Xuất hóa đơn dịch vụ vào khu chế xuất như thế nào?

Doanh nghiệp gia công xuất khẩu là loại hình doanh nghiệp còn chưa được nhiều người biết đến. Khi tham gia vào hoạt động mua bán, cung cấp hàng hóa cho công ty chế xuất, các cá nhân, tổ chức cần tìm hiểu các quy định của pháp luật liên quan đến việc xuất hóa đơn cho công ty đó. Tuy nhiên, việc xuất hóa đơn cho doanh nghiệp chế xuất  trên thực tế không đơn giản. Nhiều bạn đọc gửi câu hỏi  cho chúng tôi  về thủ tục xuất hóa đơn đối với công ty chế xuất như thế nào? Quy định về hóa đơn sử dụng khi bán hàng cho công ty chế xuất được quy định như thế nào? Thời điểm lập hóa đơn  xuất khẩu cho công ty chế xuất là khi nào? Bài viết dưới đây của ACC GROUP sẽ giúp bạn giải đáp thắc mắc về vấn đề này, mời  bạn đọc  tham khảo. Hi vọng bài viết sẽ mang lại nhiều thông tin hữu ích cho  bạn đọc. 

 cơ sở pháp lý 

 Nghị định 35/2022/NĐ-CP 

 1. Công ty chế xuất là  gì?  

Theo quy định tại khoản 20, 21 Điều 2 Nghị định 35/2022/NĐ-CP thì doanh nghiệp chế xuất là doanh nghiệp  hoạt động chế xuất trong khu chế xuất, khu công nghiệp, khu kinh tế.  Trong đó, hoạt động gia công hàng xuất khẩu là hoạt động chuyên sản xuất hàng xuất khẩu, thực hiện dịch vụ cho sản xuất hàng xuất khẩu và hoạt động xuất khẩu. 

 Lĩnh vực hoạt động của doanh nghiệp chế xuất được quy định tại Khoản 2 Điều 26 Nghị định số 35/2022/NĐ-CP như sau: 

 Trong khu công nghiệp có thể có các phân khu công nghiệp dành cho  doanh nghiệp chế xuất.  Khu tự do xuất khẩu, doanh nghiệp tự do xuất khẩu, khu công nghiệp dành cho  doanh nghiệp tự do xuất khẩu được ngăn cách với lãnh thổ bên ngoài bởi: 

 Hệ thống hàng rào, có cổng, cửa trong và ngoài; 

 Bảo đảm điều kiện  kiểm tra, giám sát, kiểm soát của cơ quan hải quan và các cơ quan chức năng có liên quan theo quy định  đối với khu phi thuế quan quy định tại pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.  

2. Quy định về hóa đơn sử dụng khi bán hàng cho doanh nghiệp chế xuất 

 Theo điểm c, d khoản 1 Điều 8 Nghị định 123/2020/NĐ-CP có quy định: 

 "Điều 8.  hóa đơn 

 Hóa đơn quy định tại Nghị định này bao gồm các loại sau: 

1. Hóa đơn giá trị gia tăng là hóa đơn dùng cho các tổ chức khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ sử dụng cho các hoạt động sau: 

a) Bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ tại thị trường trong nước; 
 

b) Hoạt động vận tải quốc tế; 
 

c) Xuất khẩu vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi là xuất khẩu; 
 

 đ) Xuất khẩu hàng hóa và cung ứng dịch vụ ra nước ngoài. 

 Như vậy, khi hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho khu phi thuế quan thì doanh nghiệp  phải xuất hóa đơn giá trị gia tăng đối với khoản thu nhập này. 

