Cẩm nang thu nhập miễn thuế TNDN

Thu nhập được miễn thuế là gì? Thu nhập không tính thuế TNDN bao gồm những gì? Và những lưu ý về thu nhập không chịu thuế năm 2019 sẽ sớm được ACC chia sẻ.

Cẩm nang thu nhập miễn thuế TNDN

1. Thu nhập không chịu thuế là gì?

Thu nhập được miễn thuế Thu nhập doanh nghiệp là khoản thu nhập của đối tượng được miễn thuế doanh nghiệp theo quy định của pháp luật hiện hành và được trừ vào thu nhập chịu thuế khi xác định số thuế doanh nghiệp mà doanh nghiệp phải nộp trong kỳ.

2. Thu nhập không chịu thuế bao gồm những gì?

Thu nhập không chịu thuế TNDN được quy định tại Điều 8 Thông tư 78/2014/TT-BTC và Điều 6 Thông tư 96/2015/TT-BTC.
Có 12 trường hợp thu nhập được miễn thuế, cụ thể như sau:

Đầu tiên . Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản, sản xuất muối của hợp tác xã;

Thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp thực hiện ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn;

Thu nhập của doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản ở địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn;

Thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản.
a) Thu nhập từ trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản của hợp tác xã và của doanh nghiệp được ưu đãi thuế (bao gồm ưu đãi về thuế suất, miễn giảm thuế) quy định tại Thông tư này là thu nhập từ sản phẩm do doanh nghiệp, hợp tác xã tự trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng và thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản (bao gồm cả trường hợp hợp tác xã, doanh nghiệp mua sản phẩm nông sản, thủy sản về chế biến).
Thu nhập của sản phẩm, hàng hóa chế biến từ nông sản, thủy sản được ưu đãi thuế (bao gồm ưu đãi về thuế suất, miễn giảm thuế) quy định tại Thông tư này phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

- Tỷ lệ giá trị nguyên vật liệu là nông sản, thủy sản trên chi phí sản xuất hàng hóa, sản phẩm (giá thành sản xuất hàng hóa, sản phẩm) từ 30% trở lên.
- Sản phẩm, hàng hóa từ chế biến nông sản, thủy sản không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ trường hợp do Thủ tướng Chính phủ quyết định theo đề xuất của Bộ Tài chính.
Doanh nghiệp phải xác định riêng thu nhập sản phẩm, hàng hóa chế biến từ nông sản, thủy sản để được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Thu nhập được miễn thuế tại khoản này bao gồm thu nhập từ thanh lý cây trồng, vật nuôi, nông sản (trừ thanh lý vườn cây cao su), thu nhập từ bán phế liệu, phế liệu liên quan đến các sản phẩm khác phục vụ trồng trọt, chăn nuôi, nông nghiệp, chăn nuôi. . chế biến nông, thủy sản.
Sản phẩm cây trồng, vật nuôi, thủy sản của hợp tác xã, doanh nghiệp được xác định theo mã ngành kinh tế cấp 1 của ngành nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản quy định tại Hệ thống ngành kinh tế của Việt Nam.
b) Thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội bình thường. Đặc biệt khó khăn được miễn thuế toàn bộ thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại địa bàn ưu đãi, trừ thu nhập nêu tại điểm a, b và c khoản 3 Điều 18 Thông tư này.
Hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp quy định tại khoản này và điểm e khoản 3 Điều 19 của Thông tư này là hợp tác xã đáp ứng tỷ lệ cung ứng sản phẩm, dịch vụ cho các thành viên là cá nhân, hộ gia đình, pháp nhân hoạt động nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp theo quy định của Luật Hợp tác xã và Nghị định số 193/2013/NĐ-CP ngày 21 tháng 11 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Hợp tác xã hợp tác xã.
2. Thu nhập từ hoạt động dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp bao gồm: thu nhập từ dịch vụ tưới, tiêu; cày, bừa đất; nạo vét kênh mương nội đồng; dịch vụ kiểm soát dịch hại cây trồng, vật nuôi; dịch vụ thu hoạch nông sản.
3. Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ;

Doanh thu bán sản phẩm trong giai đoạn sản xuất thử nghiệm và doanh thu bán sản phẩm sản xuất từ ​​công nghệ mới lần đầu tiên được áp dụng tại Việt Nam.
Thời gian miễn thuế tối đa không quá một (01) năm, kể từ ngày có thu nhập từ bán sản phẩm theo hợp đồng nghiên cứu khoa học và ứng dụng công nghệ, sản xuất thử nghiệm hoặc sản xuất công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng tại Việt Nam.
a) Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ được miễn thuế phải đáp ứng các điều kiện sau:

- Có giấy chứng nhận đăng ký hoạt động nghiên cứu khoa học;

- Được cơ quan quản lý nhà nước về khoa học có thẩm quyền phê duyệt là hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ. b) Thu nhập từ bán sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng tại Việt Nam được miễn thuế phải đảm bảo công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng tại Việt Nam được cơ quan quản lý nhà nước chấp thuận. xác nhận khoa học có thẩm quyền.
4. Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp sử dụng lao động là người khuyết tật, người nghiện ma túy, người nhiễm HIV tăng bình quân trong năm từ 30% trở lên. tổng số nhân viên trung bình trong năm của công ty.
Thu nhập được miễn thuế quy định tại khoản này không bao gồm các khoản thu nhập khác quy định tại Điều 7 Thông tư này.
Công ty thuộc đối tượng được miễn thuế nêu tại điều này là công ty có số lao động bình quân trong năm từ 20 người trở lên và không bao gồm các công ty hoạt động trong lĩnh vực tài chính, bất động sản. Doanh nghiệp có thu nhập được miễn thuế theo quy định tại khoản này phải đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Doanh nghiệp sử dụng lao động là người khuyết tật (kể cả thương binh, bệnh binh) phải có xác nhận của cơ quan y tế có liên quan về số lao động là người khuyết tật.
b) Đối với công ty sử dụng lao động là người nghiện ma túy phải có giấy chứng nhận đã cai nghiện xong của cơ sở cai nghiện ma túy hoặc xác nhận của cơ quan có thẩm quyền liên quan.
c) Doanh nghiệp sử dụng lao động bị nhiễm HIV phải có giấy xác nhận của cơ quan y tế có thẩm quyền về số lao động bị nhiễm HIV.
5. Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người tàn tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội, người đang điều trị nghiện ma túy, người sau cai nghiện ma túy, người nhiễm HIV/AIDS. Trường hợp cơ sở dạy nghề có bao gồm các đối tượng khác thì thu nhập được miễn thuế được xác định tương ứng với tỷ lệ học viên là người dân tộc thiểu số, người tàn tật, trẻ em có hoàn cảnh khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội, người đang cai nghiện, người sau cai nghiện. , người nhiễm HIV/AIDS trong tổng số học sinh.
Thu nhập từ hoạt động đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ được miễn thuế tại khoản này phải đáp ứng đủ các điều kiện sau:

- Cơ sở dạy nghề được thành lập và hoạt động theo quy định của các văn bản chính sách dạy nghề.
- Có danh sách học viên là người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội, người đang cai nghiện, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS.
6. Thu nhập được chia từ việc góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với doanh nghiệp trong nước, sau khi bên nhận tiền góp vốn, phát hành cổ phần, liên doanh, liên kết đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Luật, kể cả trường hợp bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu và bên liên doanh, liên kết được hưởng ưu đãi thuế doanh nghiệp. Ví dụ 11: Công ty B nhận phần vốn góp của Công ty A. Thu nhập trước thuế tương ứng với phần vốn góp của Công ty A vào Công ty B là 100 triệu đồng.
- Trường hợp 1: Công ty B không được hưởng ưu đãi về thuế doanh nghiệp và Công ty B đã nộp đủ thuế doanh nghiệp bao gồm cả phần thu nhập Công ty A nhận được thì phần thu nhập Công ty A nhận được từ việc góp vốn là 80 triệu đồng [(100 triệu - (100 triệu x 20%)], Công ty A được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với 80 triệu đồng này.
- Trường hợp 2: Công ty B được giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp và Công ty B đã nộp đủ số thuế thu nhập doanh nghiệp, kể cả phần thu nhập mà Công ty A nhận được tính trên số thuế thu nhập doanh nghiệp đã thu. A nhận được từ góp vốn là 90 triệu đồng [100 triệu - (100 triệu x 20% x 50%)], Công ty A được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho 90 triệu đồng.
- Trường hợp 3: Công ty B được miễn thuế doanh nghiệp, phần thu nhập mà Công ty A nhận được từ việc góp vốn là 100 triệu đồng thì Công ty A được miễn thuế doanh nghiệp đối với 100 triệu đồng này. 7. Khoản tài trợ nhận được được sử dụng cho các hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và các hoạt động xã hội khác tại Việt Nam.
Trong trường hợp đơn vị nhận tài trợ sử dụng các khoản tài trợ trên không đúng mục đích thì tổ chức tài trợ phải tính và nộp thuế doanh nghiệp đối với phần sử dụng sai mục đích trong kỳ tính thuế xảy ra việc sử dụng sai mục đích.
Tổ chức nhận tài trợ quy định tại khoản này phải được thành lập, hoạt động theo quy định của pháp luật và thực hiện đúng quy định của Luật Kế toán thống kê.
số 8. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) lần đầu của doanh nghiệp được cấp chứng chỉ giảm phát thải; các lần chuyển nhượng tiếp theo nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định.
Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) được miễn thuế phải đảm bảo khi bán hoặc chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) phải được cơ quan có thẩm quyền về môi trường xác nhận theo quy định.
9. Thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của Ngân hàng Phát triển Việt Nam trong hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất khẩu; thu nhập từ hoạt động tín dụng cho người nghèo và các đối tượng chính sách khác của Ngân hàng chính sách xã hội; thu nhập của Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên quản lý tài sản của các tổ chức tín dụng Việt Nam; thu nhập từ hoạt động có thu do thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của các quỹ tài chính Nhà nước: Quỹ Bảo hiểm xã hội Việt Nam, tổ chức Bảo hiểm tiền gửi, Quỹ Bảo hiểm Y tế, Quỹ hỗ trợ học nghề, Quỹ hỗ trợ việc làm ngoài nước thuộc Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội, Quỹ hỗ trợ nông dân, Quỹ trợ giúp pháp lý Việt Nam, Quỹ viễn thông công ích, Quỹ đầu tư phát triển địa phương, Quỹ Bảo vệ môi trường Việt Nam, Quỹ bảo lãnh tín dụng cho doanh nghiệp nhỏ và vừa, Quỹ hỗ trợ phát triển Hợp tác xã, Quỹ hỗ trợ phụ nữ nghèo, Quỹ bảo hộ công dân và pháp nhân tại nước ngoài, Quỹ phát triển nhà, Quỹ phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa, Quỹ phát triển khoa học và công nghệ quốc gia, Quỹ đổi mới công nghệ quốc gia, Quỹ hỗ trợ vốn cho người lao động nghèo tự tạo việc làm, thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của Quỹ phát triển đất và quỹ khác của Nhà nước hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận do Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ quy định hoặc quyết định được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật.
Trường hợp các đơn vị phát sinh các khoản thu nhập khác ngoài các khoản thu nhập từ hoạt động có thu do thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao phải tính và nộp thuế theo quy định. 10. Thu nhập không chia:

a) Nguồn thu chưa phân phối từ các cơ sở xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế và các lĩnh vực xã hội hóa khác (trong đó có Văn phòng giám định tư pháp) được để lại cho đầu tư phát triển. các cơ sở nói trên theo quy định của pháp luật chuyên ngành về giáo dục - đào tạo, y tế và các lĩnh vực xã hội hóa khác. Thu nhập không chia được miễn thuế của cơ sở xã hội hóa quy định tại khoản này không bao gồm trường hợp đơn vị được để lại đầu tư mở rộng ngành, nghề, hoạt động khác không thuộc lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế và các lĩnh vực khác của xã hội hóa. xã hội hóa.
Cơ sở của xã hội hóa là:

