Quy định kê khai thuế trong thời gian tạm ngừng kinh doanh

Dịch covid thời gian vừa qua đã khiến cho nhiều công ty doanh nghiệp phải tạm dừng hoạt động kinh doanh. Tuy nhiên các hoạt động như đóng thuế vẫn diễn ra như thường. Vậy một câu hỏi đặt ra là, việc tạm dừng kinh doanh như vậy thì việc kê khai thuế sẽ thực hiện như nào? Bài viết dưới đây của ACC sẽ giúp cho bạn đọc giải đáp được vấn đề này.

Kê khai thuế trong thời gian tạm ngừng kinh doanh

1. Thủ tục tạm ngừng kinh doanh

– Thông báo tạm ngừng kinh doanh

Căn cứ khoản 1, khoản 2 Điều 57 Nghị định 78/2015/NĐ-CP khi doanh nghiệp thực hiện thủ tục tạm ngừng kinh doanh của doanh nghiệp, doanh nghiệp đồng thời gửi Thông báo tạm ngừng hoạt động chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh đến Phòng Đăng ký kinh doanh nơi chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh đã đăng ký chậm nhất 15 ngày trước khi tạm ngừng kinh doanh hoặc tiếp tục kinh doanh trước thời hạn đã thông báo.

– Trình tự, thủ tục tạm ngừng kinh doanh

Doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh, kèm theo thông báo phải có quyết định và bản sao hợp lệ biên bản họp của Hội đồng thành viên đối với công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên, của chủ sở hữu công ty đối với công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên, của Hội đồng quản trị đối với công ty cổ phần, của các thành viên hợp danh đối với công ty hợp danh.

Phòng Đăng ký kinh doanh trao Giấy biên nhận hồ sơ cho doanh nghiệp sau khi tiếp nhận thông báo tạm ngừng kinh doanh, thông báo tiếp tục kinh doanh trước thời hạn đã thông báo của doanh nghiệp.

Trong thời hạn 03 ngày làm việc, kể từ ngày nhận được hồ sơ hợp lệ, Phòng Đăng ký kinh doanh cấp Giấy xác nhận về việc doanh nghiệp, chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh đã đăng ký tạm ngừng kinh doanh, Giấy xác nhận về việc doanh nghiệp, chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh đăng ký tiếp tục kinh doanh trước thời hạn đã thông báo. Phòng Đăng ký kinh doanh gửi thông tin doanh nghiệp đăng ký tạm ngừng kinh doanh, tiếp tục kinh doanh trước thời hạn đã thông báo đến cơ quan thuế để phối hợp quản lý nhà nước đối với doanh nghiệp.

2. Thời hạn tạm ngừng kinh doanh

Thời hạn tạm ngừng kinh doanh không được quá một năm. Sau khi hết thời hạn đã thông báo, nếu doanh nghiệp, chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh vẫn tiếp tục tạm ngừng kinh doanh thì phải thông báo tiếp cho Phòng Đăng ký kinh doanh. Tổng thời gian tạm ngừng kinh doanh liên tiếp không được quá hai năm.

3. Đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế trong thời gian tạm ngừng kinh doanh

Tại Điều 14 Thông tư 151/2014/TT-BTC có quy định về nghĩa vụ nộp thuế trong thời gian tạm ngừng kinh doanh như sau:

• Người nộp thuế trong thời gian tạm ngừng kinh doanh không phát sinh nghĩa vụ thuế thì không phải nộp hồ sơ khai thuế của thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh. Trường hợp người nộp thuế tạm ngừng kinh doanh không trọn năm dương lịch hoặc năm tài chính thì vẫn phải nộp hồ sơ quyết toán thuế năm.
• Đối với người nộp thuế thực hiện thủ tục đăng ký kinh doanh tại cơ quan đăng ký kinh doanh phải thông báo bằng văn bản về việc tạm ngừng kinh doanh hoặc hoạt động kinh doanh trở lại với cơ quan đăng ký kinh doanh nơi người nộp thuế đã đăng ký theo quy định.

– Trình tự, thủ tục thực hiện

Cơ quan đăng ký kinh doanh có trách nhiệm thông báo cho cơ quan thuế biết về thông tin người nộp thuế tạm ngừng kinh doanh hoặc hoạt động kinh doanh trở lại chậm nhất không quá 02 (hai) ngày làm việc kể từ ngày nhận được văn bản của người nộp thuế. Trường hợp người nộp thuế đăng ký tạm ngừng kinh doanh, cơ quan thuế có trách nhiệm thông báo cho cơ quan đăng ký kinh doanh về nghĩa vụ thuế còn nợ với ngân sách nhà nước của người nộp thuế chậm nhất không quá 02 (hai) ngày làm việc kể từ ngày nhận được thông tin từ cơ quan đăng ký kinh doanh.

