Tài khoản 243 là một tài khoản quan trọng trong hệ thống kế toán của các doanh nghiệp, đặc biệt là khi cần ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại. Trong phần này, chúng ta sẽ tìm hiểu về nguyên tắc kế toán đối với tài khoản 243, bao gồm ý nghĩa của tài khoản này, cách xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại, cơ sở tính thuế, và cách ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại.
Hệ thống tài khoản 243 (tài sản thuế thu nhập hoãn lại) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC
Ý Nghĩa Của Tài Khoản 243 Và Cách Xác Định Tài Sản Thuế Thu Nhập Hoãn Lại
Tài khoản 243 là một tài khoản trong hệ thống kế toán được sử dụng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của tài sản thuế thu nhập hoãn lại. Cụ thể, cách tính tài sản thuế thu nhập hoãn lại như sau:
Tài Sản Thuế Thu Nhập Hoãn Lại = Chênh Lệch Tạm Thời Được Khấu Trừ + Giá Trị Được Khấu Trừ Chuyển Sang Năm Sau Của Các Khoản Lỗ Tính Thuế Và Ưu Đãi Thuế Chưa Sử Dụng x Thuế Suất Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Hiện Hành (%)
Nói cách khác, tài sản thuế thu nhập hoãn lại bao gồm các khoản lợi nhuận tạm thời đã được khấu trừ và giá trị của các khoản lỗ tính thuế và ưu đãi thuế chưa sử dụng. Nếu doanh nghiệp biết trước về sự thay đổi về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp trong tương lai, việc hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại sẽ áp dụng thuế suất mới đã có hiệu lực.
>>> Xem thêm về Sơ đồ chữ t tài khoản 131 qua bài viết của ACC GROUP.
Cơ Sở Tính Thuế Của Tài Sản Hoặc Nợ Phải Trả Và Chênh Lệch Tạm Thời
- Cơ Sở Tính Thuế của Tài Sản: Đây là giá trị sẽ được trừ khỏi thu nhập chịu thuế khi tài sản được thu hồi. Nếu thu nhập không chịu thuế, cơ sở tính thuế của tài sản bằng giá trị ghi sổ của tài sản đó.
- Cơ Sở Tính Thuế của Nợ Phải Trả: Đây là giá trị ghi sổ trừ đi giá trị sẽ được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế khi thanh toán nợ phải trả trong các kỳ tương lai.
Chênh Lệch Tạm Thời là sự chênh lệch giữa giá trị ghi sổ của tài sản hoặc nợ phải trả trong Bảng Cân Đối Kế Toán và cơ sở tính thuế của tài sản hoặc nợ phải trả đó. Chênh lệch tạm thời gồm hai loại: Chênh Lệch Tạm Thời Được Khấu Trừ và Chênh Lệch Tạm Thời Chịu Thuế.
- Chênh Lệch Tạm Thời Được Khấu Trừ là các khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh các khoản được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế trong tương lai khi giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản được thu hồi hoặc nợ phải trả được thanh toán.
Ghi Nhận Tài Sản Thuế Thu Nhập Hoãn Lại
Nếu doanh nghiệp dự tính có được lợi nhuận tính thuế thu nhập trong tương lai để sử dụng các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ, các khoản lỗ tính thuế và ưu đãi thuế chưa sử dụng, kế toán sẽ ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại. Cụ thể, tài sản thuế thu nhập hoãn lại sẽ bao gồm:
- Tất cả các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ, ngoại trừ chênh lệch tạm thời phát sinh từ việc ghi nhận ban đầu của tài sản hoặc nợ phải trả từ một giao dịch mà không phải là giao dịch hợp nhất kinh doanh; và không có ảnh hưởng đến cả lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế (hoặc lỗ tính thuế) tại thời điểm giao dịch.
- Giá trị còn được khấu trừ của khoản lỗ tính thuế và ưu đãi về thuế chưa sử dụng chuyển sang năm sau.
Câu Hỏi Thường Gặp:
- Tại sao tài khoản 243 quan trọng trong hệ thống kế toán của doanh nghiệp?
Tài khoản 243 là quan trọng trong việc ghi nhận và quản lý thuế thu nhập hoãn lại, giúp doanh nghiệp xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại và các khoản chênh lệch tạm thời.
- Làm thế nào để tính tài sản thuế thu nhập hoãn lại?
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại được tính dựa trên chênh lệch tạm thời được khấu trừ và giá trị được khấu trừ chuyển sang năm sau của các khoản lỗ tính thuế và ưu đãi thuế chưa sử dụng.
- Khi nào nên ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại?
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại nên được ghi nhận khi doanh nghiệp dự tính có được lợi nhuận tính thuế thu nhập trong tương lai để sử dụng các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ, các khoản lỗ tính thuế và ưu đãi thuế chưa sử dụng.
>>> Xem thêm về Tài khoản 111 là gì qua bài viết của ACC GROUP.
Nội dung bài viết:
Bình luận