Nghĩa kê khai giao dịch liên kết là gì

 kê khai giao dịch liên kết là 

1. Thời điểm báo cáo giao dịch liên kết: 

 Tại Mục 17 Luật Quản lý thuế quy định về trách nhiệm của người nộp thuế, theo quy định này, một trong những trách nhiệm của người nộp thuế  là lập, lưu trữ, báo cáo và cung cấp hồ sơ thông tin về người nộp thuế. bao gồm  thông tin về các bên liên quan cư trú tại các quốc gia, vùng lãnh thổ ngoài Việt Nam theo quy định của Nhà nước khi  người nộp thuế thực hiện giao dịch. Luật quy định rõ giao dịch liên kết  là giao dịch giữa các bên có mối quan hệ liên kết. Ngoài ra, tại Khoản 1 Điều 2 Nghị định 132/2020/NĐ-CP quy định về quản lý thuế đối với công ty có giao dịch với các bên liên kết quy định cụ thể về tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (gọi tắt là: (gọi chung là người nộp thuế) là đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp khi có  giao dịch với các bên  liên kết.  

 Như vậy, khi phát sinh giao dịch giữa các bên  liên kết thì người nộp thuế (Tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ) có phát sinh giao dịch với các bên  liên kết sẽ phải  kê khai giao dịch liên kết.  

 Các bên có quan hệ liên kết được quy định tại Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP bao gồm có: 

 – Các bên có quan hệ liên kết (sau đây viết tắt là “bên liên kết”) là các bên có mối quan hệ thuộc một trong các trường hợp: 

 Một bên tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư vào bên kia; 

 Các bên trực tiếp hay gián tiếp cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư của một bên khác.  

 – Các bên liên kết được quy định cụ thể như sau: 

 Một doanh nghiệp nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp kia; 

 Cả hai doanh nghiệp đều có ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu do một bên thứ ba nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp; 

 Một doanh nghiệp là cổ đông lớn nhất về vốn góp của chủ sở hữu và nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp ít nhất 10% trong tổng số cổ phần của doanh nghiệp kia; 

 Một doanh nghiệp bảo lãnh hoặc cho một doanh nghiệp khác vay vốn dưới bất kỳ hình thức nào (bao gồm có cả các khoản vay từ bên thứ ba được đảm bảo từ nguồn tài chính của bên liên kết và những giao dịch tài chính có bản chất tương tự) với điều kiện khoản vốn vay ít nhất bằng 25% số vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp đi vay và chiếm trên 50% trong tổng giá trị các khoản nợ trung và dài hạn của doanh nghiệp đi vay; 

 Một doanh nghiệp chỉ định thành viên ban lãnh đạo điều hành hoặc là nắm quyền kiểm soát của một doanh nghiệp khác với điều kiện số lượng những thành viên được doanh nghiệp thứ nhất chỉ định chiếm trên 50% trong tổng số thành viên ban lãnh đạo điều hành hoặc là nắm quyền kiểm soát của doanh nghiệp thứ hai; hoặc một thành viên mà được doanh nghiệp thứ nhất chỉ định có quyền quyết định những chính sách tài chính hoặc hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thứ hai; 

 Hai doanh nghiệp cùng có trên 50% thành viên ban lãnh đạo hoặc là cùng có một thành viên ban lãnh đạo có quyền quyết định những chính sách tài chính hoặc hoạt động kinh doanh được chỉ định bởi một bên thứ ba; 

 Hai doanh nghiệp được điều hành hoặc chịu sự kiểm soát về nhân sự, tài chính và những hoạt động kinh doanh bởi các cá nhân thuộc một trong các mối quan hệ sau: 

 Vợ, chồng; 

 Cha mẹ đẻ, cha mẹ nuôi, cha dượng, mẹ kế, cha mẹ vợ, cha mẹ chồng; 

 Con đẻ, con nuôi, con riêng của vợ hoặc chồng, con dâu, con rể; 

 Anh, chị, em cùng cha mẹ, anh, chị em cùng cha khác mẹ, anh, chị, em cùng mẹ khác cha, anh rể, em rể, chị dâu, em dâu của người mà cùng cha mẹ hoặc cùng cha khác mẹ, cùng mẹ khác cha; 

 Ông bà nội, ông bà ngoại; 

 Cháu nội, cháu ngoại; 

 Cô, dì, chú, cậu, bác ruột và cháu ruột. 

