Sơ đồ chữ t tài khoản 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp theo thông tư 133

Tài khoản 821 có chức năng chính là phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm tài chính hiện hành. Nó giúp xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm đó. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi nhận trong tài khoản 821 bao gồm số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và được tính theo thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.

Sơ đồ chữ t tài khoản 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp theo thông tư 133

Nguyên tắc hạch toán kế toán TK 821 “Chi phí thuế thu nhập Doanh nghiệp” theo thông tư 133

Theo Điều 67 của Thông tư 133/2016/TT-BTC, tài khoản 821 được hạch toán theo các nguyên tắc sau:

Bên Nợ:

1. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm.
2. Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu.
3. Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành.

Bên Có:

1. Số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn (<) số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đã ghi nhận trong năm.
2. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện tại.
3. Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm lớn hơn (>) khoản được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm vào tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.

>>> Xem thêm về Sơ đồ chữ t tài khoản 341 qua bài viết của ACC GROUP.

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 821

Tài khoản 821 có kết cấu và nội dung phản ánh như sau:

Bên Nợ:

1. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm.
2. Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu.
3. Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành.

Bên Có:

1. Số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn (<) số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đã ghi nhận trong năm.
2. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện tại.
3. Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm lớn hơn (>) khoản được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm vào tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.

Phương pháp hạch toán tài khoản 821

Nợ TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế thu nhập, ghi:

Nếu TK 821 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi:

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Sơ đồ chữ t tài khoản 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp theo thông tư 133

Câu hỏi thường gặp về tài khoản 821 "Chi phí thuế thu nhập Doanh nghiệp":

1. Tài khoản 821 "Chi phí thuế thu nhập Doanh nghiệp" phản ánh những nội dung gì?

   Tài khoản 821 phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm, bao gồm số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và theo thuế suất hiện hành. Nó giúp xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp.

2. Nguyên tắc hạch toán tài khoản 821 "Chi phí thuế thu nhập Doanh nghiệp" là gì?

   Tài khoản 821 được hạch toán theo nguyên tắc ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm, cũng như giảm trừ số thuế thực tế phải nộp trong năm và số thuế giảm do phát hiện sai sót. Nếu có chênh lệch giữa chi phí phát sinh và số thuế giảm, sẽ được kết chuyển vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh".

3. Tại sao tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ?

   Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ vì toàn bộ số tiền ghi trong tài khoản này trong kỳ sẽ được kết chuyển sang tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh" để xác định kết quả kinh doanh chính xác. Tài khoản 821 chỉ ghi nhận các chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm và không giữ số dư sau cuối kỳ.

>>> Xem thêm về Hướng dẫn tài khoản 213 (tài sản cố định vô hình) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC qua bài viết của ACC GROUP.