1. Nguyên tắc kế toán TK 821 (Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp)
Theo quy định tại Khoản 1 Điều 67 Thông tư 133/2016/TT-BTC, nguyên tắc hạch toán tài khoản 821 như sau:
- Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh sau thuế của công ty trong năm tài chính hiện hành.
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phản ánh trên tài khoản này là số thuế doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế doanh nghiệp hiện hành.
- Hàng quý, kế toán sử dụng Phiếu nộp thuế công ty để hạch toán số thuế công ty tạm nộp vào lệ phí thuế công ty. Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai điều chỉnh thuế, nếu số thuế doanh nghiệp tạm nộp trong năm nhỏ hơn số thuế doanh nghiệp tạm nộp của năm đó, kế toán phải ghi bổ sung số thuế doanh nghiệp phải nộp vào chi phí. .chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Nếu số thuế TNDN tạm nộp trong năm lớn hơn số phải nộp của năm đó, kế toán ghi giảm chi phí thuế TNDN bằng số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp trong năm lớn hơn số phải trả.
- Trường hợp phát hiện sai sót không đáng kể liên quan đến số thuế doanh nghiệp phải nộp của các năm trước, công ty được ghi tăng (hoặc giảm) số thuế doanh nghiệp phải nộp của các năm trước vào chi phí. năm lỗi được phát hiện.
- Đối với các sai sót trọng yếu, việc điều chỉnh được thực hiện hồi tố.
- Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán phải kết chuyển chi phí thuế TNDN phát sinh sang tài khoản 911 - “Xác định kết quả của DN” để xác định lợi nhuận sau thuế cho kỳ kế toán.
2. Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 821 (Chi phí thuế TNDN)
Kết cấu và nội dung tài khoản 821 được quy định tại Khoản 2 Điều 67 Thông tư 133/2016/TT-BTC như sau:
Bên nợ:
- Các khoản thuế TNDN phát sinh trong năm.
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp bổ sung của các năm trước do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng số thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành.
Bên có:
- Số thuế doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế doanh nghiệp tạm nộp được trừ vào số thuế doanh nghiệp tính trong năm.
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm số thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành .
- Số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm lớn hơn số được ghi giảm chi phí thuế TNDN trong năm trên tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 821 (chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp) không có số dư cuối kỳ.
Nội dung bài viết:
Bình luận