Cách hạch toán thuế bảo vệ môi trường đối với hàng nhập khẩu

Một loại thuế bắt buộc đối với các doanh nghiệp có hoạt động khai thác tài nguyên thiên, hay kinh doanh hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường, đặc biệt là hàng nhập khẩu đó là thuế bảo vệ môi trường. Vậy kế toán doanh nghiệp hạch toán thuế bảo vệ môi trường hàng nhập khẩu như thế nào? Hãy cùng Luật ACC tìm hiểu qua bài viết dưới đây.

1. Thuế bảo vệ môi trường là gì?

Theo Khoản 1 Điều 2 Luật Thuế bảo vệ môi trường năm 2010, ta có thể hiểu thuế này là: “Thuế bảo vệ môi trường là loại thuế gián thu, thu vào sản phẩm, hàng hóa (sau đây gọi chung là hàng hóa) khi sử dụng gây tác động xấu đến môi trường.“.

Như vậy có thể hiểu, thuế bảo vệ môi trường là khoản thu của ngân sách nhà nước. Nhằm điều tiết các hoạt động có ảnh hưởng tới môi trường và kiểm soát ô nhiễm môi trường. Thuế bảo vệ môi trường được xem là một loại thuế gián thu, thu vào sản phẩm, hàng hóa khi sử dụng gây tác động xấu đến môi trường. Đánh thuế môi trường là hình thức hạn chế một sản phẩm hay hoạt động không có lợi cho môi trường.

2. Nguyên tắc hạch toán thuế bảo vệ môi trường?

Căn cứ theo hướng dẫn tại Điều 52 của Thông tư số 200/2014/TT-BTC, nguyên tắc của việc hạch toán thuế bảo vệ môi trường được quy định như sau:

Tài khoản này sử dụng cho người nộp thuế bảo vệ môi trường theo quy định của pháp luật. Trong giao dịch nhập khẩu ủy thác, tài khoản này chỉ sử dụng cho bên giao ủy thác, không áp dụng cho bên nhận ủy thác;

Các doanh nghiệp bán sản phẩm, hàng hoá chịu thuế bảo vệ môi trường ghi nhận doanh thu không bao gồm số thuế bảo vệ môi trường phải nộp. Trường hợp không tách ngay được số thuế phải nộp tại thời điểm phát sinh thì được ghi nhận doanh thu bao gồm cả thuế bảo vệ môi trường nhưng định kỳ phải ghi giảm doanh thu đối với số thuế bảo vệ môi trường phải nộp;

Các doanh nghiệp nhập khẩu hoặc mua trong nội địa hàng hoá thuộc diện chịu thuế bảo vệ môi trường được ghi nhận số thuế bảo vệ môi trường phải nộp vào giá gốc hàng nhập kho;

Kế toán số thuế bảo vệ môi trường được hoàn, được giảm thực hiện theo nguyên tắc:

• Thuế bảo vệ môi trường đã nộp khi nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ, nếu được hoàn ghi giảm giá vốn hàng bán (nếu xuất hàng để bán) hoặc giảm giá trị hàng hóa (nếu xuất trả lại do vay, mượn…);
• Thuế bảo vệ môi trường đã nộp khi nhập khẩu tài sản cố định, nếu được hoàn ghi giảm chi phí khác (nếu bán tài sản cố định) hoặc giảm nguyên giá tài sản cố định (nếu xuất trả lại);
• Thuế bảo vệ môi trường đã nộp khi nhập khẩu hàng hóa, tài sản cố định nhưng đơn vị không có quyền sở hữu, khi được hoàn ghi giảm khoản phải thu khác;
• Thuế bảo vệ môi trường phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhưng sau đó được hoàn, được giảm thì kế toán ghi nhận vào thu nhập khác.

3. Tài khoản sử dụng để hạch toán thuế bảo vệ môi trường?

Căn cứ theo quy định tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC và Thông tư số 133/2016/TT-BTC, để hạch toán thuế bảo vệ môi trường chúng ta sử dụng tài khoản 33381.