  3. Thủ tục xuất hóa đơn cho người nhận gia công xuất khẩu như thế nào?  

Khoản 1 Điều 1 Nghị định 114/2015/NĐ-CP  quy định về khu chế xuất và doanh nghiệp chế xuất như sau: 

 "Đầu tiên. Khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất được áp dụng các quy định đối với khu phi thuế quan, trừ các ưu đãi đặc biệt đối với khu phi thuế quan trong khu kinh tế cửa khẩu. Doanh nghiệp chế xuất được ghi cụ thể trong Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc  văn bản của cơ quan đăng ký đầu tư có liên quan trong trường hợp không phải làm thủ tục cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư. » 

 Như vậy có thể nói việc lập hóa đơn  xuất khẩu sẽ được áp dụng trong 2 trường hợp sau: 

 Xuất hóa đơn  ra khỏi Việt Nam 

 Cấp hóa đơn cho công ty chế xuất 

 Khi xuất hóa đơn  xuất khẩu cho công ty chế xuất, kế toán cần lưu ý một số chỉ tiêu  sau: 

 Exporter/Shipper Name: Nhập đầy đủ  tên và địa chỉ, quốc gia xuất khẩu.  Tên người nhập khẩu/người nhận hàng: Nhập tên công ty, địa chỉ và thông tin liên hệ (số điện thoại).  Số hóa đơn, ngày lập: Bắt buộc phải ghi đầy đủ để thông quan.  Mô tả chi tiết sản phẩm: Ghi tên thông thường của sản phẩm, chủng loại hoặc chất lượng, mã số, ký hiệu của hàng hóa khi lưu thông tại thị trường nội địa nước xuất khẩu.  Số  kiện: Nhập tổng số  kiện có trong lô hàng. Nhập giá của từng mặt hàng và đơn vị tiền tệ được sử dụng.  Phương thức vận chuyển: Bằng đường hàng không hoặc đường biển.  Điều kiện thanh toán: nhập TT, TTR, LC, không thanh toán và ghi loại tiền thanh toán như USD, EUR, JPY, v.v. 

 Thông tin khác: Chỉ định vận chuyển hàng hóa, đóng gói, đóng gói, v.v. 

 Lưu ý: Về nội dung đồng tiền  trên hóa đơn  xuất nước ngoài: 

 Theo điểm e khoản 2 điều 16 thông tư 39/2014/TT-BTC quy định về tiền tệ trên hóa đơn GTGT xuất khẩu như sau: 

 Tổng số tiền thanh toán: Nhập theo nguyên tệ. Số tiền bằng chữ: ghi bằng tiếng Việt.  Tỷ giá hối đoái: Nhập tỷ giá hối đoái do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập hóa đơn. Trường hợp ngoại tệ không có tỷ giá hối đoái với đồng Việt Nam thì ghi tỷ giá tính chéo với một loại ngoại tệ do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố.  

4. Thời hạn xuất hóa đơn  xuất khẩu cho công ty chế xuất 

 Đầu tiên, chúng ta cần xác định  thời gian để hóa đơn điện tử  ghi nhận doanh thu  xuất khẩu là bao lâu. Sau đó, Tổng cục Hải quan có hướng dẫn như sau: 

 “2. Thời hạn lập hóa đơn điện tử đối với hàng hóa xuất khẩu thực hiện theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ. 

 Theo quy định tại điểm b,  c khoản 3 Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ thì căn cứ lập hóa đơn GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu là sau khi hàng hóa đã được gia công xong. xuất khẩu có xác nhận của cơ quan hải quan đối với trường hợp ủy thác xuất khẩu và sau khi đã làm  thủ tục cho hàng hóa xuất khẩu để người khai hải quan kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. 

  Theo quy định trên thì thời hạn lập hóa đơn GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu là sau khi người khai hải quan làm xong thủ tục hải quan xuất khẩu. Như vậy, khi làm thủ tục hải quan cho hàng hóa xuất khẩu, người khai hải quan không được xuất hóa đơn GTGT để lưu vào hồ sơ hải quan. 

 Như vậy, ngày lập (ngày lập) hóa đơn điện tử đối với hàng hóa xuất khẩu phải trùng với ngày ghi trên tờ khai hải quan (ngày thông quan). Khi làm thủ tục xuất hóa đơn điện tử cho hàng hóa xuất khẩu, doanh nghiệp sẽ sử dụng hóa đơn này để kê khai thuế. Cơ quan hải quan chỉ sử dụng hóa đơn thương mại để làm thủ tục hải quan. 

  5. Quy định về  thuế suất thuế giá trị gia tăng khi xuất hóa đơn cho doanh nghiệp chế xuất 

 Thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động bán hàng trong khu chế xuất được quy định tại Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành pháp luật về thuế giá trị gia tăng như sau: 

 5.1 Các trường hợp được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% 

 Áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và  trong khu phi thuế quan.  Vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ  trường hợp không áp dụng  thuế suất 0% theo quy định.  Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam.  Bán, cung cấp cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan.  Hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật.  

