Phụ cấp tiền điện thoại có phải đóng thuế thu nhập cá nhân và bảo hiểm xã hội không?

Cho tôi hỏi trợ cấp điện thoại có phải đóng thuế thu nhập và đóng bảo hiểm xã hội không? Câu hỏi của chị Trang (Bình Dương).

1. Ai phải nộp thuế thu nhập cá nhân?

Theo Mục 2 của Đạo luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007, đối tượng phải nộp thuế thu nhập cá nhân như sau:

Người nộp thuế
1. Người nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này có nguồn gốc từ trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại khoản 1 Điều này. lãnh thổ Việt Nam. 2. Người cư trú là người có một trong các điều kiện sau đây:
a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc tính 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;
b) Có nơi cư trú thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm nơi đăng ký thường trú hoặc nhà thuê để sinh sống tại Việt Nam theo hợp đồng thuê nhà có thời hạn. 3. Cá nhân không cư trú là người không có đủ điều kiện quy định tại khoản 2 Điều này. Như vậy, từ quy định trên, có thể thấy đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế từ trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế.

2. Trợ cấp điện thoại có phải chịu thuế thu nhập không?

Theo điểm đ.4 khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC có quy định về thu nhập chịu thuế như sau:

Thu nhập chịu thuế
Theo quy định tại Điều 3 Luật thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/ND-CP, thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của cá nhân bao gồm:
... 2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là khoản thu nhập mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
... đ) Các khoản trợ cấp bằng tiền hoặc hiện vật không phải do người sử dụng lao động trả lương mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:
... đ.4) Phần chi phí văn phòng phẩm, đi lại, điện thoại, quần áo... cao hơn mức quy định hiện hành của nhà nước. Mức chi phí cố định không tính vào thu nhập chịu thuế trong một số trường hợp sau:
đ.4.1) Đối với cán bộ, công chức, người làm việc trong các cơ quan hành chính, phi thương mại, Đảng, đoàn thể, các hiệp hội, hiệp hội: mức chi được áp dụng theo các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính. đ.4.2) Đối với người lao động làm việc trong tổ chức thương mại, văn phòng đại diện: mức chi phí áp dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế theo các văn bản hướng dẫn Luật thuế doanh nghiệp. đ.4.3) Đối với người lao động làm việc trong tổ chức quốc tế, văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài: mức lương thực hiện theo quy định của tổ chức quốc tế và văn phòng đại diện nước ngoài của tổ chức quốc tế đó. .... Đồng thời, công văn 79557/CT-TTHT năm 2018 cũng nêu rõ về việc chi PPI cho các khoản phụ cấp cho người lao động:

Trường hợp Công ty chi trả tiền thuê nhà, nhiên liệu (từ nhà đến cơ sở kinh doanh theo mức cố định hàng tháng), trợ cấp điện thoại, đi làm cho người lao động thì ghi rõ điều kiện hưởng và mức trợ cấp vào một trong các giấy tờ sau: hợp đồng; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Công ty, Tập đoàn; Việc đóng phí bảo hiểm do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng Giám đốc và Giám đốc quy định phù hợp với quy định tài chính của Công ty, Công ty phải:

Về trợ cấp chi phí điện thoại: các khoản thanh toán hóa đơn điện thoại cố định riêng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế theo quy định của pháp luật liên quan đến thuế doanh nghiệp.
Trường hợp công ty chi tiền điện thoại cho người lao động vượt mức quy định thì phần chi vượt mức quy định phải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.
Như vậy, khoản trợ cấp điện thoại sẽ được khấu trừ khi chi trả IPP cho người lao động, nếu chi phí cao hơn mức trả trước thì khoản chi phí cao nhất sẽ được tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.

3. Trợ cấp điện thoại có phải đóng bảo hiểm xã hội không?

Theo Điều 30 Thông tư 59/2015/TT-BLDTBXH được sửa đổi tại Điều 26, Điều 1 Thông tư 06/2021/TT-BLDTBXH quy định mức đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc cụ thể như sau:

Tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc
Mức lương tháng đóng bảo hiểm xã hội đối với người lao động đóng bảo hiểm xã hội theo chế độ tiền lương do người sử dụng lao động quyết định được quy định như sau:
... 2. Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 đến ngày 31 tháng 12 năm 2020, tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội là mức lương, phụ cấp lương quy định tại Khoản 1 Điều này và các khoản bổ sung khác theo quy định tại Điều này. . .quy định tại điểm a khoản 3 Điều 4 Thông tư số 47/2015/TT-BLĐTBXH. Từ ngày 1 tháng 1 năm 2021, tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội là tiền lương, tiền lương bồi thường và các khoản bổ sung quy định tại điểm a, điểm b1 điểm b và điểm c1 điểm c khoản 5 Điều 3 Thông tư 2021. Thông tư 10/2020/TT-BLĐTBXH ngày 12/11/2020 của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Bộ luật Lao động về nội dung hợp đồng lao động của Hội đồng của Cộng đồng thương lượng tập thể và những nghề, công việc có ảnh hưởng tới chức năng sinh sản, giáo dục của trẻ em (sau đây gọi tắt là Thông tư số 10/2020/TT-BLDTBXH). 3. Tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc không bao gồm các chế độ, phúc lợi khác như tiền thưởng theo quy định tại Điều 104 của Bộ luật Lao động, tiền thưởng sáng kiến; Bữa ăn giữa ca; phụ cấp xăng, điện thoại, đi lại, nhà ở, chăm sóc và giáo dục trẻ em; hỗ trợ khi thân nhân chết hoặc kết hôn với họ hàng, sinh nhật của người lao động, trợ cấp cho người lao động có hoàn cảnh khó khăn khi bị tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp và các khoản trợ cấp, trợ cấp khác phải được ghi vào mục khác với hợp đồng lao động quy định. tại điểm c2. , điểm c khoản 5 điều 3 Thông tư số 10/2020/TT-BLĐTBXH. Như vậy, theo quy định trên, trợ cấp điện thoại của người lao động sẽ không được tính vào tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc.