Thời điểm xuất hóa đơn nghiệm thu

Xin chào ACC! Công ty tôi ký hợp đồng thuê một công ty xây dựng nhà xưởng. Giờ đã nghiệm thu móng thì có phải xuất hóa đơn không? Hay khi hết chiết khấu mình mới xuất hóa đơn? Rất vui được luật sư giúp đỡ.

1. Quy định pháp luật về lập hóa đơn:

1.1 Nguyên tắc lập hóa đơn theo quy định của pháp luật

- Tổ chức, hộ, cá nhân hành nghề chỉ được lập, giao hóa đơn cho người mua hàng hóa, dịch vụ theo hướng dẫn tại Thông tư 39/2014/TT-BTC.
- Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, kể cả trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất. đúng nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh; không được tẩy xóa, sửa chữa); phải dùng cùng một màu mực, không được dùng mực khó phai, mực đỏ; chữ và số viết liền nhau, liền nét, không viết đè lên chữ in sẵn và gạch bỏ khoảng trắng (nếu có). - Hóa đơn được lập một lần và thành nhiều liên. Nội dung ghi trên các hoá đơn phải thống nhất trên các hoá đơn có cùng một số.
Đối với giá cước dịch vụ viễn thông, tiền điện, tiền nước, phí cầu đường ngân hàng, vé hành khách của đơn vị vận tải, tem, vé, thẻ và Trong một số trường hợp, theo hướng dẫn của Bộ Tài chính, khi xuất hóa đơn, liên đầu tiên được thay bằng liên một danh sách chi tiết của các số hóa đơn thực tế. Nội dung chi tiết của từng số hóa đơn cấp cho khách hàng được đưa vào một dòng của Bảng kê với đầy đủ các tiêu thức nhập trên mẫu hóa đơn gửi kèm Thông báo phát hành hóa đơn cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Bản sao kê được lập hàng tháng, được in ra giấy để lưu trữ hoặc lưu trữ điện tử (Ví dụ: USB cards (đĩa flash USB), đĩa CD và DVD, ổ cứng gắn ngoài, ổ cứng gắn trong). Việc bảo quản, lưu trữ Bảng kê phải tuân thủ các quy định hiện hành về bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán. Nếu lưu trữ trên giấy thì danh sách phải có họ, tên, chữ ký của người lập; tên, chữ ký của thủ trưởng đơn vị; dấu hiệu đoàn kết. Nếu được lưu trữ ở dạng điện tử, tuyên bố phải được thực thể ký điện tử và nội dung của tuyên bố phải có thể truy cập được khi thoát và được in khi cần tham chiếu. Các đơn vị phải chịu trách nhiệm về tính chính xác, đầy đủ của các thông tin trên bảng kê hóa đơn hàng ngày, hàng tháng và phải đảm bảo có trong hồ sơ để cung cấp cho cơ quan thuế và các cơ quan chức năng khác khi có yêu cầu”.

- Hóa đơn được lập theo thứ tự liên tục từ số nhỏ đến số lớn. Trường hợp tổ chức thương mại có nhiều đơn vị trực tiếp bán hàng hoặc nhiều cơ sở được ủy nhiệm sử dụng hình thức hóa đơn đặt in cùng ký hiệu theo phương thức phân bổ cho từng cơ sở trong toàn hệ thống thì tổ chức thương mại phải có sổ sách để kiểm soát các cấp phát hóa đơn cho từng đơn vị trực thuộc, từng cơ sở đăng ký. Đơn vị trực thuộc, Cơ sở được ủy quyền phải sử dụng hóa đơn theo thứ tự từ số thấp nhất đến số cao nhất trong phạm vi số hóa đơn tách. Trường hợp tổ chức kinh doanh có nhiều cơ sở bán hàng hoặc nhiều cơ sở được ủy quyền đồng thời sử dụng cùng một loại hóa đơn tự in, hóa đơn điện tử có cùng ký hiệu theo phương thức lấy ngẫu nhiên từ máy chủ thì tổ chức kinh doanh phải quyết định cung cấp quyền truy cập ngẫu nhiên cho các cơ sở bán hàng và các đơn vị được ủy quyền. Thứ tự lập hóa đơn được tính từ số nhỏ đến số lớn đối với hệ thống tổ chức bán hàng thu hồi hóa đơn trên diện rộng.