5.2 Thủ tục hải quan để được hưởng  thuế suất thuế GTGT 0% 

 Để được hưởng thuế xuất khẩu 0% VAT, bạn phải làm thủ tục hải quan: 

 Tờ khai hải quan đối với  hàng hóa xuất khẩu đã hoàn thành thủ tục hải quan theo hướng dẫn cụ thể của Bộ Tài chính về thủ tục hải quan; kiểm tra, kiểm soát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với  hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.  Đối với  cơ sở thương mại xuất khẩu sản phẩm  phần mềm dưới dạng văn bản, hồ sơ, cơ sở dữ liệu  đóng gói cứng sẽ được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào, công ty sẽ phải đảm bảo các thủ tục  khai báo hải quan như đối với hàng hóa thông thường. 

 Cụ thể những trường hợp sau  sẽ không phải khai báo hải quan: 

 Đối với  cơ sở kinh doanh xuất khẩu dịch vụ,  phần mềm qua đường điện tử thì không phải khai hải quan. Cơ sở thương mại thực hiện đầy đủ các quy định về thủ tục xác nhận người mua đã nhận được dịch vụ, phần mềm xuất khẩu  điện tử theo  quy định của Luật Thương mại điện tử. Xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc  trong  khu phi thuế quan. Cơ sở thương mại cung cấp điện, nước, văn phòng phẩm và  hàng hóa phục vụ cho hoạt động hàng ngày của doanh nghiệp chế xuất  gồm: lương thực, thực phẩm, hàng tiêu dùng hàng ngày (kể cả  bảo hộ lao động như: quần, áo, mũ, giày, ủng). , hoặc găng tay).  Do đó, để được hưởng thuế suất thuế GTGT 0%, khi giao hàng  cho các công ty nằm trong khu phi thuế quan phải thực hiện tờ khai hải quan. 

6. Câu hỏi thường gặp 

 Công ty chế xuất có được thuê công ty trong nước gia công  ngoại tệ để thanh toán? Doanh nghiệp chế xuất trong khu chế xuất không được sử dụng ngoại tệ trong các giao dịch mua bán hàng hóa, trừ trường hợp mua hàng hóa tại thị trường nội địa để sản xuất, gia công, tái chế, lắp ráp hàng hóa xuất khẩu hoặc để xuất khẩu và nhận thanh toán bằng ngoại tệ chuyển khoản với các công ty chế xuất khác.  Do đó, công ty chế xuất không được sử dụng ngoại tệ để thanh toán khi thuê công ty trong nước gia công. 

 Công ty chế xuất có phải làm thủ tục hải quan khi nhận  sản phẩm gia công từ công ty nội địa  không?  Tại Khoản 1 Điều 76 Thông tư 38/2015/TT-BTC được sửa đổi bởi Khoản 52 Điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC quy định về thủ tục hải quan trong trường hợp  doanh nghiệp nhận gia công xuất khẩu thuê một doanh nghiệp nước ngoài. công ty. khu vực trị bệnh: 

 Hàng công ty đặt gia công xuất khẩu cho các công ty trong nước: 

b) Người nhận gia công xuất khẩu không phải làm thủ tục hải quan khi đưa hàng hóa vào nước để gia công và nhận  sản phẩm gia công trong nước. Nhờ đó, DN chế xuất không cần phải làm thủ tục hải quan khi nhận  sản phẩm gia công từ DN nội địa. 
 Hàng hóa xuất khẩu của cơ sở nhận gia công có cần thông báo cho cơ sở gia công  không?  Tại điểm a khoản 1 Điều 53 Thông tư 38/2015/TT-BTC được sửa đổi bởi khoản 36 Điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC quy định về thông báo cơ sở gia công, sản xuất hàng hóa xuất khẩu; nơi bảo quản nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị, sản phẩm xuất khẩu; Trong hợp đồng gia công hoặc phụ lục hợp đồng gia công, doanh nghiệp chế xuất  thông báo cơ sở chế xuất với Chi cục Hải quan nơi  làm thủ tục nhập khẩu.