Hướng dẫn cách xuất hóa đơn đầu ra quà tặng khuyến mãi

1.Quy định về xuất hóa đơn  quà tặng 

 Theo khoản 7, điều 3, thông tư 26/2015/TT-BTC, người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ kể cả  trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để quảng cáo, làm hàng mẫu, hàng khuyến mại,  để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả lương cho người lao động. Những trường hợp này kế toán nên lập hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng tương tự như trường hợp bán hàng thông thường. Trên hóa đơn  phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu và cách tính thuế như đối với hóa đơn  bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng. 

2.Hướng dẫn cách xuất hóa đơn tính tiền quà tặng 

 Theo quy định, trên hóa đơn của hàng  biếu, tặng, biếu, công ty phải lập đầy đủ các chỉ tiêu như thông thường, lưu ý một số điểm như sau: 

 Tại mục “Họ và tên người mua”: Nhập tên người mua  hoặc người nhận. Unit Name Element: Nhập tên đơn vị nhận quà. Nếu khách hàng không lấy hóa đơn thì ghi "Khách hàng không lấy hóa đơn". Mã số thuế và địa chỉ người mua: Nhập thông tin người nhận  quà tặng. Tên hàng hoá, dịch vụ ghi tên hàng hoá, dịch vụ gửi kèm theo: (hàng hoá biếu tặng không nhận tiền).  

Mục đơn vị tính và số lượng: Ghi như đối với hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thường. Hàng theo đơn giá: nhập giá bán của hàng hóa làm quà tặng. Khoản mục Tiền, Thuế suất và Bổ sung Hàng hóa: Lưu dưới dạng Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng thông thường.

Xuất hóa đơn quà tặng khuyến mãi

Ví dụ cụ thể:

3. Cách kê khai  hàng hóa, dịch vụ là quà tặng 

 Cách báo cáo cho bên quyên góp 

 Tờ khai nhập cảnh: hàng mua  để biếu, quà tặng  được khấu trừ thuế GTGT đầu vào (căn cứ khoản 5, điều 14, thông tư 219/2013/TT-BTC).  Kê khai xuất cảnh: Doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT, trên hóa đơn phải thể hiện đầy đủ các tiêu thức và cách tính thuế GTGT như  trường hợp thông thường. Trong đó, giá tính thuế GTGT là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương  tại thời điểm phát sinh. 

   Cách  khai báo cho người nhận quà  

 Ngay cả trong trường hợp xuất hóa đơn, người nhận  vẫn không có quyền khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Nguyên nhân là do người nhận không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT nên chưa đáp ứng điều kiện kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào  quy định tại Điều 14, Thông tư 219/2013/TT-BTC.

4. Cách hạch toán quà tặng 

 Trường hợp Công ty mua và tặng ngay cho khách hàng, đối tác bên ngoài Công ty, kế toán ghi: 

 Nợ TK 641.  Nợ TK 133 

 Đếm: 111, 112, 331 

  TK 3331.  Trường hợp Công ty mua hàng hóa về nhập kho sau đó biếu tặng, ghi: 

 Bác sĩ 641. Đếm: 152, 153, 156 

 Có tài khoản 3331.  

  Lưu ý: Thuế GTGT đối với hàng hóa là quà biếu, quà tặng mà doanh nghiệp dùng để biếu, tặng phục vụ cho  hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT phải được khấu trừ. 

 Đối với bên nhận,  hàng biếu tặng ghi như sau: 

 Nợ TK 156, 142, 642.  Có TK 711. Do người nhận tiền không phải trả tiền nên  không được khấu trừ thuế GTGT theo công văn 633/TCT-CS ngày 13/02/2015 của Tổng cục Thuế gửi đến: Cục Hải quan Phòng ngủ. Trên đây là hướng dẫn cách lập hóa đơn  quà tặng và báo cáo hạch toán quà tặng. Kế toán Lưu ý: Trường hợp xuất hàng  khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu,  biếu, tặng, biếu phải lập hóa đơn theo  quy định. Ngoài ra, kế toán phải lưu ý một số  tiêu chí khi soạn thảo hóa đơn để đảm bảo đúng quy định.