Hạch toán tiền lương trên Misa như thế nào ?

1. Tài khoản kế toán hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương

1.1 Hạch toán lương – Tài khoản 334 phải trả người lao động

Tài khoản 334 được sử dụng để phản ánh các khoản phải trả cho người lao động và tình hình thanh toán các khoản này của doanh nghiệp. Kết cấu của tài khoản 334 cũng tương tự như các tài khoản kế toán khác, bao gồm bên nợ và bên có, trong đó nội dung phản ánh của hai bên như sau

Bên Nợ

Các khoản phải trả đã trả cho người lao động tiền lương, tiền công, thưởng và các khoản khác.

Các khoản mà doanh nghiệp đã khấu trừ vào tiền lương, công của người lao động.

Kết chuyển tiền công mà người lao động chưa nhận được.

Bên Có

Tiền lương, tiền công và các khoản thanh toán khác phải trả cho người lao động.

Số dư bên Có các khoản còn phải trả người lao động của doanh nghiệp.

1.2 Hạch toán các khoản trích theo lương – Tài khoản 338 phải trả phải nộp khác

Tài khoản 338 được sử dụng để phản ánh tình hình thanh toán của doanh nghiệp đối với các khoản phải trả, phải nộp cho các tổ chức xã hội, trong đó có các khoản trích theo lương gồm kinh phí công đoàn, về bảo hiểm xã hội, về bảo hiểm y tế và về các khoản trích theo lương, khấu trừ vào lương

Kết cấu của tài khoản 338 cũng tương tự như các tài khoản kế toán khác, bao gồm bên nợ và bên có, trong đó nội soil phản ánh của hai bên như sau

Bên Nợ

Các khoản KPCĐ, BHXH, BHYT. phải nộp cho cơ quan quản lý/ phải trả cho người lao động

Các khoản KPCĐ, BHXH, BHYT. phải trả cho người lao động

Bên Có

Trích KPCĐ, BHXH, BHYT. tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, khấu trừ vào lương của người lao động

Các khoản KPCĐ, BHXH, BHYT. được nhà nước cấp bù

Phản ánh giá trị tài sản thừa chờ xử lý

Các khoản phải trả khác

Số dư bên nợ Số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa thanh toán.

Số dư bên có Số tiền còn phải trả, phải nộp, giá trị tài sản thừa chờ xử lý.

Đây là hai tài khoản kế toán chính được sử dụng để thực hiện hạch toán lương và các khoản trích theo lương tại doanh nghiệp.

2. Nguyên tắc hạch toán tiền toán lương và các khoản trích theo lương

Lương của bộ phận nào thì được hạch toán tương ứng vào chi phí của bộ phận đó. Ví dụ

Lương của nhân viên mua hàng hạch toán vào TK 641 – chi phí bán hàng

Lương của ban giám đốc hạch toán vào TK 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp

Lương của nhân công bộ phận sản xuất hạch toán vào TK 622

Lương của quản lý phân xưởng sản xuất hạch toán vào TK 627 – chi phí sản xuất chung

Các khoản trích theo lương gồm 2 phần phần 1 do doanh nghiệp chịu, tính vào chi phí của bộ phận tương ứng; phần 2 do người lao động chịu, DN nộp thay và trừ vào lương phải trả cho người lao động.

Kế toán cần luôn cập nhật tỉ lệ các khoản trích theo lương mới nhất để áp dụng đúng cho doanh nghiệp

3. Hướng dẫn hạch toán chi phí lương và hạch toán bảo hiểm xã hội theo TT200 và TT133

3.1 Hạch toán tiền lương phải trả cho người lao động

Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang

Nợ TK 154, 642( Theo TT 133)

Nợ các TK 622, 623, 627, 641, 642

Có TK 334 – Phải trả người lao động( 3341, 3348)

3.2 Hạch toán các khoản Bảo hiểm trích theo lương

Trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ trừ vào chi phí của doanh nghiệp, kế toán viên ghi

Nợ TK 154, 241, 622, 623, 627, 641, 642 Tiền lương tham gia BHXH x Tổng tỷ lệ trích BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ

Có TK 3383 – Bảo hiểm xã hội Tiền lương tham gia BHXH x Tỷ lệ trích BHXH

Có TK 3384 – Bảo hiểm y tế Tiền lương tham gia BHXH x Tỷ lệ trích BHYT

Có TK 3386( hoặc 3385 – theo Thông tư 133) – bảo hiểm tự nguyện Tiền lương tham gia BHXH x Tỷ lệ trích BHTN