Đối với người nộp thuế thuộc đối tượng đăng ký cấp mã số thuế trực tiếp tại cơ quan thuế thì trước khi tạm ngừng kinh doanh, người nộp thuế phải có thông báo bằng văn bản gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất 15 (mười lăm) ngày trước khi tạm ngừng kinh doanh.

– Nội dung thông báo 

Nội dung thông báo gồm:

+ Tên, địa chỉ trụ sở, mã số thuế;

+ Thời hạn tạm ngừng kinh doanh, ngày bắt đầu và ngày kết thúc thời hạn tạm ngừng;

+ Lý do tạm ngừng kinh doanh;

+ Họ, tên, chữ ký của người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp, đại diện của nhóm cá nhân kinh doanh, của chủ hộ kinh doanh.

Hết thời hạn tạm ngừng kinh doanh, người nộp thuế phải thực hiện kê khai thuế theo quy định. Trường hợp người nộp thuế ra kinh doanh trước thời hạn theo thông báo tạm ngừng kinh doanh thì phải có thông báo bằng văn bản gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp đồng thời thực hiện nộp hồ sơ khai thuế theo quy định.

Lưu ý: Trong thời gian tạm ngừng kinh doanh công ty không phải nộp báo cáo thuế, không phải nộp thuế môn bài, không kê khai thuế giá trị gia tăng hàng tháng, không nộp báo cáo tài chính cuối năm.

4. Nghĩa vụ nộp tờ khai thuế của doanh nghiệp khi tạm ngưng kinh doanh

Theo quy định tại khoản 1 điều 10 thông tư số 156/2013/TT-BTC sửa đổi tại điều 14 thông tư số 151/2014/TT-BTC:

đ) Người nộp thuế trong thời gian tạm ngừng kinh doanh không phát sinh nghĩa vụ thuế thì không phải nộp hồ sơ khai thuế của thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh. Trường hợp người nộp thuế tạm ngừng kinh doanh không trọn năm dương lịch hoặc năm tài chính thì vẫn phải nộp hồ sơ quyết toán thuế năm

Ví dụ như:

- Nếu tạm ngừng kinh doanh từ ngày 01/01/2021 đến 31/12/2021 thì được miễn báo cáo thuế cả năm 2021

- Nếu tạm ngừng kinh doanh từ 02/01/2021 đến 01/01/2022 thì năm 2021 phải nộp: Báo cáo thuế quý 1 và báo cáo tài chính, tờ khai quyết toán thuế năm 2021.

5. Kê khai thuế trong thời gian tạm ngừng kinh doanh

Tổng cục Thuế nhận được Công văn 2621/CT-TTKT ngày 12/06/2020 của Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận phản ánh về việc kê khai thuế trong thời gian tạm ngừng kinh doanh. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

- Căn cứ quy định tại khoản 1, khoản 3 Điều 200 Luật Doanh nghiệp 2014;

- Căn cứ quy định tại Điều 37 Luật Quản lý thuế 2019 (có hiệu lực từ 01/07/2020);

- Căn cứ quy định tại khoản 6 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013;

- Căn cứ quy định tại điểm a khoản 1 Điều 16 Thông tư 156/2013/TT BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn Luật Quản lý thuế 2006; Luật Quản lý thuế sửa đổi 2012 và Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013;

- Căn cứ quy định tại Điều 14 Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 sửa đổi các Nghị định quy định về thuế.

Căn cứ các quy định nêu trên, thì:

Trường hợp người nộp thuế trong thời gian tạm ngừng kinh doanh phát sinh nghĩa vụ đối với những hoạt động quy định tại Khoản 3 Điều 200 Luật doanh nghiệp 2014 thì phải nộp hồ sơ khai thuế của thời gian tạm ngừng kinh doanh theo đúng quy định.

Trường hợp người nộp thuế trong thời gian tạm ngừng kinh doanh phát sinh nghĩa vụ đối với những hoạt động không được quy định tại Khoản 3 Điều 200 Luật doanh nghiệp 2014 thì người nộp thuế phải thông báo với cơ quan nơi đã đăng ký tạm ngừng kinh doanh về việc tiếp tục kinh doanh trở lại trước thời hạn và phải thực hiện đầy đủ các quy định về khai, nộp thuế theo quy định.

Từ ngày 01/07/2020, việc quản lý thuế đối với người nộp thuế trong thời gian tạm ngừng hoạt động, kinh doanh thực hiện theo quy định tại Điều 37 Luật quản lý thuế 2019.

Công văn  2621/TCT-KK được Tổng cục Thuế ban hành ngày 26/6/2020.

Tham khảo bài viết: Quy định về người nộp thuế tạm ngừng kinh doanh