Điều kiện áp dụng ưu đãi CNTT-TT đối với doanh nghiệp KHCN?
Theo quy định tại Điều 12 Nghị định 13/2019/NĐ-CP, việc miễn, giảm thuế doanh nghiệp như sau:
Miễn, giảm thuế doanh nghiệp
1. Thu nhập của công ty khoa học và công nghệ từ hoạt động sản xuất và tiêu thụ sản phẩm từ kết quả khoa học và công nghệ được miễn, giảm thuế doanh nghiệp như công ty. Dự án đầu tư mới trong lĩnh vực nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, cụ thể: được miễn 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo. 2. Thu nhập và thu nhập từ việc sản xuất và tiêu thụ sản phẩm hình thành từ kết quả khoa học và công nghệ quy định tại khoản 1 Điều 2 Nghị định này. Thu nhập, phần thu nhập do dịch vụ có ứng dụng kết quả khoa học và công nghệ trong lĩnh vực công nghệ thông tin mang lại phải là thu nhập, phần thu nhập từ dịch vụ mới. 3. Công ty khoa học và công nghệ không được hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế doanh nghiệp đối với năm tài chính không đáp ứng điều kiện về thu nhập từ sản phẩm hình thành từ kết quả khoa học và công nghệ đạt tỷ trọng từ 30% trở lên tổng doanh thu. 4. Điều kiện và điều kiện áp dụng ưu đãi thuế doanh nghiệp thực hiện theo quy định của Luật thuế doanh nghiệp và Luật Quản lý thuế. Để doanh nghiệp khoa học và công nghệ thuộc đối tượng được miễn, giảm thuế doanh nghiệp, thực hiện theo quy định tại Điều 2 Thông tư 03/2021/TT-BTC như sau:
Điều kiện áp dụng
Doanh nghiệp khoa học và công nghệ được hưởng ưu đãi miễn thuế, giảm thuế theo quy định tại Điều 12 Khoản 1 Nghị định số 13/2019/NĐ-CP ngày 01 tháng 02 năm 2019 của Chính phủ phải đáp ứng các điều kiện sau:
1. Được cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận doanh nghiệp khoa học và công nghệ. 2. Doanh thu sản xuất và tiêu thụ sản phẩm từ kết quả khoa học và công nghệ hàng năm phải đạt ít nhất 30% tổng doanh thu hàng năm của công ty. a) Doanh thu hàng năm từ việc sản xuất và tiêu thụ sản phẩm từ kết quả khoa học và công nghệ tương ứng với doanh thu của toàn bộ sản phẩm từ kết quả khoa học và công nghệ quy định tại khoản 1 Điều này. 1 Điều 2 Nghị định số 13/2019/NĐ-CP ngày 01 tháng 02 năm 2019 của Chính phủ. b) Tổng thu nhập năm của doanh nghiệp là tổng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ, thu nhập từ hoạt động tài chính và thu nhập khác của doanh nghiệp (tổng thu nhập bao gồm thu nhập từ sản xuất và tiếp thị sản phẩm từ kết quả khoa học và công nghệ của năm này) . 3. Doanh thu của dịch vụ có ứng dụng kết quả khoa học và công nghệ trong lĩnh vực công nghệ thông tin là doanh thu từ các dịch vụ mới, không bao gồm các dịch vụ đã có trên thị trường. Tiêu chí và cơ sở xác định dịch vụ ứng dụng kết quả khoa học và công nghệ trong lĩnh vực công nghệ thông tin là dịch vụ mới thực hiện theo quy định của Bộ Khoa học và Công nghệ. 4. Doanh nghiệp khoa học và công nghệ phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh sản phẩm từ kết quả khoa học và công nghệ trong kỳ để được hưởng ưu đãi thuế doanh nghiệp. Trường hợp công ty không hạch toán được riêng thì thu nhập từ hoạt động sản xuất, tiêu thụ sản phẩm từ kết quả khoa học và công nghệ được hưởng ưu đãi thuế trên lợi nhuận kinh doanh được phân chia theo quy định tại khoản 2 Điều này. Khoản 2 Điều 18 Luật thuế doanh nghiệp số 14/2008/QH12. Để được hưởng ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp khoa học và công nghệ phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và nộp thuế theo kê khai. Theo hướng dẫn Tải xuống, kết luận về ưu đãi thuế đối với công ty khoa học và công nghệ như sau:
Trong trường hợp Công ty được Sở Khoa học và Công nghệ Hà Nội cấp Giấy chứng nhận Doanh nghiệp Khoa học và Công nghệ vào ngày 11/11/2021 và đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 2 Thông tư 03/2021/TT-BTC của Bộ Bộ Tài chính được hưởng ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp khoa học và công nghệ.Ưu đãi về CNTT-TT cho các công ty khoa học và công nghệ là bao nhiêu?
Theo hướng dẫn tải về, ưu đãi thuế TNDN đối với công ty khoa học và công nghệ sẽ áp dụng theo Khoản 1 Điều 3 Thông tư 03/2021/TT-BTC. Căn cứ Khoản 1 Điều 3 Thông tư 03/2021/TT-BTC như sau:
Mức và thời gian miễn, giảm thuế doanh nghiệp
a) Doanh nghiệp khoa học và công nghệ được hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế doanh nghiệp theo quy định tại khoản 1 Điều 12 Nghị định số 13/2019/NĐ-CP ngày 01 tháng 02 năm 2019 của Chính phủ, cụ thể: miễn 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 09 năm tiếp theo. ... Như vậy, công ty khoa học và công nghệ sẽ được miễn thuế 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 09 năm.Thời gian ưu đãi thuế TNDN đối với doanh nghiệp khoa học và công nghệ được xác định như thế nào?
Theo Tải về, thời gian ưu đãi thuế TNDN đối với doanh nghiệp khoa học và công nghệ sẽ được xác định căn cứ vào khoản 1 và khoản 2 Điều 3 Thông tư 03/2021/TT-BTC.
Tại khoản 1 Điều 3 Thông tư 03/2021/TT-BTC thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với doanh nghiệp khoa học công nghệ như sau:
- Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với doanh nghiệp khoa học và công nghệ được tính liên tục kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận doanh nghiệp khoa học và công nghệ. Trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận doanh nghiệp khoa học và công nghệ thì năm đầu tiên tính thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư.
- Trong thời gian đang được ưu đãi miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, nếu năm nào doanh nghiệp khoa học và công nghệ không đáp ứng điều kiện về doanh thu của các sản phẩm hình thành từ kết quả khoa học và công nghệ đạt tỷ lệ tối thiểu 30% trên tổng doanh thu năm của doanh nghiệp thì năm đó doanh nghiệp khoa học và công nghệ không được hưởng ưu đãi và được tính trừ vào thời gian được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp khoa học và công nghệ.
Bên cạnh đó, khoản 2 Điều 3 Thông tư 03/2021/TT-BTC, quy định thêm một số trường hợp áp dụng cụ thể:
Trường hợp doanh nghiệp khoa học và công nghệ đã hoặc đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo điều kiện ưu đãi khác (ngoài điều kiện ưu đãi doanh nghiệp khoa học và công nghệ) mà được cấp Giấy chứng nhận doanh nghiệp khoa học và công nghệ thì thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo điều kiện doanh nghiệp khoa học và công nghệ được xác định bằng thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng cho doanh nghiệp khoa học và công nghệ trừ đi thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đã hưởng theo điều kiện ưu đãi khác.
Nội dung bài viết:
Bình luận