Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa. Đây là thông tư mới nhất được áp dụng, thay thế Quyết định 48/2006/QĐ-BTC và Thông tư 138/2011/TT-BTC; đồng thời xóa bỏ các quy định trái với thông tư này. Thông tư 133 áp dụng cho năm tài chính bắt đầu từ hoặc sau ngày 01/01/2017.
Trong bài viết này chúng ta cùng nhau tìm hiểu về Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính được quy định tại Điều 58 Thông tư 133. Cụ thể như sau:
1. Nguyên tắc kế toán
a) Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và các khoản thu nhập từ hoạt động tài chính khác của công ty, bao gồm:
Lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, hối phiếu, chiết khấu thanh toán mà từ đó thu được lợi từ việc mua hàng hóa, dịch vụ;...
Cổ tức, lợi tức được chia cho kỳ sau ngày đầu tư;
Thu nhập từ hoạt động đầu tư, mua bán chứng khoán ngắn hạn và dài hạn; Lợi chuyển nhượng vốn khi thanh lý khoản đầu tư góp vốn vào đơn vị khác;
Thu nhập từ hoạt động đầu tư khác;
Lãi tỷ giá hối đoái thực hiện trong kỳ và đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ; lãi do bán ngoại tệ;
Thu nhập tài chính khác. b) Đối với chứng khoán kinh doanh, doanh thu được ghi nhận bằng số chênh lệch giữa giá bán và giá vốn, trong đó giá vốn là giá trị ghi sổ được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền hoặc nhập trước xuất trước, giá bán được tính theo giá bán dựa trên giá trị hợp lý của số tiền nhận được. Trường hợp mua, bán chứng khoán dưới hình thức hoán đổi cổ phiếu (nhà đầu tư đổi cổ phiếu A lấy cổ phiếu B), kế toán xác định giá trị cổ phiếu nhận được theo giá trị hợp lý tại ngày hoán đổi như sau:
Đối với cổ phiếu nhận được dưới hình thức cổ phiếu niêm yết, giá trị hợp lý của cổ phiếu là giá đóng cửa được niêm yết trên sàn giao dịch vào ngày trao đổi. Nếu sàn giao dịch không được niêm yết vào ngày giao dịch, giá trị hợp lý của cổ phiếu là giá đóng cửa của phiên giao dịch trước liền kề với ngày giao dịch. Đối với cổ phiếu nhận là cổ phiếu chưa niêm yết giao dịch trên UPCOM, giá trị hợp lý của cổ phiếu là giá đóng cửa công bố trên UPCOM vào ngày giao dịch. Trường hợp không giao dịch trên sàn UPCOM, giá trị hợp lý của cổ phiếu là giá đóng cửa của phiên giao dịch trước liền kề với ngày hoán đổi. Đối với cổ phần nhận là cổ phần khác chưa niêm yết, giá trị hợp lý của cổ phần là giá thỏa thuận giữa các bên hoặc giá trị sổ sách tại thời điểm trao đổi hoặc giá trị sổ sách cuối quý trước liền kề với ngày trao đổi. Giá trị sổ sách của cổ phiếu được xác định theo công thức sau:
c) Đối với thu nhập từ hoạt động mua, bán ngoại tệ, doanh thu được ghi nhận là số lãi chênh lệch giữa giá bán ngoại tệ và giá mua ngoại tệ.
d) Đối với lãi ký gửi: Thu nhập không bao gồm lãi ký gửi từ việc tạm ứng các khoản vay để đầu tư xây dựng tài sản dở dang. đ) Đối với lãi cho vay, lãi bán hàng trả chậm, trả góp: Doanh thu chỉ được ghi nhận khi chắc chắn thu được và nợ gốc của khoản cho vay, nợ gốc phải thu không được phân loại vào các khoản nợ phải thu.
e) Đối với khoản lãi đầu tư nhận được từ việc đầu tư vào cổ phiếu, trái phiếu thì chỉ khoản lãi của các kỳ sau khi doanh nghiệp đã mua lại khoản đầu tư đó mới được ghi nhận vào thu nhập phát sinh trong kỳ. , và khoản lãi đầu tư nhận được từ tiền lãi đầu tư dồn trước khi công ty mua lại khoản đầu tư đó, thì nguyên giá của khoản đầu tư trái phiếu, cổ phiếu đó được ghi giảm. g) Khi nhà đầu tư nhận cổ tức bằng cổ phiếu, nhà đầu tư chỉ theo dõi tăng số lượng cổ phiếu trên thuyết minh báo cáo tài chính, không ghi nhận giá trị cổ phiếu được nhận, không ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính, không ghi tăng giá trị khoản đầu tư vào công ty đã được ghi nhận.
h) Việc ghi nhận thu nhập từ hoạt động tài chính có liên quan đến ngoại tệ thực hiện theo quy định tại Điều 52 Thông tư này.
2. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 515 - Sản phẩm tài chính
Bên nợ:
Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có);
Kết chuyển doanh thu thuần hoạt động tài chính sang tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên có:
Thu nhập hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
TK 515 không có số dư cuối kỳ.
Nội dung bài viết:
Bình luận