- Cơ sở ngoài công lập được thành lập và đáp ứng đủ điều kiện hoạt động theo quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền trong lĩnh vực xã hội hóa.
- Doanh nghiệp được thành lập hoạt động trong lĩnh vực xã hội hóa và có đủ các điều kiện hoạt động theo quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. - Cơ sở công lập phi thương mại góp vốn, huy động vốn, liên doanh, liên kết theo quy định của pháp luật để thành lập cơ sở hạch toán độc lập hoặc công ty hoạt động trong lĩnh vực xã hội hóa theo quy định tại quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Cơ sở xã hội phải đáp ứng danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn theo danh mục do Thủ tướng Chính phủ quyết định.
b) Phần thu nhập không chia của hợp tác xã để lại hình thành sở hữu của hợp tác xã.
c) Trường hợp các khoản thu nhập được để lại theo quy định tại khoản này mà đơn vị chia, chi không đúng mục đích thì bị truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp theo thuế suất tại thời điểm chia, chi sai mục đích. . .và xử phạt vi phạm pháp luật về thuế theo quy định.
11. Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.
Thủ tục chuyển giao công nghệ thực hiện theo quy định của Luật Chuyển giao công nghệ, Nghị định số 133/2008/NĐ-CP ngày 31 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành và hướng dẫn thi hành Luật Chuyển giao công nghệ và các văn bản quy phạm pháp luật hướng dẫn thi hành. luật chuyển giao công nghệ. Lĩnh vực ưu tiên chuyển giao công nghệ là lĩnh vực thuộc Danh mục công nghệ khuyến khích chuyển giao (ban hành kèm theo Nghị định số 133/2008/NĐ-CP) và các văn bản sửa đổi, bổ sung Nghị định này, nếu có).
12. Thu nhập từ Văn phòng Thừa phát lại (trừ thu nhập từ các hoạt động khác ngoài hoạt động của Thừa phát lại) trong thời gian thực hiện thí điểm theo quy định của Luật Thi hành án dân sự. Văn phòng Thừa phát lại và hoạt động của Thừa phát lại phải tuân theo quy định của các văn bản pháp luật có liên quan về vấn đề này.

3. Hạch toán thu nhập không chịu thuế như thế nào?

Thu nhập không chịu thuế thực chất là thu nhập từ hoạt động kinh doanh nên việc hạch toán thu nhập không chịu thuế cũng tương tự như hạch toán các khoản thu nhập khác từ hoạt động kinh doanh còn lại.
Tiến sĩ 131 111 112:

TK 511,711,515:

TK 333:

Lưu ý: Đơn vị cần theo dõi cẩn thận khoản thu nhập không chịu thuế này để báo cáo đúng và xác định đúng nghĩa vụ thuế TNDN khi quyết toán thuế TNDN. Ngoài ra, khi quyết toán thuế TNDN cần lưu ý những gì, hồ sơ quyết toán và thời hạn nộp như thế nào, mời các bạn xem tiếp bài viết Khái quát vấn đề quyết toán thuế TNDN.
4. Hướng dẫn kê khai thuế TNDN đối với trường hợp không chịu thuế
Hàng năm, Công ty tự xác định nghĩa vụ thuế TNDN trên tờ khai quyết toán thuế TNDN 03/TNDN.
Để hiểu rõ cách khai đúng từng chỉ tiêu của tờ khai thuế TNDN, mời các bạn xem bài viết Hướng dẫn lập tờ khai QTT TNDN.
5. Một số câu hỏi thường gặp
# Câu hỏi 1: Thu nhập từ cổ tức có được miễn thuế doanh nghiệp không? Trả lời: Theo Khoản 6 Điều 8 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về thu nhập được miễn thuế doanh nghiệp:

“6. Thu nhập được chia từ việc góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với các doanh nghiệp trong nước, sau khi bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên doanh, liên kết đã nộp thuế doanh nghiệp, kể cả trường hợp bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên doanh, liên kết được hưởng ưu đãi về thuế doanh nghiệp.”

Theo quy định:

Thu nhập từ tiền lãi cổ phần nhận được từ phần vốn góp của doanh nghiệp trong nước, nếu đơn vị nhận phần vốn góp đã nộp thuế TNDN đối với khoản tiền lãi cổ phần này thì tiền lãi cổ phần nhận được thuộc thu nhập được miễn thuế TNDN khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
# Câu hỏi 2: Công ty mới thành lập có được miễn thuế doanh nghiệp không? Trả lời: Tại Điều 16 Nghị định 218/2013/NĐ-CP do Chính phủ ban hành ngày 26/12/2013 quy định cụ thể các trường hợp miễn thuế, giảm thuế bao gồm:

