quả thẩm định và ấn định thuế khoán

• Sau khi hoàn thành thẩm định, cơ quan thuế sẽ thông báo kết quả cho hộ kinh doanh bằng văn bản.
• Trường hợp hồ sơ đề nghị áp dụng phương pháp khoán thuế hợp lệ, cơ quan thuế sẽ ấn định mức thuế khoán cho hộ kinh doanh.
• Trường hợp hồ sơ đề nghị không hợp lệ, cơ quan thuế sẽ thông báo lý do và yêu cầu hộ kinh doanh thực hiện kê khai thuế theo phương pháp kê khai.

Bước 5: Hộ kinh doanh nộp thuế theo quyết định ấn định

• Hộ kinh doanh có trách nhiệm nộp thuế theo mức thuế khoán đã được ấn định.
• Hộ kinh doanh có thể nộp thuế theo quý, tháng hoặc theo năm.

Lưu ý:

• Hộ kinh doanh có quyền khiếu nại, khởi kiện về việc ấn định thuế của cơ quan thuế theo quy định của pháp luật về thuế.
• Hộ kinh doanh có trách nhiệm cập nhật thông tin, số liệu liên quan đến hoạt động kinh doanh cho cơ quan thuế trong trường hợp có thay đổi.

4. Thẩm quyền ấn định thuế khoán

Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế:

• Áp dụng đối với hộ kinh doanh có doanh thu năm trước từ 10 tỷ đồng đến 20 tỷ đồng.
• Áp dụng đối với hộ kinh doanh có hoạt động kinh doanh theo thời vụ, ổn định trong năm với doanh thu năm trước từ 10 tỷ đồng đến 20 tỷ đồng.

Cục trưởng Cục Thuế:

• Áp dụng đối với hộ kinh doanh có doanh thu năm trước dưới 10 tỷ đồng.
• Áp dụng đối với hộ kinh doanh có hoạt động kinh doanh theo thời vụ, ổn định trong năm với doanh thu năm trước dưới 10 tỷ đồng.

Chi cục trưởng Chi cục Thuế:

• Áp dụng đối với hộ kinh doanh có doanh thu năm trước dưới 5 tỷ đồng.
• Áp dụng đối với hộ kinh doanh có hoạt động kinh doanh theo thời vụ, ổn định trong năm với doanh thu năm trước dưới 5 tỷ đồng.

5. Ưu điểm và nhược điểm của ấn định thuế khoán

Ưu điểm:

Đối với hộ kinh doanh:

• Giảm bớt gánh nặng về thủ tục hành chính: Hộ kinh doanh không cần phải kê khai thuế hàng tháng, quý ; Hộ kinh doanh không cần phải lưu trữ hóa đơn, chứng từ liên quan đến hoạt động kinh doanh.
• Tiết kiệm thời gian và chi phí: Hộ kinh doanh có thể tập trung vào hoạt động kinh doanh ; Hộ kinh doanh không cần phải thuê nhân viên kế toán.
• Tăng cường sự minh bạch trong hoạt động kinh doanh: Mức thuế khoán được ấn định cụ thể, rõ ràng; Hộ kinh doanh có thể dự đoán được số thuế phải nộp.

Đối với cơ quan thuế:

• Giảm bớt khối lượng công việc: Cơ quan thuế không cần phải kiểm tra, thanh tra hồ sơ kê khai thuế của hộ kinh doanh; Cơ quan thuế có thể tập trung vào các hoạt động khác như chống thất thu ngân sách.
• Tăng cường hiệu quả quản lý thuế : Mở rộng diện thu thuế ; Giảm thiểu thất thu ngân sách.

Nhược điểm:

Đối với hộ kinh doanh:

• Khó khăn trong việc xác định mức thuế khoán hợp lý: Mức thuế khoán có thể không phù hợp với doanh thu và lợi nhuận thực tế của hộ kinh doanh; Hộ kinh doanh có thể phải nộp thuế cao hơn so với thực tế.
• Nguy cơ bị kiểm tra, thanh tra: Cơ quan thuế có thể kiểm tra, thanh tra việc thực hiện nộp thuế của hộ kinh doanh ; Hộ kinh doanh có thể bị phạt nếu vi phạm quy định về thuế.

Đối với cơ quan thuế:

• Khó khăn trong việc kiểm tra, giám sát:Khó khăn trong việc xác định doanh thu và lợi nhuận thực tế của hộ kinh doanh ; Nguy cơ thất thu ngân sách.

6. Câu hỏi thường gặp

6.1. Đối tượng nào áp dụng phương pháp ấn định thuế khoán?

• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ.
• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ bán hàng hóa, dịch vụ (trừ các trường hợp kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt) dưới 200 tỷ đồng/năm.

6.2. Căn cứ để ấn định thuế khoán là gì?

• Doanh thu của năm liền kề trước;
• Doanh thu của năm đang tính thuế;
• Mức thuế suất thuế khoán áp dụng cho từng ngành nghề kinh doanh.

6.3. Thủ tục thực hiện ấn định thuế khoán như thế nào?

• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp hồ sơ đề nghị ấn định thuế khoán cho cơ quan thuế;
• Cơ quan thuế xem xét, thẩm định hồ sơ và ra quyết định ấn định thuế;
• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện nộp thuế theo quyết định ấn định.

Hy vọng qua bài viết, ACC đã giúp quý khách hàng hiểu rõ hơn về Ấn định thuế khoán là gì? Đừng ngần ngại hãy liên hệ với ACC nếu quý khách hàng có bất kỳ thắc mắc gì cần tư vấn giải quyết.