Có được xuất hóa đơn cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc

xuất hóa đơn cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc

1. Hóa đơn GTGT là gì? 

Theo quy định tại Điều 8 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, hóa đơn giá trị gia tăng là hóa đơn dành cho  tổ chức khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ sử dụng cho các hoạt động sau: 

 - Bán hàng và cung ứng dịch vụ trong nước; 

 - Hoạt động vận tải quốc tế; 

 - Xuất khẩu vào khu phi thuế quan và xuất quỹ được coi là xuất khẩu; 

 - Xuất khẩu hàng hóa và cung ứng dịch vụ ra nước ngoài. 

 2. Chi nhánh trực thuộc có được  xuất hóa đơn GTGT không? 

Căn cứ Điểm d Khoản 3 Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP thì tổ chức kinh doanh kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ xuất điều chuyển hàng hóa cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc như các chi nhánh, cửa hàng ở khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) để bán hoặc xuất điều chuyển giữa các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau; xuất hàng hóa cho cơ sở nhận làm đại lý bán đúng giá, hưởng hoa hồng, căn cứ vào phương thức tổ chức kinh doanh và hạch toán kế toán, cơ sở có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau: 

 - Sử dụng hóa đơn điện tử giá trị gia tăng để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế giá trị gia tăng ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau; 

 - Sử dụng Phiếu xuất kho kiểm vận chuyển nội bộ; sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý theo quy định đối với hàng hóa xuất cho cơ sở làm đại lý. 

  Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng khi bán hàng phải lập hóa đơn theo quy định giao cho người mua, đồng thời lập Bảng kê hàng hóa bán ra gửi về cơ sở có hàng hóa điều chuyển hoặc cơ sở có hàng hoá gửi bán (gọi chung là cơ sở giao hàng) để cơ sở giao hàng lập hóa đơn giá trị gia tăng cho hàng hóa thực tế tiêu thụ giao cho cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng. 

  Trường hợp cơ sở có số lượng và doanh số hàng hoá bán ra lớn, Bảng kê có thể lập cho 05 ngày hay 10 ngày một lần. Trường hợp hàng hoá bán ra có thuế suất thuế giá trị gia tăng khác nhau phải lập bảng kê riêng cho hàng hoá bán ra theo từng nhóm thuế suất.  

 Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng thực hiện kê khai nộp thuế giá trị gia tăng đối với số hàng xuất bán cho người mua và được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo hóa đơn giá trị gia tăng của cơ sở giao hàng xuất cho.  Trường hợp các đơn vị trực thuộc  cơ sở  nông, lâm, thủy sản  đăng ký,  kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ mua hàng hóa  nông, lâm, thủy sản. cơ sở  khi thanh lý, nhượng bán, đơn vị trực thuộc sử dụng phiếu xuất kho để xác nhận vận chuyển nội bộ, không sử dụng hóa đơn  giá trị gia tăng điện tử.” . 

 Căn cứ quy định trên, các chi nhánh hạch toán phụ thuộc được lập hóa đơn GTGT  làm căn cứ thanh toán và kê khai, nộp thuế GTGT theo từng đơn vị, từng khâu độc lập với nhau. 

  3. Chi nhánh trực thuộc kê khai thuế GTGT như thế nào?

  Có thể chia ra hai trường hợp đặc biệt như sau: 

 (1) Trường hợp 1: Chi nhánh  cùng tỉnh, thành phố với trụ sở chính: 

 Theo quy định tại Khoản 4 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC, chi nhánh là đơn vị bán hàng trực tiếp phụ thuộc  đáp ứng điều kiện quy định tại Khoản 4 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC phải khai thuế , nộp thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp  chi nhánh.  Do đó, trường hợp chi nhánh  cùng tỉnh, thành phố với trụ sở chính thì phải kê khai, nộp thuế GTGT trực tiếp với cơ quan thuế  trụ sở chính, trừ trường hợp chi nhánh trực tiếp bán hàng. 

 (2) Trường hợp 2: Chi nhánh  khác tỉnh, thành phố với trụ sở chính: 

 Theo Khoản 1 Điều 12 Thông tư 80/2021/TT-BTC, người nộp thuế  kinh doanh, hoạt động ở nhiều địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế đặt trụ sở chính thì thực hiện hạch toán, báo cáo tập trung tại trụ sở đăng ký theo quy định tại Điều Khoản 2, Điều 4, Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, người nộp thuế phải kê khai thuế, tính thuế và nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế  trụ sở chính và tính số thuế phải nộp cho cơ quan thuế  từng tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính. doanh nghiệp được đặt. 

 Như vậy, chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh với trụ sở chính  sẽ kê khai, nộp thuế GTGT với cơ quan thuế trực thuộc chi nhánh và phân bổ số thuế phải nộp cho từng tỉnh nơi chi nhánh hoạt động  theo quy định nếu có phát sinh  thu nhập. tại chi nhánh).