"Đầu tiên. Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo đối với:

a) Thu nhập từ hoạt động kinh doanh thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại khoản 1 Điều 15 Nghị định này;

b) Thu nhập từ kinh doanh thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn quy định tại phụ lục ban hành kèm theo nghị định này.
2. Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 5 năm tiếp theo đối với thu nhập doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa tại địa bàn không thuộc danh mục địa bàn khó khăn, địa bàn đặc biệt khó khăn có điều kiện kinh tế - xã hội quy định tại phụ lục ban hành kèm theo nghị định này.
3. Miễn thuế 02 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 04 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 3 Điều 15 Nghị định này và thu nhập từ kinh doanh thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội thuận lợi). Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội thuận lợi quy định tại khoản này là các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, thành phố loại I trực thuộc trung ương, thành phố loại I trực thuộc tỉnh; trường hợp khu công nghiệp nằm trên cả địa bàn thuận lợi và địa bàn không thuận lợi thì việc xác định ưu đãi thuế đối với khu công nghiệp căn cứ vào địa bàn có diện tích lớn hơn của khu công nghiệp. Việc xác định đô thị loại đặc biệt và đô thị loại I quy định tại khoản này được thực hiện theo quy định của Chính phủ về phân loại đô thị.
4. ….
5. Doanh nghiệp có dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư đang hoạt động thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định này mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất nếu đáp ứng một trong ba tiêu chí quy định tại Khoản này thì được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc được miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại. Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng quy định tại Khoản này bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn, lĩnh vực ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
Dự án đầu tư mở rộng quy định tại Khoản này phải đáp ứng một trong các tiêu chí sau:

- Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm khi dự án đầu tư hoàn thành đi vào hoạt động đạt tối thiểu từ 20 tỷ đồng đối với dự án đầu tư mở rộng thuộc lĩnh vực hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định này hoặc từ 10 tỷ đồng đối với các dự án đầu tư mở rộng thực hiện tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp;

- Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt tối thiểu từ 20% so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước khi đầu tư;

- Công suất thiết kế tăng thêm tối thiểu từ 20% so với công suất thiết kế trước khi đầu tư.
Trường hợp doanh nghiệp đang hoạt động có đầu tư nâng cấp, thay thế, đổi mới công nghệ của dự án đang hoạt động thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế theo quy định của Nghị định này mà không đáp ứng một trong ba tiêu chí quy định tại Điểm này thì ưu đãi thuế thực hiện theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có).
Trường hợp doanh nghiệp chọn hưởng ưu đãi thuế theo diện đầu tư mở rộng thì phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng được hạch toán riêng; trường hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp. Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại khoản này được tính từ năm dự án đầu tư mở rộng hoàn thành đưa vào sản xuất, kinh doanh có thu nhập; trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có thu nhập từ dự án đầu tư mở rộng thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư. Ưu đãi về thuế quy định tại khoản này không áp dụng đối với trường hợp mở rộng đầu tư do sáp nhập, mua lại doanh nghiệp hoặc do dự án đầu tư đang thực hiện.”

Dựa trên những điều trên:

- Không phải tất cả các công ty mới thành lập sẽ được miễn thuế doanh nghiệp.
- Doanh nghiệp mới thành lập sẽ được miễn, giảm thuế khi được thành lập từ dự án đầu tư mới hoặc dự án đầu tư mở rộng đáp ứng một số tiêu chí nêu trên.
Luật Đầu tư số 67/2014/QH13 ngày 26/11/2014 giải thích một số thuật ngữ như sau:

- Dự án đầu tư là tập hợp các đề xuất đầu tư vốn trung hạn hoặc dài hạn để thực hiện các hoạt động đầu tư, kinh doanh trên một địa bàn cụ thể trong một thời hạn xác định.
- Dự án đầu tư mở rộng là dự án đầu tư nhằm mở rộng dự án đầu tư thương mại đang triển khai bằng cách mở rộng quy mô, nâng công suất, đổi mới công nghệ, giảm ô nhiễm, cải thiện môi trường. - Dự án đầu tư mới là dự án thực hiện lần đầu hoặc dự án hoạt động độc lập với dự án đang thực hiện hoạt động đầu tư kinh doanh.