Thu nhập chịu thuế và thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là hai thuật ngữ thường bị nhầm lẫn. Hãy cùng tìm hiểu về thu nhập chịu thuế và thu nhập chịu thuế qua bài viết dưới đây.
Phân biệt thu nhập chịu thuế thu nhập tính thuế
1. Thu nhập chịu thuế và thu nhập chịu thuế khác nhau như thế nào?
Thu nhập chịu thuế là căn cứ để xác định thu nhập chịu thuế, từ thu nhập chịu thuế áp vào biểu thuế sẽ tính ra số thuế phải nộp. Trong 10 loại thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân thì thu nhập hoạt động và thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng thuế suất lũy tiến từng phần, 08 loại thu nhập còn lại áp dụng thuế suất toàn phần.
Xem thêm: Phân biệt cách tính thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần và biểu thuế toàn phần
Theo Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ: tiền lương, tiền công; việc kinh doanh; đầu tư vốn; chuyển nhượng vốn; chuyển nhượng bất động sản; đoạt giải thưởng; Giấy phép; nhượng quyền thương mại; nhận di sản thừa kế; Để nhận quà.
Cụ thể, để phân biệt thu nhập chịu thuế và thu nhập chịu thuế phải xem xét công thức xác định thu nhập chịu thuế.
Các công thức xác định thu nhập chịu thuế khác nhau tùy theo đối tượng nộp thuế là người cư trú hay không cư trú và theo loại thu nhập chịu thuế.
* Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh của cá nhân cư trú:
Thu nhập chịu thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ
Trong đó thu nhập chịu thuế luôn lớn hơn thu nhập chịu thuế, có thể có thu nhập chịu thuế mà không có thu nhập chịu thuế. *Đối với thu nhập từ nhận được, thừa kế, cho tặng, bản quyền, nhượng quyền thương mại của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú
Thu nhập chịu thuế = Thu nhập chịu thuế - 10 triệu đồng/lần/hợp đồng
Trong đó thu nhập chịu thuế luôn lớn hơn hoặc bằng thu nhập chịu thuế. Có thể có thu nhập chịu thuế mà không có thu nhập chịu thuế.
* Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh của cá nhân không cư trú; từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản của cá nhân cư trú, cá nhân không cư trú
Thu nhập chịu thuế = Thu nhập chịu thuế
Như vậy, thu nhập chịu thuế luôn bằng thu nhập chịu thuế.
2. Công thức tính thuế thu nhập cá nhân từ nguồn thu nhập
Để bạn đọc tiện theo dõi, xem thu nhập chịu thuế và thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân, căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 92/2015/TT-BTC, Luật Việt Nam đã tổng hợp công thức tính thuế thu nhập cá nhân như sau từ các nguồn thu nhập chịu thuế:
|
Các khoản chịu thuế thu nhập cá nhân |
Công thức tính thuế TNCN |
|
Từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công |
|
|
- Đối với cá nhân cư trú ký HĐLĐ từ 03 tháng trở lên |
Thuế TNCN phải nộp = (Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ) x Thuế suất |
|
- Đối với cá nhân cư trú không ký HĐLĐ/ký HĐLĐ dưới 03 tháng |
Thuế TNCN phải nộp = Tổng thu nhập trước khi trả * Thuế suất 10% |
|
- Đối với cá nhân không cư trú |
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất 20% |
|
Từ đầu tư vốn |
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 5% |
|
Từ chuyển nhượng từ chuyển nhượng vốn |
|
|
- Đối với thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp |
Thuế TNCN phải nộp = Giá chuyển nhượng x Thuế suất 20% |
|
- Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán |
Thuế TNCN phải nộp = Giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần x Thuế suất 0,1% |
|
Thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng |
Thuế TNCN phải nộp = Giá chuyển nhượng x Thuế suất 2% + Trường hợp chuyển nhượng bất sản là đồng sở hữu thì nghĩa vụ thuế được xác định riêng cho từng người nộp thuế theo tỷ lệ sở hữu bất động sản. Căn cứ xác định tỷ lệ sở hữu là tài liệu hợp pháp như: thoả thuận góp vốn ban đầu, di chúc hoặc quyết định phân chia của toà án,... + Trường hợp không có tài liệu hợp pháp thì nghĩa vụ thuế của từng người nộp thuế được xác định theo tỷ lệ bình quân. |
|
Thuế thu nhập cá nhân từ bản quyền |
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 5% |
|
Thuế thu nhập cá nhân từ nhượng quyền thương mại |
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 5% |
|
Thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng |
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 5% |
|
Thuế thu nhập cá nhân từ thừa kế, quà tặng |
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 10% |
Nội dung bài viết:
Bình luận