  Hai cơ sở kinh doanh có mối quan hệ trụ sở chính và cơ sở thường trú hoặc cùng là cơ sở thường trú của tổ chức, cá nhân nước ngoài; 

 Các doanh nghiệp chịu sự kiểm soát của một cá nhân thông qua vốn góp của cá nhân này vào doanh nghiệp đó hoặc là trực tiếp tham gia điều hành doanh nghiệp; 

 Các trường hợp khác trong đó doanh nghiệp chịu sự điều hành, kiểm soát, quyết định trên thực tế đối với những hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp kia; 

 Doanh nghiệp có phát sinh các giao dịch nhượng, nhận chuyển nhượng vốn góp ít nhất 25% số vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế; vay, cho vay ít nhất 10% số vốn góp của chủ sở hữu tại thời điểm phát sinh giao dịch trong kỳ tính thuế đối với cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp hoặc với các cá nhân thuộc trong một các mối quan hệ nêu trên. 

  2. Cách kê khai giao dịch liên kết: 

 Người nộp thuế thực hiện kê khai giao dịch liên kết tại tờ khai thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết để nộp kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. Tờ khai này được lập theo mẫu Phụ lục I  ban hành kèm theo Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 05 tháng 11 năm 2020 của Chính phủ. Tại mục I của tờ khai là phần khai  thông tin các bên liên kết. Tại mục này, người nộp thuế kê khai như sau: 

 – Cột (2): Ghi đầy đủ tên  từng bên liên kết: 

 Bên liên kết với Việt Nam là tổ chức thì đăng ký theo thông tin ghi trong giấy phép đăng ký kinh doanh; Nếu là cá nhân thì đăng ký theo thông tin trên chứng minh nhân dân, thẻ căn cước công dân và hộ chiếu.  

 Trường hợp bên liên kết là tổ chức, cá nhân ngoài Việt Nam thì các thông tin có trong văn bản xác định  quan hệ liên danh như giấy phép đăng ký kinh doanh, hợp đồng, thỏa thuận giao dịch  nộp thuế đối với bên liên kết. 

  – Cột (3): Ghi tên quốc gia hoặc vùng lãnh thổ nơi bên liên kết  cư trú.  

– Cột (4): Ghi mã số thuế của các bên liên kết: 

 Trường hợp bên liên kết là tổ chức, cá nhân tại Việt Nam thì phải đăng ký đầy đủ mã số thuế.  

 Trường hợp bên liên kết là tổ chức, cá nhân ở ngoài Việt Nam thì phải đăng ký đầy đủ mã số thuế, mã số người nộp thuế, nếu không phải ghi rõ lý do. 

  – Cột (5): Theo quy định tại  Điều 5 Khoản 2 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP, người nộp thuế phát sinh giao dịch với các bên liên kết phải kê khai hình thức quan hệ với các bên liên kết tương ứng với từng loại của quan hệ đối tác .bên liên kết bằng cách điền dấu "x" vào ô tương ứng. Trường hợp bên liên kết thuộc nhiều  hình thức quan hệ liên kết thì người nộp thuế đánh dấu “x” vào các ô tương ứng.  

 3. Những trường hợp được miễn kê khai giao dịch liên kết: 

 3.1. Những trường hợp người nộp thuế được miễn kê khai xác định giá giao dịch liên kết: 

 Những trường hợp sau người nộp thuế sẽ được miễn kê khai xác định giá giao dịch liên kết: 

 – Người nộp thuế chỉ phát sinh giao dịch với các bên liên kết là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam; 

 – Áp dụng cùng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp với người nộp thuế và không bên nào sẽ được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế. 

  Nhưng trong trường hợp này, người nộp thuế phải kê khai căn cứ miễn trừ tại mục I, mục II tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP.  

 3.2. Những trường hợp được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết: 

 Những trường hợp sau người nộp thuế sẽ được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết: 

 – Người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết nhưng tổng doanh thu phát sinh của kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng và có tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 30 tỷ đồng; 

 – Người nộp thuế đã ký kết thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế thực hiện nộp Báo cáo thường niên theo đúng quy định pháp luật về thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế. Những giao dịch liên kết không thuộc về phạm vi áp dụng thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế, người nộp thuế phải có trách nhiệm kê khai xác định giá giao dịch liên kết theo quy định tại Điều 18 Nghị định 132/2020/NĐ-CP; 

 – Người nộp thuế thực hiện kinh doanh với chức năng đơn giản, không phát sinh doanh thu, chi phí từ các hoạt động khai thác, sử dụng tài sản vô hình, có doanh thu là dưới 200 tỷ đồng, áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần chưa trừ đi chi phí lãi vay và thuế thu nhập doanh nghiệp (không bao gồm mức chênh lệch doanh thu và chi phí của hoạt động tài chính) trên doanh thu thuần, bao gồm cả các lĩnh vực như sau: 

 Phân phối: Từ 5% trở lên; 

 Sản xuất: Từ 10% trở lên; 

 Gia công: Từ 15% trở lên.