Tìm hiểu về xuất hóa đơn cho thuê tài chính

Vấn đề xuất hóa đơn cho thuê được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật và do bên cho thuê tài chính thực hiện. Bên thuê có nghĩa vụ hoàn thuế GTGT lần đầu và thanh toán tiền mua tài sản thuê tài chính.

1. Một số quy định về xuất hóa đơn cho thuê

Một số quy định về xuất hóa đơn cho thuê theo pháp luật Việt Nam đối với bên thuê và bên cho thuê như sau:

Đối với bên cho thuê
Bên cho thuê không chịu thuế GTGT đối với dịch vụ cho thuê. Tuy nhiên, hàng hóa cho thuê tài chính đã nộp thuế GTGT trước đó sẽ được bên thuê trả lại theo hợp đồng CTTC đã ký kết. Một số quy định đối với bên cho thuê như sau:

Tài sản cho thuê phải có hóa đơn hoặc chứng từ GTGT theo quy định của pháp luật. Bên cho thuê lập hóa đơn dịch vụ cho thuê tài chính đảm bảo nội dung theo mẫu và được Tổng cục thuế duyệt. Xuất hóa đơn cho thuê căn cứ vào thời gian thanh toán tiền thuê dựa trên hợp đồng. Ngoài ra, để đơn giản hóa thủ tục lập hóa đơn, bên cho thuê được phép thu và lập 2 hóa đơn (tháng 6 và tháng 12 hàng năm hoặc tại thời điểm chuyển tài sản cho thuê sang tài sản cố định). Khi xuất hóa đơn cho thuê, bên cho thuê phải đảm bảo đầy đủ các yếu tố ghi trên hóa đơn. Cụ thể đối với thuế GTGT = số thuế GTGT của tài sản thuê tài chính/thời hạn thuê tài chính. Công ty cho thuê được thu và xuất hóa đơn 1 năm 1 lần

Ngoài ra, khi xuất hóa đơn cho thuê, bên cho thuê phải tuân thủ các nguyên tắc sau:

Tổng số tiền thuế GTGT bên cho thuê phải nộp đúng bằng số tiền ghi trên hóa đơn GTGT hoặc chứng từ nộp tiền thuế GTGT tại thời điểm phát sinh giao dịch. Không thể hiện thuế GTGT trên hóa đơn đối với dịch vụ cho thuê nếu hàng hóa cho thuê được miễn thuế và không có hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT.
Đối với người thuê nhà
Ngoài việc nộp tiền thuê tài chính trước hạn, bên cho thuê còn phải nộp thuế GTGT do bên cho thuê nộp. Căn cứ hóa đơn cho thuê tài chính của bên cho thuê, bên đi thuê kê khai thuế GTGT vào tài khoản được khấu trừ.

2. Xuất hóa đơn thuê tài chính trong trường hợp doanh nghiệp đã đầu tư vốn mua sắm tài sản

Trường hợp doanh nghiệp, khách hàng hoặc bên đi thuê cũng bỏ vốn mua tài sản cho thuê thì công ty cho thuê lập hóa đơn cho thuê như sau:

Công ty cho thuê sẽ xuất hóa đơn cho doanh nghiệp như thế nào? Theo thông tư 129/2009/TT-BTC ngày 26/12/2008, công ty cho thuê sẽ lập hóa đơn cho thuê (bao gồm vốn và lãi) tương ứng với số vốn đã bỏ ra. Vốn của bên thuê và thuế GTGT tương ứng được lập trên hóa đơn GTGT (không ghi giá trị thanh toán trên hóa đơn). Hóa đơn này được xuất cùng lúc với hóa đơn lẻ cho dịch vụ cho thuê kỳ đầu tiên.



Xuất hóa đơn cho số vốn bỏ ra của công ty cho thuê

Doanh nghiệp có được khấu trừ thuế GTGT trên vốn bỏ ra không? Trường hợp bên cho thuê có thỏa thuận về một số chi phí liên quan đến tài sản cho thuê như lệ phí trước bạ, thuế nhập khẩu, bảo hiểm,… Trường hợp công ty cho thuê nhận tài sản từ nhà cung cấp có chứng từ, hóa đơn đứng tên bên cho thuê thì khi thu hồi các khoản chi phí nêu trên phải lập hóa đơn GTGT. Bên thuê phải căn cứ vào hóa đơn GTGT để khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính phí được khấu trừ khi tính IS.

3. Xuất hóa đơn GTGT 1 lần cho doanh nghiệp trong trường hợp bán và cho thuê lại tài sản

Trường hợp nhượng bán, cho thuê lại TSCĐ, bên cho thuê có thể lập 01 hóa đơn GTGT để khách hàng giữ thuế. Theo Thông tư 39/2014/TT-BTC ban hành ngày 31/03/2014 có một số quy định như sau:

Trường hợp tài sản cho thuê thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì công ty cho thuê phải lập hóa đơn theo quy định tại Thông tư này. Trường hợp công ty cho thuê tài chính chuyển hết thuế GTGT cho bên thuê thì lập hóa đơn cho thuê tài chính cho bên thuê. Điều này cho phép bên thuê được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của tài sản cho thuê một lần duy nhất.

Xuất hóa đơn 1 lần trong trường hợp bán-thuê lại

Công ty cho thuê xuất hóa đơn cho bên thuê làm căn cứ khấu trừ thuế GTGT như sau:

Hóa đơn GTGT đầu tiên của dịch vụ cho thuê ghi khoản thanh toán tiền dịch vụ cho thuê và thuế GTGT đầu vào. Tiền hàng ghi nhận giá trị dịch vụ tài chính (không bao gồm thuế GTGT của tài sản thuê tài chính). Dòng thuế suất không được lưu và bị gạch bỏ. Luồng tiền thuế GTGT ghi số thuế GTGT đầu vào của tài sản cho thuê.