Theo đó, tài khoản 33381 – Thuế bảo vệ môi trường: Là tài khoản phản ánh số phải nộp, đã nộp và còn phải nộp về thuế bảo vệ môi trường của doanh nghiệp.

4. Hạch toán thuế bảo vệ môi trường khi nhập khẩu hàng hóa

Khi Doanh nghiệp tiến hành nhập khẩu hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường. Căn cứ vào hoá đơn mua hàng nhập khẩu và thông báo nộp thuế về số thuế bảo vệ môi trường phải nộp. Kế toán xác định số thuế bảo vệ môi trường phải nộp của hàng nhập khẩu, hạch toán:

• Nợ các TK 152, 156, 211, 611,… : Tiền thuế bảo vệ môi trường phải nộp
• Có TK 33381: Tiền thuế bảo vệ môi trường phải nộp.

Khi xuất sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường để tiêu dùng nội bộ, cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo không thu tiền, kế toán hạch toán:

• Nợ TK 641: Chi phí bán hàng
• Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
• Nợ TK 6421: Chi phí bán hàng
• Nợ TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp
• Có các TK 152, 154, 155: Trị giá sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ
• Có TK 33381: Tiền thuế bảo vệ môi trường.

5. Hạch toán thuế BVMT khi nhận nhập khẩu ủy thác

– Doanh nghiệp là bên nhận nhập khẩu ủy thác. Khi phải nộp thuế bảo vệ môi trường hộ bên giao nhập khẩu ủy thác, kế toán xác định số thuế bảo vệ môi trường phải nộp, hạch toán:

Nợ TK 138: : Tiền thuế bảo vệ môi trường nộp hộ bên giao ủy thác

Có TK 33381: Tiền thuế bảo vệ môi trường nộp hộ bên giao ủy thác.

– Doanh nghiệp nộp hộ tiền thuế BVMT vào Ngân sách Nhà nước, kế toán hạch toán:

Nợ TK 33381: Tiền thuế bảo vệ môi trường nộp hộ bên giao ủy thác.

Có các TK 111, 112, …: Tiền thuế bảo vệ môi trường nộp hộ bên giao ủy thác.

Hạch toán thuế bảo vệ môi trường khi được hoàn thuế BVMT đã nộp ở khâu nhập khẩu.

Khi được hoàn thuế bảo vệ môi trường đã nộp ở khâu nhập khẩu, kế toán hạch toán cụ thể như sau:

– Được hoàn thuế BVMT khi tái xuất hàng hóa, hạch toán:

Nợ TK 33381: Tiền thuế bảo vệ môi trường

Có TK 632: Giá vốn hàng bán (trường hợp xuất hàng để bán)

Có các TK 152, 153, 156: Trị giá hàng hóa (trường hợp xuất hàng trả lại).

– Được hoàn thuế bảo vệ môi trường khi tái xuất TSCĐ, hạch toán:

Nợ TK 33381: Tiền thuế bảo vệ môi trường

Có TK 2111: Trị giá tài sản cố định hữu hình khi xuất trả lại (Theo TT 133)

Có TK 211: Trị giá tài sản cố định hữu hình khi xuất trả lại (Theo TT 200)

Có TK 811: Trị giá tài sản cố định hữu hình khi bán.

– Trường hợp hàng hóa không thuộc quyền sở hữu của đơn vị, được hoàn thuế BVMT khi tái xuất, kế toán hạch toán:

Nợ TK 33381: Tiền thuế bảo vệ môi trường được hoàn

Có TK 1388: Tiền thuế bảo vệ môi trường được hoàn.

Trên đây là tư vấn của chúng tôi về chủ đề: Cách hạch toán thuế bảo vệ môi trường đối với hàng nhập khẩu. Nếu quý khách hàng có bất kỳ câu hỏi liên quan đến chủ đề này có thể liên hệ trực tiếp với chúng tôi để nhận được câu trả lời nhanh chóng, chính xác nhất. Với đội ngũ luật sư và chuyên viên pháp lý nhiều kinh nghiệm, giỏi chuyên môn, chúng tôi tự tin cam kết cho Quý khách hàng dịch vụ pháp lý tốt nhất, nhanh nhất, giá cả hợp lý nhất.