1.2 Cách thiết lập các tiêu chí cụ thể trên hóa đơn

- Chỉ tiêu lập hóa đơn "Ngày tháng năm":

Ngày lập hóa đơn bán hàng là thời điểm quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa được chuyển cho người mua, cho dù đã thu được tiền hay chưa. Ngày thanh toán cho một dịch vụ là ngày dịch vụ được hoàn thành, cho dù đã nhận được thanh toán hay chưa. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ nhận tiền trước hoặc trong quá trình cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thanh toán. Ngày thanh toán tiền điện, nước sinh hoạt, dịch vụ viễn thông, dịch vụ truyền hình phải được xác lập chậm nhất là bảy (07) ngày liên tục kể từ ngày đăng ký sử dụng điện, nước hoặc kết thúc thời hạn hợp đồng cung cấp dịch vụ viễn thông, truyền hình. dịch vụ truyền hình. dịch vụ truyền hình. Thời hạn hợp đồng làm căn cứ tính số lượng hàng hóa, dịch vụ cung cấp được thực hiện trên cơ sở thỏa thuận giữa doanh nghiệp cung cấp dịch vụ viễn thông, truyền hình và người mua. Thời điểm lập hóa đơn xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành đã thu được tiền hoặc chưa thu được tiền. Trường hợp giao nhiều lần hoặc giao từng dịch vụ, từng công đoạn thì mỗi lần giao, giao phải lập một hóa đơn tương ứng với số lượng, giá trị của hàng hóa, dịch vụ đã giao. Trường hợp tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thanh toán ghi trong hợp đồng thì ngày lập hóa đơn là ngày bộ sưu tập. Trường hợp bán xăng dầu tại cửa hàng bán lẻ cho người mua thường xuyên là doanh nghiệp, cá nhân; cung cấp dịch vụ ngân hàng, chứng khoán thì ngày lập hóa đơn phải được lập định kỳ theo hợp đồng giữa hai bên, kèm theo bảng sao kê hoặc chứng từ khác có xác nhận của hai bên nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng mà giao dịch diễn ra việc mua bán hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ. Ngày lập hóa đơn bán dầu thô, khí thiên nhiên, dầu, khí đã chế biến và một số trường hợp đặc biệt thực hiện theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính.

- Các chỉ tiêu: Tên, địa chỉ, mã số thuế người bán”, “tên, địa chỉ, mã số thuế người mua. Người bán phải ghi đúng tiêu chí “mã số thuế” của người mua và người bán. Phải ghi đầy đủ tiêu chí “tên, địa chỉ” của người bán, người mua, trường hợp viết tắt phải xác định đúng người mua, người bán.
- Tiêu chí “Số thứ tự, tên hàng hóa, dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền”: ghi theo thứ tự tên hàng hóa, dịch vụ bán ra; Gạch bỏ chỗ trống (nếu có). Đối với hóa đơn tự in hoặc hóa đơn đặt in bằng máy vi tính, nếu trên hóa đơn còn khoảng trống thì không cần gạch chéo. Trường hợp người bán quy định mã hàng hóa, dịch vụ để quản lý thì trên hóa đơn phải ghi cả mã hàng hóa và tên hàng hóa. Đối với hàng hóa phải đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu thì trên hóa đơn phải ghi số, ký hiệu đặc trưng của hàng hóa mà pháp luật quy định khi đăng ký. Ví dụ: số khung, số máy của ô tô, xe máy; địa chỉ, cấp nhà, chiều dài, chiều rộng, số tầng của ngôi nhà, căn hộ

2. Thời hạn xuất hóa đơn đối với hoạt động xây dựng?

Theo Khoản 2 Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định về thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, cụ thể như sau:

Thời điểm lập hóa đơn xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành đã thu được tiền hoặc chưa thu được tiền. .
Trường hợp giao nhiều lần hoặc giao từng dịch vụ, từng công đoạn thì mỗi lần giao, giao phải lập một hóa đơn tương ứng với số lượng, giá trị của hàng hóa, dịch vụ đã giao. Trường hợp tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thanh toán ghi trong hợp đồng thì ngày lập hóa đơn là ngày bộ sưu tập.

