Hợp đồng dưới 3 tháng có phải đóng thuế tncn?

Một trong những vấn đề thu hút sự quan tâm là nghĩa vụ đóng thuế TNCN đối với thu nhập từ hợp đồng lao động dưới 3 tháng. Việc xác định chính xác nghĩa vụ này giúp người lao động và doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, tránh vi phạm pháp luật. Bài viết này sẽ giúp bạn trả lời câu hỏi Hợp đồng dưới 3 tháng có phải đóng thuế TNCN?Hợp đồng dưới 3 tháng có phải đóng thuế tncn?

1. Những đối tượng nào phải đóng thuế thu nhập cá nhân?

Những đối tượng nào phải đóng thuế thu nhập cá nhân?

Theo quy định tại Điều 2 của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, có hai đối tượng phải đóng thuế thu nhập cá nhân:

Cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế: Đây là những người đáp ứng các điều kiện quy định về cư trú tại Việt Nam, bao gồm:

2. Hợp đồng dưới 3 tháng có phải đóng thuế TNCN?

Để trả lời câu hỏi này, ta cần điểm qua các quy định sau đây:

• Với thu nhập từ tiền lương, tiền công của người lao động thì theo Điều 28 Nghị định 65/2013/NĐ-CP hằng tháng người lao động sẽ được tổ chức trả thu nhập tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của mình.
• Đồng thời, tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC có quy định như sau:

"1. Khấu trừ thuế
...
i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân."

Theo quy định trên, với người lao động ký hợp đồng dưới 3 tháng, nếu mức chi trả thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên, hoặc tổng các lần chi trả trong tháng lớn hơn 2 triệu đồng thì không đóng thuế thu nhập cá nhân.

Tuy nhiên, bên trả thu nhập sẽ thực hiện khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho người lao động này. Riêng đối với các khoản thu nhập dưới 2 triệu đồng thì không phải khấu trừ

3. Ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng thì có thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần hay không?

Theo quy định của Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, khấu trừ thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần chỉ áp dụng cho các cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên.

Trong trường hợp ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng, tổ chức hoặc cá nhân trả thu nhập chỉ thực hiện khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Như vậy, ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng thì không thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.

4. Hướng dẫn cách tính thuế TNCN cho hợp đồng lao động dưới 3 tháng

Công thức tính mức khấu trừ của người lao động ký hợp đồng dưới 3 tháng như sau:

Mức khấu trừ = 10% x Tổng thu nhập trước khi trả

Ví dụ: Nếu tổng thu nhập trước khi trả của người lao động là 10 triệu đồng, mức khấu trừ thuế sẽ là 10% x 10 triệu đồng = 1 triệu đồng. Sau đó, thuế TNCN sẽ được tính trên số thu nhập còn lại sau khi đã khấu trừ mức này.

5. Những lưu ý quan trọng khi ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng liên quan đến thuế TNCN

Khi ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng, có những lưu ý quan trọng liên quan đến thuế thu nhập cá nhân (TNCN) như sau:

- Khấu trừ thuế theo mức 10%: Theo quy định của Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, nếu cá nhân ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng và thu nhập từ hợp đồng đó đạt tổng mức trên hai triệu đồng, tổ chức, cá nhân trả thu nhập sẽ thực hiện khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân, chứ không khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần. 

- Cam kết thu nhập: Trong trường hợp thu nhập chưa đến mức phải nộp thuế, cá nhân có thu nhập làm cam kết và gửi cho tổ chức trả thu nhập để tổ chức không khấu trừ thuế. Tuy nhiên, cá nhân phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.

- Chứng từ khấu trừ thuế: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ. Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thì không cấp chứng từ khấu trừ.

- Cấp chứng từ khấu trừ trong một số trường hợp cụ thể:

• Đối với cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng, cá nhân có quyền yêu cầu tổ chức, cá nhân trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ cho mỗi lần khấu trừ thuế hoặc cấp một chứng từ khấu trừ cho nhiều lần khấu trừ thuế trong một kỳ tính thuế.
• Đối với cá nhân ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên, tổ chức, cá nhân trả thu nhập chỉ cấp cho cá nhân một chứng từ khấu trừ trong một kỳ tính thuế.

Ngoài ra, các bên ký kết hợp đồng còn phải lưu ý các vấn đề chung sau đây:

• Trước khi ký kết, xác định liệu hợp đồng là thời hạn dưới 3 tháng hay không. Loại hợp đồng này thường áp dụng cho các công việc ngắn hạn hoặc thời vụ.

• Hiểu rõ và xác định trách nhiệm về việc tính và nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) giữa người lao động và nhà tuyển dụng.

• Yêu cầu tư vấn từ luật sư hoặc chuyên gia về thuế để đảm bảo hiểu rõ các quy định pháp lý liên quan đến hợp đồng lao động và thuế TNCN.

• Xác định các khoản thu nhập nào sẽ chịu thuế TNCN và xác định tỷ lệ thuế tương ứng.

• Thỏa thuận rõ ràng về trách nhiệm của mỗi bên đối với việc nộp thuế TNCN và các thủ tục liên quan.

• Đảm bảo hợp đồng tuân thủ các quy định pháp lý mới nhất về thuế TNCN và lao động.

• Cả người lao động và nhà tuyển dụng cần cung cấp thông tin chính xác và đầy đủ cho cơ quan thuế và các bên liên quan.

• Xác định liệu các khoản phụ cấp và trợ cấp có phải chịu thuế TNCN hay không, và nếu có, thì mức thuế áp dụng là bao nhiêu.

• Trong hợp đồng, cần chỉ định rõ trách nhiệm của mỗi bên đối với việc nộp thuế và bảo đảm tính pháp lý của các khoản thuế.

• Cân nhắc việc bảo lãnh hợp đồng bởi một bên thứ ba để đảm bảo tuân thủ các điều khoản liên quan đến thuế TNCN và pháp lý khác.

• Lưu ý về đối tượng áp dụng theo thoả thuận trong hợp đồng.

• Trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN của người thanh toán tiền lương, tiền công cho người lao động ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng.

6. Câu hỏi thường gặp

Cá nhân có thu nhập từ tiền thưởng, hoa hồng, tiền bán cổ phiếu có nghĩa vụ nộp thuế TNCN?

Có. Cá nhân có thu nhập từ tiền thưởng, hoa hồng, tiền bán cổ phiếu có nghĩa vụ nộp thuế TNCN. Mức thuế áp dụng phụ thuộc vào mức thu nhập của cá nhân.

Cá nhân có thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản dưới 2 triệu đồng/lần có phải nộp thuế TNCN?

Không. Mức thu nhập chịu thuế TNCN tối thiểu đối với thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản là 2 triệu đồng/lần.

Hợp đồng lao động dưới 3 tháng có thể được giao kết bằng lời nói hay không?

Có thể. Hợp đồng lao động có thể được giao kết bằng văn bản hoặc bằng lời nói. Tuy nhiên, với hợp đồng lao động dưới 3 tháng, nên giao kết bằng văn bản để đảm bảo an toàn, rõ ràng và tránh tranh chấp về sau.

Hy vọng qua bài viết, Công ty Luật ACC đã giúp quý khách hàng hiểu rõ hơn về Hợp đồng dưới 3 tháng có phải đóng thuế tncn?. Đừng ngần ngại hãy liên hệ với Công ty Luật ACC nếu quý khách hàng có bất kỳ thắc mắc gì cần tư vấn giải quyết.