Xuất hóa đơn hợp đồng đào tạo như thế nào?

  Xuất hóa đơn ngành nghề không có trong giấy đăng ký kinh doanh?

Cơ sở pháp lý:

- Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 của Quốc hội;

- Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành

- CV 1378/TCT-KK ngày 14/04/2015 của Tổng Cục thuế gửi cho Cục thuế Tây Ninh

Nội dung tư vấn:

Theo quy định tại khoản 1 điều 7 Luật doanh nghiệp 2014 thì doanh nghiệp có quyền: "Tự do kinh doanh trong những ngành, nghề mà luật không cấm."

Nghĩa vụ của doanh nghiệp được quy định tại điều 8 Luật doanh nghiệp 2014:..." Thực hiện đầy đủ, kịp thời các nghĩa vụ về đăng ký doanh nghiệp, đăng ký thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp, công khai thông tin về thành lập và hoạt động, báo cáo và các nghĩa vụ khác theo quy định của Luật này và quy định khác của pháp luật có liên quan..."


Khoản 1 điều 32 Luật doanh nghiệp 2014 quy định:

"1. Doanh nghiệp phải thông báo với Cơ quan đăng ký kinh doanh khi thay đổi về một trong những nội dung sau đây:

a) Thay đổi ngành, nghề kinh doanh;"

Vậy luật doanh nghiệp năm 2014 đã nêu doanh nghiệp được phép tự do kinh doanh những ngành nghề mà pháp luật không cấm, tuy nhiên đối với trường hợp muốn kinh doanh thì doanh nghiệp vẫn phải tiến hành bổ sung nội dung đăng ký doanh nghiệp.
Đối với trường hợp xuất hóa đơn mà không đúng ngành nghề kinh doanh thì tổng cục thuế có công văn số 1378/TCT-KK ngày 14/04/2015 của Tổng Cục thuế gửi cho Cục thuế Tây Ninh hướng dẫn như sau:


" Trường hợp Công ty TNHH Vinkems kinh doanh ngành, nghề không thuộc ngành, nghề ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thì đề nghị Cục Thuế tỉnh Tây Ninh kiểm tra, xác định nếu trường hợp ngành, nghề kinh doanh của Công ty không phải là ngành nghề kinh doanh có điều kiện hoặc ngành, nghề bị cấm kinh doanh thì thống nhất với đề xuất tại công văn số 297/CT-TTr ngày 26/01/2015 của Cục Thuế tỉnh Tây Ninh, cụ thể: chấp nhận việc kê khai thuế GTGT đầu vào đối với hoạt động kinh doanh ngành, nghề không thuộc ngành, nghề ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của Công ty TNHH Vinkems. Cục Thuế tỉnh Tây Ninh hướng dẫn Công ty bổ sung ngành, nghề theo quy định."

Vậy với trường hợp nếu ngành nghề doanh nghiệp kinh doanh xuất hóa đơn kinh doanh ngành nghề không đăng ký kinh doanh mà ngành nghề kinh doanh đó không thuộc ngành nghề cấm kinh doanh hoặc ngành nghề kinh doanh có điều kiện thì sẽ được chấp nhận việc kê khai thuế GTGT đầu vào cho trường hợp xuất hóa đơn không đúng ngành nghề kinh doanh. tuy nhiên sẽ phải tiến hành đăng ký bổ sung sau đó. Đối với thông tin bạn cung cấp thì "không đăng ký đào tạo" vì ngành này là ngành có điều kiện nên trước khi xuất hóa đơn đối với trường hợp này bạn phải đăng ký công ty thì mới được kinh doanh và xuất hóa đơn.
Tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC Thông tư của Bộ Tài chính quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:

“1. Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Khoản 2 Điều này, cơ sở kinh doanh được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:

a) Khoản chi thực tế phát sinh trong hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Các khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản quy phạm pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
Trường hợp mua hàng hoá, dịch vụ có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ghi trên hoá đơn nhưng đến thời điểm hạch toán chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp tại thời điểm thanh toán, doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải báo cáo, giảm trừ chi phí phần giá trị hàng hóa, dịch vụ chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt tại thời điểm thanh toán. phát sinh khoản chi bằng tiền mặt (kể cả trường hợp cơ quan quản lý thuế, cơ quan có thẩm quyền đã quyết định kiểm soát, rà soát kỳ tính thuế phát sinh khoản chi này).
Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt phát sinh trước ngày Thông tư số 78/2014/TT-BTC có hiệu lực thì không phải điều chỉnh lại theo quy định tại điểm này. .
Ví dụ 7: Tháng 8/2014, Công ty A mua hàng có xuất hóa đơn, trị giá trên hóa đơn là 30 triệu đồng nhưng chưa thanh toán. Trong kỳ tính thuế năm 2014, Công ty A đã tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế đối với giá trị mua tài sản này. Trong năm 2015, Công ty A đã thanh toán giá trị mua hàng hóa, dịch vụ này bằng tiền mặt nên Công ty A phải báo cáo và ghi giảm chi phí cho giá trị hàng hóa, dịch vụ đó trong kỳ báo cáo, tính thuế. thanh toán bằng tiền mặt (kỳ tính thuế 2015)".

Trong trường hợp hai bên đã giao kết hợp đồng mua bán hàng hóa bằng văn bản, nếu có những thay đổi thì hai bên có thể tiến hành giao kết hợp đồng mới hoặc lập các phụ lục hợp đồng kèm theo.
Trên đây là ý kiến ​​tư vấn của chúng tôi đối với câu hỏi của khách hàng. Các thông báo tư vấn trên được căn cứ theo quy định của pháp luật, luật thuế và thông tin do khách hàng cung cấp. Mục đích của việc lấy ý kiến ​​này là để các cá nhân, tổ chức có thể tham khảo.
Trong trường hợp nội dung tư vấn có điều gì gây nhầm lẫn, chưa rõ ràng hoặc nếu thông tin nêu trong nội dung tư vấn khiến bạn không hiểu hết vấn đề hoặc/và nếu có vướng mắc, thắc mắc, chúng tôi rất mong được giải đáp từ bạn. khách hàng.