Tiền thù lao có tính thuế tncn không?

tiền thù lao có tính thuế tncn

1. Khái niệm về thù lao 

 Tiền công là khoản trả công  cho sức lao động  bỏ ra để thực hiện  công việc, tính theo khối lượng và chất lượng công việc theo thời gian làm việc hoặc theo thoả thuận giữa các bên.  

 Về nguyên tắc, thù lao chỉ được trả khi kết thúc công việc. 

 Khái niệm về thù lao trong lĩnh vực công việc: 

 Ở các nước phát triển, khái niệm thù lao lao động (hay thù lao lao động) được dùng để chỉ những giá trị vật chất và phi vật chất mà người lao động nhận được trong quá trình sử dụng lao động. 

 Nói cách khác, “tiền công bao gồm tất cả các hình thức phúc lợi  tài chính và phi tài chính và các dịch vụ  thực tế mà người lao động được hưởng trong quá trình làm việc”. Thù lao lao động còn được hiểu là tiền lương tổng thể với cơ cấu như sau: 

 Lương tổng thể = Lương tài chính + Lương phi tài chính. 

  2.  Cơ cấu thù lao 

 Cấu trúc thù lao lao động bao gồm ba yếu tố: thù lao cơ bản,  khuyến khích và phúc lợi. 

 Đầu tiên, lương cơ bản. Thù lao cơ bản là  thù lao cố định mà người lao động thường xuyên nhận được  dưới hình thức tiền lương (tuần, tháng) hoặc lương giờ. Lương cơ bản được trả dựa trên  loại công việc cụ thể, mức độ thực hiện, trình độ và thâm niên của nhân viên. 

 – Tiền lương: là khoản tiền trả cho người lao động theo thời gian làm việc thực tế (giờ, ngày), hoặc theo số lượng sản phẩm làm ra, hoặc theo khối lượng công việc  hoàn thành. Tiền lương thường được trả cho công nhân sản xuất, công nhân  bảo trì và nhân viên văn phòng. 

 - Tiền lương: là số tiền trả cho người lao động một cách cố định, thường xuyên theo một đơn vị thời gian (tuần, tháng, năm). Tiền lương  được trả chung cho  cán bộ quản lý và  nhân viên nghiệp vụ kỹ thuật. Tuy nhiên, trên thực tế, hai thuật ngữ này thường được sử dụng thay thế cho nhau để chỉ mức bồi thường cơ bản cố định mà nhân viên nhận được  trong tổ chức. Tiền lương là giá cả sức lao động, được hình thành do sự thoả thuận giữa người sử dụng lao động và người lao động phù hợp với quan hệ cung - cầu về sức lao động trong nền kinh tế thị trường. Tiền lương do hai bên thỏa thuận trong hợp đồng lao động và được trả dựa trên năng suất, chất lượng và hiệu quả công việc. 

  Thứ hai,  khuyến khích tài chính: Các khoản bồi thường khác ngoài tiền lương hoặc tiền lương để trả cho những nhân viên làm việc tốt. Loại thù lao này bao gồm:  hoa hồng,  tiền thưởng, phân chia theo năng suất, phân chia lợi nhuận.  Thứ ba,  phúc lợi và dịch vụ: đây là khoản bồi thường gián tiếp được trả dưới  các hình thức hỗ trợ thiết yếu cho người lao động như: bảo hiểm y tế; an ninh xã hội; chi trả lương hưu;  trả lương vào các ngày lễ: ngày nghỉ lễ; trong các kỳ nghỉ; các chương trình giải trí và nghỉ dưỡng; ở trọ; phương tiện đi lại và các  lợi ích khác liên quan đến mối quan hệ làm việc hoặc tư cách thành viên trong tổ chức. 

 Hơn nữa, nếu hiểu theo nghĩa rộng, thù lao lao động còn bao gồm  các yếu tố  phi tài chính. Đó là các yếu tố về nội dung, tính chất công việc và môi trường làm việc. 

  - Bản chất của công việc bao gồm: mức độ hấp dẫn của công việc; mức độ kích thích của công việc; yêu cầu về trách nhiệm khi thực hiện công việc; công việc ổn định; cơ hội phát triển, thăng tiến hoặc tiến hóa,... 

 - Môi trường làm việc bao gồm: điều kiện làm việc thoải mái; chính sách hợp lý và công bằng của tổ chức; giờ làm việc linh hoạt; Kính thưa các đồng nghiệp; người giám sát chu đáo và ân cần; biểu tượng trạng thái thích hợp;...  

3. Cách tính thuế đối với  thù lao 

 3.1 Căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân 

 Theo quy định tại Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC, căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập chịu thuế và thuế suất, cụ thể: 

 Thu nhập chịu thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ (-) các khoản giảm trừ sau: 

 – Giảm trừ gia cảnh. 

  – Đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện. 

 - Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học. 

  3.2 Tiền lương chịu thuế 

 Đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú. Tuy nhiên, không phải  cá nhân nào cũng phải nộp thuế mà chỉ những cá nhân có thu nhập chịu thuế mới phải nộp thuế. 

 Nói cách khác, chỉ khi  thu nhập chịu thuế > 0  mới phải nộp thuế thu nhập cá nhân. 

 Kể từ ngày 01/07/2020, tức là ngày Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 có hiệu lực, mức giảm trừ gia cảnh sẽ được điều chỉnh và áp dụng từ năm tính thuế  2020 như sau: 

 Mức giảm trừ cũ: Đối với người nộp thuế là 9 triệu đồng/tháng, 108 triệu đồng/năm. 

  Đối với mỗi người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/tháng. 

  Mức giảm trừ mới: Mức giảm trừ đối với người nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm); 

 Mức giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.  Công thức và các bước tính thuế thu nhập cá nhân 

 Công thức tính thuế thu nhập cá nhân 

 Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được tính theo công thức sau: 

 (1) Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất 

 Trong đó: 

 (2) Thu nhập chịu thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ 

 Thu nhập chịu thuế được tính như sau: 

 (3) Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập – Số được miễn.  

 3.3 Các bước tính thuế TNCN 

 Dựa vào công thức tính thuế trên, để tính  số thuế phải nộp, bạn thực hiện theo các bước sau: 

 Bước 1. Xác định tổng thu nhập chịu thuế 

 Bước 2. Tính số tiền được miễn 

 Bước 3. Tính thu nhập chịu thuế theo công thức (3) 

 Bước 4. Cách tính số tiền được khấu trừ 

 Bước 5. Tính thu nhập chịu thuế theo công thức (2) 

 Bước 6. Tính số thuế phải nộp theo công thức (1). 

  Sau khi tính  thu nhập chịu thuế, để xác định được số thuế phải nộp (bước 6) đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công, người nộp thuế phải áp dụng đúng phương pháp tính thuế sau cho đúng đối tượng. 

  3.4 Cách tính thuế thu nhập cá nhân 

 Hiện nay có 03 cách tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công áp dụng cho 03 đối tượng khác nhau, đó là: 

 – Tính theo  lũy tiến từng phần: Áp dụng đối với thể nhân cư trú ký hợp đồng lao động có thời hạn từ 03 tháng trở lên (đây là cách  bài viết  hướng dẫn).  Lưu ý: Cá nhân là đối tượng cư trú theo  luật thuế và không phải là "đối tượng cư trú" theo  luật cư trú. 

  – Giảm 10%: Áp dụng cho người ký hợp đồng lao động có thời hạn dưới 3 tháng hoặc người không ký hợp đồng lao động. 

  – Trợ cấp 20%: Áp dụng cho thể nhân không cư trú, nói chung là người nước ngoài.