Đối với công trình xây dựng, ngày lập hóa đơn: trùng với ngày lập biên bản nghiệm thu, biên bản bàn giao hoàn thành công việc. Tương ứng với khối lượng thi công là lắp đặt hoàn thiện. Và nó không quan trọng nếu công việc mang lại tiền hay không. Đối với công trình xây dựng, thời hạn xuất hóa đơn có thể tùy thuộc vào tình hình tiến độ. Xuất dựa trên từng mặt hàng giảm giá. Đối với doanh nghiệp kinh doanh bất động sản, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng thu tiền theo tiến độ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền.

3. Thời hạn xác định doanh thu thuế GTGT:

Theo khoản 5 Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về thời điểm xác định doanh thu tính thuế GTGT như sau:

“5. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, đây là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành đã thu tiền hoặc chưa thu tiền.

Như vậy, thời điểm xác định thuế GTGT của hoạt động xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành chưa phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

4. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế:

Điều 5 Khoản 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với hoạt động xây lắp như sau:

“m) Đối với hoạt động xây lắp là giá trị công trình, giá trị công việc hoặc giá trị khối lượng công việc xây dựng, lắp đặt, nghiệm thu.
– Trường hợp xây dựng, lắp đặt bao gồm cả nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị là số tiền phát sinh từ hoạt động xây dựng, lắp đặt bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.
- Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị thì giá trị hoạt động xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.

Theo quy định trên thì thời hạn xác định thu nhập chịu thuế giống như thời hạn xác định thu nhập tính thuế GTGT. Quý khách lưu ý giá trị xây lắp của các trường hợp cụ thể sau:

Bao gồm nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị: Doanh thu xây lắp bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị

Không bao gồm giá trị thầu vật tư, máy móc, thiết bị: Doanh thu xây lắp không bao gồm giá trị vật tư, máy móc, thiết bị.

6. Cách tính thuế TNDN tạm tính nếu thu tiền trước theo tiến độ

Theo quy định tại Điều 17 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 quy định :

Trường hợp doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê, có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ dưới mọi hình thức thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp là thời điểm thu tiền của khách hàng, cụ thể:

Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của khách hàng mà xác định được chi phí tương ứng với doanh thu đã ghi nhận (bao gồm cả chi phí trích trước của phần dự toán hạng mục công trình chưa hoàn thành tương ứng với doanh thu đã ghi nhận) thì doanh nghiệp kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo doanh thu trừ chi phí.
Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của khách hàng mà chưa xác định được chi phí tương ứng với doanh thu thì doanh nghiệp kê khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ 1% trên doanh thu thu được tiền và doanh thu này chưa phải tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm.

Khi bàn giao bất động sản doanh nghiệp phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp và quyết toán lại số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp. Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp thấp hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thì doanh nghiệp phải nộp đủ số thuế còn thiếu vào Ngân sách Nhà nước. Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp thì doanh nghiệp được trừ số thuế nộp thừa vào số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của kỳ tiếp theo hoặc được hoàn lại số thuế đã nộp thừa. Đối với công ty kinh doanh bất động sản nhận tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ thanh toán và kê khai, tạm nộp thuế theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu đạt được thì doanh thu này chưa tính vào doanh thu chịu thuế thu nhập. , tiếp thị, khuyến mại, môi giới khi bắt đầu chào bán trong năm phát sinh doanh thu và tiến độ thu tiền thì các khoản chi phí này không được tính vào chi phí phát sinh. Các chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới này được tính vào chi phí được trừ theo tỷ lệ khống chế quy định tại năm đầu tiên hoạt động chuyển nhượng bất động sản phát sinh thu nhập chịu thuế của công ty.
Như vậy, các khoản tạm ứng không được lập hóa đơn mà chỉ theo dõi nợ 131. Khi lập hóa đơn, các khoản thu được phản ánh. Còn công việc làm đến khi nghiệm thu thì gọi là nghiệm thu giai đoạn xây dựng, cái gì làm xong nghiệm thu thanh toán thì vẫn xuất hóa đơn. Nhưng thực tế khi tạm ứng, chủ đầu tư yêu cầu phải xuất hóa đơn mới tạm ứng. Vì vậy, khi phát hành hoá đơn phải lập bản đăng ký nghiệm thu và xác nhận hoàn thành theo từng đợt để thực hiện đúng quy định về phát hành hoá đơn.