Thay đổi cách tính thuế thu nhập cá nhân

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là khoản tiền mà người nhận thu nhập từ tiền lương, tiền công phải khấu trừ một phần để nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật. Người nhận thu nhập từ tiền lương, tiền công tại Việt Nam dù có cư trú tại Việt Nam hay không đều phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên, mỗi đối tượng có cách tính thuế thu nhập khác nhau.

1. Cách tính IRP cho cá nhân cư trú

Người cư trú là người có nơi thường trú tại Việt Nam, có nơi ở thường xuyên theo quy định về cư trú, có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định của pháp luật với thời gian thuê nhà là 183 ngày trong các năm. hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam, ngày đến và ngày đi được tính là 1 ngày. Đối với cá nhân có nơi cư trú, việc tính thuế thu nhập sẽ được phân chia giữa cá nhân có hợp đồng lao động (HĐLĐ) trên 3 tháng và dưới 3 tháng. Cá nhân ký hợp đồng lao động trên 3 tháng
Trường hợp cá nhân ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên thì tính thuế TNCN:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất

Trong đó:

Thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ

= (Tổng thu nhập – Miễn trừ) – Khấu trừ

Thu nhập được miễn thuế bao gồm:

Tiền lương chênh lệch do làm việc ban đêm hoặc làm thêm giờ so với tiền lương theo giờ mà pháp luật quy định. Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên Việt Nam làm việc cho hãng vận tải quốc tế. Các trường hợp giảm trừ gia cảnh là:

Giảm 11 triệu đồng/tháng cho chính người nộp thuế (132 triệu đồng/năm). Giảm 4,4tr/tháng/người cho người phụ thuộc. Ngoài ra, các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện, đóng từ thiện, khuyến học, nhân đạo cũng được giảm trừ.
Thuế suất:
Thuế suất đối với cá nhân ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên được áp dụng theo từng bậc thuế, cụ thể:

Bậc thuế
Phần thu nhập tính thuế/năm

(triệu đồng)

Phần thu nhập tính thuế/tháng

(triệu đồng)

Thuế suất(%)

1 Đến 60 Đến 5 5
2 Trên 60 đến 120 Trên 5 đến 10 10
3 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15
4 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20
5 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25
6 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30
7 Trên 960 Trên 80 35

Khi biết được thu nhập tính thuế và thuế suất, sẽ có 2 phương pháp tính thuế để tính được số thuế phải nộp:

Phương pháp 1: Phương pháp tính số thuế phải nộp theo từng bậc thuế rồi cộng tổng hay còn gọi là phương pháp lũy tiến.
Phương pháp 2: Phương pháp rút gọn được nêu rõ trong bảng sau:

Bậc

Thu nhập tính thuế/tháng

(triệu đồng)

Thuế suất(%) Tính số thuế phải nộp
Cách 1 Cách 2
1 Đến 5 5 0 trđ 5% TNTT
5% TNTT

2 Trên 5 đến 10 10 0,25 trđ 10% TNTT trên 5 trđ 10% TNTT – 0,25 trđ
3 Trên 10 đến 18 15 0,75 trđ 15% TNTT trên 10 trđ 15% TNTT – 0,75 trđ
4 Trên 18 đến 32 20 1,95 trđ 20% TNTT trên 18 trđ 20% TNTT – 1,65 trđ
5 Trên 32 đến 52 25 4,75 trđ 25% TNTT trên 32 trđ 25% TNTT – 3,25 trđ
6 Trên 52 đến 80 30 9,75 trđ 10% TNTT trên 52 trđ 30% TNTT – 5,85 trđ
7 Trên 80 35 18,15 trđ 35% TNTT trên 80 trđ 35% TNTT – 9,85 trđ

Không ký HĐLĐ hoặc ký HĐLĐ dưới 3 tháng
Cá nhân có cư trú ký HĐLĐ dưới 3 tháng, hoặc không ký HĐLĐ mà có tổng mức trả thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên, căn cứ điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập (khấu trừ luôn trước khi trả tiền). Nếu trường hợp đủ điều kiện và làm cam kết theo Mẫu 08/CK-TNCN thì không cần khấu trừ thuế.
Số thuế phải nộp với trường hợp không ký HĐLĐ hoặc HĐLĐ dưới 3 tháng được tính như sau:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = 10% x Tổng thu nhập trước khi trả

Mức lương bao nhiêu phải nộp thuế?

Cá nhân không có người phụ thuộc phải tiến hành nộp thuế khi lương trên 11 triệu đồng/tháng. Người có người phụ thuộc phải nộp thuế khi mức lương vượt quá 15,4 triệu đồng/tháng. Người có hai người phụ thuộc phải nộp thuế khi mức lương vượt quá 19,8 triệu đồng/tháng. Người có 3 người phụ thuộc phải nộp thuế khi lương vượt quá 24,2 triệu đồng/tháng
Tóm lại, mỗi người phụ thuộc sẽ được miễn giảm 4,4 triệu đồng nên cá nhân sẽ nộp thuế khi thu nhập từ tiền lương lớn hơn 11 triệu 4,4 triệu x số người phụ thuộc.
Thu nhập trên là thu nhập từ tiền lương, tiền công sau khi đã trừ các khoản sau:

Đóng bảo hiểm theo quy định, quỹ hưu trí tự nguyện, quỹ từ thiện, nhân đạo…
Miễn thuế thu nhập. Các mặt hàng không chịu thuế như phụ cấp, tiền trợ cấp, quần áo, ăn trưa, v.v.

2. Cách tính thuế TNCN đối với cá nhân không cư trú

Thu nhập chịu thuế của cá nhân không cư trú là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập. Có thu nhập tại Việt Nam
Đối với cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại Việt Nam, thuế TNCN được tính theo công thức sau:

IRP = Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công x 20%

Trong đó:

Thu nhập chịu thuế của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập chịu thuế của cá nhân cư trú.
Thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế là thời điểm xác định thu nhập chịu thuế. Trong đó, thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với tiền bảo hiểm là thời điểm doanh nghiệp bảo hiểm, công ty quản lý quỹ sở hữu trí tuệ trả tiền bảo hiểm.

Tính toán IRP cho các cá nhân không cư trú
Giành chiến thắng cùng lúc ở Việt Nam và nước ngoài
Đối với người có đồng thời thu nhập từ tiền lương, tiền công ở Việt Nam và ở nước ngoài mà không tách được thu nhập thì tính thuế thu nhập cá nhân theo công thức.
Người nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam:

Tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam = (Số ngày làm việc làm việc tại Việt Nam/Tổng số ngày làm việc trong năm) x Thu nhập tiền lương, tiền công tính chung (trước thuế) Thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) từ Việt Nam. Tổng số ngày làm việc trong năm được tính theo chế độ quy định tại Việt Nam.
Đối với cá nhân nước ngoài có hiện diện tại Việt Nam:

Tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam = (Số ngày có mặt tại Việt Nam/365 ngày) x Thu nhập từ tiền lương, tiền công trên toàn thế giới (trước thuế) Thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) từ Việt Nam.
Thu nhập chịu thuế (trước thuế) khác phát sinh tại Việt Nam là các khoản lợi ích mà người lao động được hưởng ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả hoặc trả thay cho người lao động.