Mỗi dịp tết đến, xuân về, bên cạnh việc chờ đợi thưởng Tết, tháng lương thứ 13 là bao nhiêu, nhiều công nhân thắc mắc thưởng Tết có chịu thuế TNCN hay không?
1. Lương tháng 13 và thưởng Tết có phải chịu thuế TNCN không?
Nếu là khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) thì tiền thưởng Tết và lương tháng 13 của người lao động phải trả cho IPP bằng cách:
Lương tháng 13 là số tiền người lao động sẽ nhận được vào cuối năm nếu các bên có thỏa thuận. Khoản tiền này cũng tương tự như tiền lương, tiền công, cũng căn cứ vào công việc được giao để trả cho người lao động.
Tuy nhiên, số tiền này hiện chưa được quy định cụ thể trong văn bản pháp luật nào mà được xác lập theo thỏa thuận của các bên.
Thưởng Tết là số tiền, hàng hoặc bất kỳ hình thức nào khác mà người sử dụng lao động căn cứ vào kết quả sản xuất, công ty… để thưởng cho người lao động (theo điều 104 bộ luật lao động hiện hành). Về câu hỏi lương tháng 13 và tiền thưởng Tết có phải tính nộp thu nhập cá nhân hay không, căn cứ theo quy định tại khoản 1 điều 1 luật sửa đổi luật thuế thu nhập cá nhân 2012 thì:
Điều 3. Thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm các loại thu nhập sau:
2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;
Như vậy, nếu các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công, kể cả lương tháng 13, thưởng Tết nếu đạt mức phải nộp thì sẽ phải nộp PPI.
Đồng thời, theo điểm đ khoản 1 điều 2 thông tư số 111 2013, tiền thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức đều thuộc đối tượng của IPP, trừ tiền thưởng gắn với danh hiệu thi đua hoặc do cơ quan nhà nước cấp. tình trạng. kèm theo các giải thưởng quốc gia và quốc tế; cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh…
Như vậy, tiền thưởng Tết và tháng lương thứ 13 là khoản thu nhập chịu thuế đối với thu nhập cá nhân. Tuy nhiên, người lao động chỉ phải nộp thuế sau khi đã trừ các khoản giảm trừ (giảm trừ gia cảnh, đóng BHXH, giảm trừ khác…) và luôn đạt mức phải nộp thuế TNCN.
2. Cách tính thuế TNCN từ thưởng Tết, lương tháng 13
Người sử dụng lao động thưởng Tết, lương tháng 13 vào tháng nào (tháng dương lịch) thì cộng khoản thưởng, lương tháng 13 vào lương của người lao động nhận được trong tháng đó rồi tính thu nhập chịu thuế.
Cụ thể công thức tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương được tính theo từng bậc thu nhập và áp dụng theo công thức sau:
Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế x thuế suất
Trong đó:
Thu nhập tính thuế = (Tổng thu nhập - các khoản được miễn) - các khoản giảm trừ
Thuế suất được tính theo phương pháp lũy tiến từng phần:
|
Bậc |
Phần thu nhập tính thuế/năm |
Phần thu nhập tính thuế/tháng |
Thuế suất |
|
1 |
Đến 60 triệu đồng |
Đến 5 triệu đồng |
5% |
|
2 |
Trên 60 - 120 triệu đồng |
Trên 05 - 10 triệu đồng |
10% |
|
3 |
Trên 120 - 216 triệu đồng |
Trên 10 - 18 triệu đồng |
15% |
|
4 |
Trên 216 - 384 triệu đồng |
Trên 18 - 32 triệu đồng |
20% |
|
5 |
Trên 384 - 624 triệu đồng |
Trên 32 - 52 triệu đồng |
25% |
|
6 |
Trên 624 - 960 triệu đồng |
Trên 52 - 80 triệu đồng |
30% |
|
7 |
Trên 960 triệu đồng |
Trên 80 triệu đồng |
35% |
Ngoài ra, để thuận tiện cho việc tính thuế, độc giả có thể áp dụng phương pháp tính rút gọn như sau:
|
Bậc |
Thu nhập tính thuế (triệu đồng - trđ)/tháng |
Thuế suất |
Tính số thuế phải nộp |
|
|
Cách 1 |
Cách 2 |
|||
|
1 |
Đến 5 trđ |
5% |
0 trđ + 5% TNTT (thu nhập tính thuế) |
5% TNTT |
|
2 |
Trên 05 - 10 trđ |
10% |
0,25 trđ + 10% TNTT trên 5 trđ |
10% TNTT - 0,25 trđ |
|
3 |
Trên 10 - 18 trđ |
15% |
0,75 trđ + 15% TNTT trên 10 trđ |
15% TNTT - 0,75 trđ |
|
4 |
Trên 18 - 32 trđ |
20% |
1,95 trđ + 20% TNTT trên 18 trđ |
20% TNTT - 1,65 trđ |
|
5 |
Trên 32 - 52 trđ |
25% |
4,75 trđ + 25% TNTT trên 32 trđ |
25% TNTT - 3,25 trđ |
|
6 |
Trên 52 - 80 trđ |
30% |
9,75 trđ + 30% TNTT trên 52 trđ |
30 % TNTT - 5,85 trđ |
|
7 |
Trên 80 trđ |
35% |
18,15 trđ + 35% TNTT trên 80 trđ |
35% TNTT - 9,85 trđ |
Để dễ hình dung, có thể xem ví dụ dưới đây:
Lương ông A tháng 01/2023 là 40 triệu đồng, thưởng Tết 60 triệu đồng và các khoản bảo hiểm là: 8% bảo hiểm xã hội, 1.5% bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp 1%. Ông A nuôi 02 con dưới 18 tuổi, trong tháng ông A không đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.
Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp trong tháng của ông A được tính như sau:
- Thu nhập chịu thuế của Ông A là 100 triệu đồng.
- Ông A được giảm trừ các khoản sau:
Giảm trừ gia cảnh cho bản thân: 11 triệu đồng
Tổng các khoản giảm trừ là: 24 triệu đồng
- Thu nhập chịu thuế của ông A là: 100 - 24 = 76 triệu đồng
- Thuế phải nộp:
Phương án 1: Số thuế phải nộp được tính theo từng bậc của Biểu thuế lũy tiến từng phần
Bậc 1: Thu nhập chịu thuế đến 05 triệu đồng, thuế suất 5%: 05 triệu đồng × 5% = 0,25 triệu đồng
- Tổng số thuế Ông A phải nộp trong tháng là: 16,95 triệu đồng.
Cách 2: Số thuế phải nộp được tính theo phương pháp viết tắt
Thu nhập chịu thuế hàng tháng là 76 triệu đồng là thu nhập chịu thuế bậc 6. Số thuế TNCN phải nộp như sau:
76 triệu đồng × 30% - 5,85 triệu đồng = 16,95 triệu đồng.
Nội dung bài viết:
Bình luận