Hạch toán kế toán với hoạt động mua khoản nợ được thực hiện như sau:
1. Khi mua khoản nợ với mục đích kinh doanh (mua đi bán lại để kiếm lời):
- Ghi tăng giá trị chứng khoán kinh doanh vào Tài khoản 121 - Chứng khoán kinh doanh.
- Khi bán khoản nợ cho các đơn vị khác, ghi nhận lãi vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc ghi nhận lỗ vào chi phí tài chính.
2. Khi mua khoản nợ với mục đích nắm giữ đến ngày đáo hạn:
- Ghi tăng giá trị khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn vào Tài khoản 128 - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn.
- Định kỳ khi thu lãi cho vay, ghi nhận doanh thu tài chính.
- Khi đáo hạn khoản vay, ghi nhận lãi hoặc lỗ tùy thuộc vào số chênh lệch giữa số tiền nhận được với giá trị ghi sổ của khoản đầu tư.
Hạch toán chi phí phát sinh từ việc mua khoản nợ và trích lập dự phòng:
- Đối với các chi phí liên quan trực tiếp đến việc mua khoản nợ (phí môi giới, phí giao dịch...), kế toán ghi nhận và giá gốc khoản nợ đã mua.
- Trích lập dự phòng theo quy định của kế toán:
+ Trường hợp khoản đầu tư được phân loại là nắm giữ đến ngày đáo hạn: Nếu có bằng chứng cho thấy một phần hoặc toàn bộ khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn có thể không thu hồi được, doanh nghiệp đánh giá khả năng và xác định giá trị khoản đầu tư có thể thu hồi.
+ Trường hợp khoản đầu tư được phân loại là nắm giữ cho mục đích kinh doanh: Nếu có bằng chứng chắc chắn giá trị thị trường của các loại chứng khoán kinh doanh bị giảm so với giá trị ghi sổ, doanh nghiệp được trích lập dự phòng và tính vào chi phí tài chính.
Về việc xác định doanh thu, chi phí được trừ để tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, thực hiện theo quy định của pháp luật hiện hành về thuế.
Lưu ý rằng các quy định và hướng dẫn kế toán có thể thay đổi theo thời gian, vì vậy bạn nên tham khảo các văn bản và thông tin mới nhất từ cơ quan quản lý và luật sư chuyên nghiệp để đảm bảo hạch toán đúng và chính xác.
Nội dung bài viết:
Bình luận