Có TK 3382 – KPCĐ Tiền lương tham gia BHXH x Tỷ lệ trích KPCĐ

Lưu ý Mức trích tỷ lệ bảo hiểm xã hội với người lao động Việt Nam trong năm 2022 quy định như sau

* Từ ngày01/01/2022 –30/6/2022

*Từ ngày 01/7/2022 – 30/9/2022:

*Từ ngày 01/10/2022:

Trích khoản Bảo hiểm trừ vào lương của nhân viên, kế toán ghi nhận

Nợ TK 334 – Phải trả người lao động Tiền lương tham gia BHXH x 10,5

Có TK 3383 – BHXH Tiền lương tham gia BHXH x 8

Có TK 3384 – BHYT Tiền lương tham gia BHXH x 1,5

Có TK 3386( hoặc 3385 – theo Thông tư 133) – BHTN Tiền lương tham gia BHXH x 1

Khi doanh nghiệp nộp tiền bảo hiểm vào cơ quan nhà nước có thẩm quyền, kế toán ghi nhận

Nợ TK 3383 – BHXH Số tiền đã trích BHXH( Tiền lương tham gia BHXH x 25)

Nợ TK 3384 – BHYT Số tiền đã trích BHYT( Tiền lương tham gia BHXH x 4,5)

Nợ TK 3386( hoặc 3385 – theo Thông tư 133) – BHTN Số tiền đã trích BHTN( Tiền lương tham gia BHXH x 2)

Nợ TK 3382 – KPCĐ Số tiền đóng kinh phí công đoàn( Tiền lương tham gia BHXH x 2)

Có TK 1111, 1121 Tổng phải nộp( Tiền lương tham gia BHXH x 34)

Kế toán cần lưu ý nộp các khoản bảo hiểm đúng hạn, nếu không doanh nghiệp sẽ phải chịu thêm khoản tiền chậm nộp BHXH, gây lãng phí cho DN.

Hạch toán thuế TNCN phải nộp( nếu có)

Khi doanh nghiệp trừ số thuế TNCN phải nộp vào lương của người lao động, kế toán ghi nhận

Nợ TK 334 – Phải trả người lao động Tổng số thuế TNCN khấu trừ

Có TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân Số thuế TNCN khấu trừ

Khi doanh nghiệp nộp tiền thuế TNCN, kế toán ghi nhận

Nợ TK 3335 – Thuế TNCN số thuế TNCN đã nộp

Có TK 111, 112 số thuế TNCN đã nộp.

3.3 Hạch toán ki phí lương( hoặc nhân viên ứng trước tiền lương)

Khi doanh nghiệp thanh toán tiền lương hoặc ứng trước tiền lương cho người lao động, kế toán ghi nhận

Nợ TK 334 – Phải trả người lao động Số tiền đã trả người lao động

Có TK 111, 112 Số tiền đã trả người lao động

Nếu doanh nghiệp trả lương cho người lao bằng hàng hóa, sản phẩm

Nợ TK 334 – Phải trả người lao động( 3341, 3348)

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp( 33311)

Có TK 5118 – Doanh thu khác( Giá bán chưa có thuế GTGT).

hoặc

Nợ TK 334 – Phải trả người lao động( 3341, 3348)

Có TK 5118 – Doanh thu khác( Giá thanh toán)

Nếu doanh nghiệp trả lương cho người lao bằng quỹ khen thưởng, kế toán ghi nhận

Nợ TK 353 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi

Có TK 334 – Phải trả người lao động

Khi xuất quỹ chi tiền thưởng, kế toán ghi nhận

Nợ TK 334 – Phải trả người lao động

Có các TK 111, 112,...

3.4 Hạch toán bảo hiểm xã hội( ốm đau, thai sản, tai nạn,...) phải trả cho nhân viên

Hạch toán BHXH – Hạch toán tiền ốm đau thai sản phải trả nhân viên, kế toán viên ghi nhận

Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác

Có TK 334 – Phải trả người lao động.

Khi nhận được tiền của cơ quan BHXH trả cho doanh nghiệp, kế toán viên ghi nhận

Nợ TK 111, 112 Khoản nhận về từ cơ quan BHXH

Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác

Khi trả tiền chế độ BHXH cho nhân viên( thai sản, ốm đau, tai nạn), kế toán viên ghi nhận

Nợ TK 334 – Phải trả người lao động

Có TK 111, 112