26 loại hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng

Căn cứ quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (đã được sửa đổi vào các năm 2013, 2014 và 2016) thì các loại hàng hóa sau đây thuộc đối tượng không phải chịu thuế giá trị gia tăng:

1. 26 loại hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng

(1) Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.
Doanh nghiệp, hợp tác xã mua sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng nhưng được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
(2) Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng, bao gồm trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền.
(3) Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp.
(4) Phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ; thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác;

(5) Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt mà thành phần chính là Na-tri-clo-rua (NaCl).
(6) Nhà ở thuộc sở hữu Nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê.
(7) Chuyển quyền sử dụng đất

(8) Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khoẻ, bảo hiểm người học, các dịch vụ bảo hiểm khác liên quan đến con người; bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm cây trồng, các dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác; bảo hiểm tàu, thuyền, trang thiết bị và các dụng cụ cần thiết khác phục vụ trực tiếp đánh bắt thuỷ sản; tái bảo hiểm.
(9) Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán sau đây:

- Dịch vụ cấp tín dụng bao gồm: cho vay; chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng và các giấy tờ có giá khác; bảo lãnh; cho thuê tài chính; phát hành thẻ tín dụng; bao thanh toán trong nước; bao thanh toán quốc tế; hình thức cấp tín dụng khác theo quy định của pháp luật;

- Dịch vụ cho vay của người nộp thuế không phải là tổ chức tín dụng;

- Kinh doanh chứng khoán bao gồm: môi giới chứng khoán; tự doanh chứng khoán; bảo lãnh phát hành chứng khoán; tư vấn đầu tư chứng khoán; lưu ký chứng khoán; quản lý quỹ đầu tư chứng khoán; quản lý danh mục đầu tư chứng khoán; dịch vụ tổ chức thị trường của sở giao dịch chứng khoán hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán; hoạt động kinh doanh chứng khoán khác theo quy định của pháp luật về chứng khoán;

- Chuyển nhượng vốn bao gồm: chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn đã đầu tư, kể cả trường hợp bán doanh nghiệp cho doanh nghiệp khác để sản xuất, kinh doanh, chuyển nhượng chứng khoán; hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định của pháp luật;

- Bán nợ;

- Kinh doanh ngoại tệ;

- Dịch vụ tài chính phái sinh bao gồm: hoán đổi lãi suất; hợp đồng kỳ hạn; hợp đồng tương lai; quyền chọn mua, bán ngoại tệ; dịch vụ tài chính phái sinh khác theo quy định của pháp luật;

- Bán tài sản bảo đảm của khoản nợ của tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ do Chính phủ thành lập để xử lý nợ xấu của các tổ chức tín dụng Việt Nam.
(10) Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người và vật nuôi; dịch vụ chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật.
(11) Dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích và In-ter-net phổ cập theo chương trình của Chính phủ. (12) Dịch vụ duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; Dịch vụ tang lễ.
(13) Duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân, viện trợ nhân đạo các công trình văn hóa nghệ thuật, công trình dịch vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho các đối tượng chính sách.
(14) Giáo dục nghề nghiệp theo quy định của pháp luật.
(15) Phát thanh, truyền hình bằng vốn ngân sách nhà nước.
(16) Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, văn bản pháp luật, sách khoa học kỹ thuật, sách in chữ dân gian các dân tộc thiểu số và tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể cả trong dạng băng đĩa ghi âm, ghi hình, dữ liệu điện tử; tiền, in tiền. (17) Vận tải hành khách công cộng bằng xe buýt, xe điện.
(18) Máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư thuộc loại trong nước chưa sản xuất được phải nhập khẩu để sử dụng trực tiếp cho nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng và vật tư thuộc loại trong nước chưa sản xuất được phải nhập khẩu để thực hiện nghiên cứu, thăm dò và phát triển mỏ dầu, khí; tàu bay, giàn khoan, phương tiện thủy thuộc loại trong nước chưa sản xuất được phải nhập khẩu để tạo tài sản cố định kinh doanh hoặc thuê nước ngoài sử dụng vào sản xuất, kinh doanh, cho thuê, cho thuê lại.
(19) Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh.
(20) Hàng hóa nhập khẩu viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; quà biếu, quà tặng cho cá nhân ở Việt Nam theo mức quy định của Chính phủ; tài sản của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hành lý xách tay trong hạn mức hành lý miễn phí.
Hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại tại Việt Nam. (21) Hàng hóa trung chuyển, quá cảnh lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập tái xuất; hàng tạm xuất, tái nhập; nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất; gia công xuất khẩu đã ký kết với bên nước ngoài; trao đổi hàng hóa, dịch vụ giữa nước ngoài với nước ngoài trong khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với nhau.
(22) Chuyển giao công nghệ theo quy định của pháp luật về chuyển giao công nghệ; chuyển giao quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của pháp luật về sở hữu trí tuệ; phần mềm.
(23) Vàng nhập khẩu dạng thỏi và đồng xu chưa được chế tác thành các sản phẩm nghệ thuật, đồ trang sức hoặc các sản phẩm khác.
(24) Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chuyển hóa thành sản phẩm khác; sản phẩm xuất khẩu là hàng hóa được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.
(25) Sản phẩm nhân tạo dùng để thay thế bộ phận cơ thể người bệnh; nạng, xe lăn và các thiết bị chuyên dùng khác cho người khuyết tật. (26) Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu hàng năm bằng hoặc dưới một trăm triệu đồng.

2. Lưu ý:

Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng không được khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào trừ trường hợp áp dụng thuế suất 0% theo quy định.