Thời hạn áp dụng vat 8

Hợp đồng mua bán hàng hóa ký  đầu năm 2023, kéo dài thời gian thực hiện  sau ngày 1/7/2023 áp dụng thuế GTGT 8% hay 10%? Căn cứ Nghị quyết 101/2023/QH15 và Nghị định 44/2023/NĐ-CP, việc giảm thuế giá trị gia tăng từ 10% xuống 8% sẽ chỉ áp dụng trong 6 tháng cuối năm 2023 và xa hơn chính xác là đến hết ngày 31/12/2023 . 

 Về vấn đề các hợp đồng đã ký  trước ngày 01/7/2023 được gia hạn thực hiện đến sau ngày 01/7/2023  thì thực hiện theo quy định tại Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn xác định giá trị tính thuế GTGT như sau: 

 Thời hạn xác định thuế GTGT 

1. Đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, bất kể đã thu được tiền hay chưa. ... Như vậy, thời hạn xác định thuế giá trị gia tăng tương ứng đối với hợp đồng mua bán hàng hóa như sau: 

 - Trường hợp hợp đồng được ký kết trước ngày 01/7/2023 là hợp đồng mua bán hàng hóa thì trước hết hàng hóa của hợp đồng phải thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT theo quy định tại khoản 1, điều 1 Nghị định 44/2023. /NĐ-CP. 

 Theo quy định tại khoản 1 Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC thì đối với hợp đồng mua bán hàng hóa, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là thời điểm chuyển  quyền sở hữu, quyền sử dụng bất động sản. cho người mua, cho dù đã thu được tiền hay chưa. 

 Như vậy, trong trường hợp hợp đồng mua bán hàng hóa được giao kết từ ngày 01 tháng 01 năm 2023 đến trước ngày 01 tháng 7 năm 2023 mà bên mua và bên bán chưa  chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa thì tiền đã được chuyển chưa? có thu hộ hay không thì sẽ áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% và trường hợp các bên  chuyển nhượng hàng hóa sau ngày 01/07/2023 thì lúc đó hàng hóa  chịu thuế giá trị gia tăng tăng thêm 8%.  

 Trường hợp hai bên mua bán hàng hóa đã  chuyển  quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa trước ngày 01/7/2023 thì thời điểm đó được coi là thời điểm  xác định thuế GTGT để áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10. . 

 Thuế suất VAT 8% hay 10% có được áp dụng cho các hợp đồng được ký  trước ngày 1 tháng 7 năm 2023 nhưng gia hạn đến ngày 1 tháng 7 năm 2023 không? Thuế suất VAT 8% hay 10% có được áp dụng cho các hợp đồng được ký  trước ngày 1 tháng 7 năm 2023 nhưng gia hạn đến ngày 1 tháng 7 năm 2023 không? 

 Ký hợp đồng nhập khẩu hàng hóa trong 6 tháng đầu năm 2023 nhưng thực hiện sau ngày 1/7/2023 thì áp dụng mức thuế GTGT bao nhiêu?  Theo quy định tại khoản 6 Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC về thời điểm xác định thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu như sau: 

 Thời hạn xác định thuế GTGT 

 ...  6. Đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.  Đồng thời, Mục 25 Luật Hải quan 2014 quy định về thời hạn nộp tờ khai hải quan như sau: 

 Thời hạn nộp hồ sơ hải quan 

1. Thời hạn nộp tờ khai hải quan được ấn định như sau: 
2. a) Đối với hàng hóa xuất khẩu, thanh toán sau khi thu tiền tại địa điểm do người khai hải quan thông báo và chậm nhất  04 giờ trước khi phương tiện vận tải xuất cảnh; đối với hàng hóa xuất khẩu gửi qua dịch vụ chuyển phát nhanh  chậm nhất là 02 giờ trước khi phương tiện vận tải xuất cảnh; 
3. b) Đối với hàng hóa nhập khẩu, thanh toán trước ngày hàng  đến cửa khẩu hoặc trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày hàng  đến cửa khẩu; 
4. c) Thời hạn nộp tờ khai hải quan đối với phương tiện vận tải  theo quy định tại khoản 2 Điều 69 của Luật này.  2. Tờ khai hải quan có giá trị thông quan trong thời hạn 15 ngày kể từ ngày đăng ký.  3. Thời hạn nộp các chứng từ  liên quan trong hồ sơ hải quan được ấn định như sau: 
5. a) Đối với tờ khai hải quan điện tử, khi cơ quan hải quan  kiểm tra hồ sơ hải quan và kiểm tra thực tế hàng hóa, người khai hải quan nộp các chứng từ giấy thuộc hồ sơ hải quan, trừ các chứng từ đã có trên tờ khai hải quan điện tử. Hệ thống thông tin một cửa quốc gia; 
6. b) Trường hợp khai  hải quan trên giấy, người khai hải quan phải nộp hoặc xuất trình các chứng từ  liên quan khi đăng ký tờ khai hải quan.  Như vậy, theo  quy định nêu trên thì hàng hóa nhập khẩu trong hợp đồng nhập khẩu hàng hóa đã ký  trong  6 tháng đầu năm 2023 được xác định như sau: 

 - Trường hợp hợp đồng nhập khẩu hàng hóa được ký  từ ngày 01/01/2023 đến ngày 01/7/2023 và thời điểm đăng ký tờ khai hải quan trước ngày 01/7/2023 thì áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% sau ngày 01/7. 2023, thuế suất thuế GTGT 8% sẽ được áp dụng. 

 Hợp đồng cung cấp dịch vụ ký  từ  trước ngày 01/07/2023 và kéo dài sau ngày 01/07/2023 thì  thuế suất thuế giá trị gia tăng là 8% hay 10%?  Trước hết, để xác định  vấn đề này, dịch vụ trong hợp đồng đã ký  phải thuộc đối tượng  áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% và được giảm thuế GTGT theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP. 

 Theo quy định tại Khoản 2 Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC liên quan đến thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hợp đồng cung cấp dịch vụ như sau: 

 Thời hạn xác định thuế GTGT 

 ...  2. Đối với việc cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành  dịch vụ hoặc xuất hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.  Đối với dịch vụ viễn thông, đây là thời điểm hoàn tất việc xác minh số liệu liên quan đến giá cước dịch vụ kết nối viễn thông trong khuôn khổ hợp đồng kinh tế giữa các nhà cung cấp dịch vụ viễn thông, nhưng chậm nhất là 2 tháng kể từ ngày ban hành giá cước dịch vụ kết nối viễn thông . Theo đó, đối với hợp đồng cung cấp dịch vụ, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là thời điểm dịch vụ được hoàn thành hoặc xuất hóa đơn cho việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. 

 Vì vậy, có thể xác định như sau: 

 - Trường hợp  hợp đồng cung cấp dịch vụ được ký kết trong khoảng thời gian từ ngày 01 tháng 01 năm 2023 đến ngày 01 tháng 7 năm 2023 nhưng việc cung cấp dịch vụ hoàn thành  sau ngày 01 tháng 7 năm 2023 thì  thời điểm hoàn thành  là thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng với thuế suất 8%.  - Trường hợp  hợp đồng cung cấp dịch vụ  ký  từ ngày 01/01/2023 đến ngày 01/7/2023 kéo dài quá trình thực hiện  sau ngày 01/7/2023 nhưng có thu tiền trước hoặc thu tiền trong quá trình thực hiện thì thời gian xác định thời điểm tính thuế giá trị gia tăng là thời điểm lập hóa đơn,  thời điểm lập hóa đơn đồng thời là thời điểm thu tiền theo quy định tại khoản 2 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP. : 

 thời gian thanh toán 

 ...  2. Thời điểm lập hóa đơn  cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, chưa kể đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp bên cung ứng dịch vụ nhận tiền trước hoặc trong quá trình cung ứng dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nhận tiền (trừ trường hợp nhận tiền đặt cọc, tiền ứng trước để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung ứng). ). dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; đánh giá ; nghiên cứu, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).  3. Trường hợp giao  nhiều lần hoặc  giao từng dịch vụ, từng công đoạn  thì mỗi lần giao, giao  phải lập một hóa đơn tương ứng với số lượng, giá trị của hàng hóa, dịch vụ đã giao. Theo đó, hoạt động cung cấp dịch vụ thu hộ trước hoặc trong khoảng thời gian từ ngày 1/7/2023 đến hết ngày 31/12/2023 sẽ áp dụng thuế suất thuế GTGT 8%.  

 Ngoài ra, theo quy định tại khoản 3 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, trường hợp hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu tiền trong quá trình thực hiện và  giao hàng theo từng giai đoạn thì  thời điểm tính thuế phải được xác định. thời điểm xuất hóa đơn.  

 Ví dụ: Doanh nghiệp xuất hóa đơn để thực hiện các hợp đồng cung cấp dịch vụ từ ngày 01/01/2023 đến hết ngày 01/07/2023 thì  giai đoạn này hóa đơn được xuất theo thuế suất thuế GTGT  10% và từ  ngày 01/07/2023, thuế suất thuế GTGT là 8%.